医院会计监督制度

PAGE医院会计监督制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高医院财务管理水平，防范财务风险，保障医院经济活动合法、合规、有序进行，促进医院健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各科室的会计核算与监督工作。（四）基本原则1.合法性原则：医院会计监督应当符合国家法律法规和财务规章制度的要求，确保医院经济活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果，保证会计资料真实可靠。3.完整性原则：会计监督应当涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保财务信息完整无遗漏。4.及时性原则：会计监督应当及时发现和纠正经济活动中的问题，保证财务信息的及时性和有效性，为医院决策提供准确依据。5.独立性原则：会计机构和会计人员应当独立行使会计监督职权，不受其他部门和个人的干涉，确保会计监督的公正性和客观性。二、会计监督职责与权限（一）会计机构与会计人员职责1.会计机构职责负责医院会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制财务报表。建立健全医院内部会计监督制度，制定相关会计核算流程和财务管理制度，确保会计工作规范有序。对医院经济活动进行日常监督，审核各项经济业务的合法性、合规性和真实性，及时发现和纠正问题。参与医院财务预算编制、执行和决算工作，提供财务分析和决策支持，为医院发展提供合理建议。组织会计人员培训和继续教育，提高会计人员业务素质和职业道德水平。2.会计人员职责遵守国家法律法规和财务规章制度，依法履行会计职责，保守医院商业秘密。按照会计制度规定，认真审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表，保证会计信息真实、准确、完整。对医院各项经济业务进行监督，对不符合规定的经济业务有权拒绝办理，并及时向领导报告。定期对医院财务状况进行分析，撰写财务分析报告，为医院领导决策提供参考依据。协助内部审计和外部审计工作，提供相关会计资料和信息，配合审计人员完成审计任务。（二）会计人员权限1.知情权：会计人员有权了解医院经济活动情况，查阅相关文件、资料和账目，获取必要的财务信息。2.审核权：对医院各项经济业务的原始凭证、记账凭证、财务报表等进行审核，有权要求相关部门和人员提供真实、准确、完整的资料。3.制止权：对违反国家法律法规和财务规章制度的经济业务，有权制止并拒绝办理；对严重违法违规行为，有权向上级主管部门和财政、审计等部门报告。4.建议权：根据医院财务状况和经营成果，有权提出改进财务管理、提高经济效益的建议和意见。三、会计监督内容（一）预算监督1.预算编制监督审核预算编制依据是否充分、合理，是否符合医院发展规划和年度工作计划。检查预算编制方法是否科学、规范，各项收入和支出预算是否准确、完整。监督预算编制程序是否合规，是否经过必要的论证和审批。2.预算执行监督定期对预算执行情况进行检查，对比实际执行数据与预算指标，分析差异原因，及时发现预算执行中的问题。监督各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等现象。审核各项支出是否符合预算安排和财务制度规定，有无超预算支出、擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。对预算执行过程中的重大调整事项进行监督，检查调整依据是否充分、程序是否合规。3.预算决算监督审查预算决算编制是否真实、准确、完整，是否符合财务制度和预算管理要求。监督预算决算的审批程序是否合规，决算报告是否经过必要的审计和审核。对预算执行结果进行分析评价，总结经验教训，为下一年度预算编制提供参考依据。（二）收入监督1.医疗收入监督审核医疗收费项目和标准是否符合物价部门规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费等违规行为。检查医疗收入确认是否及时、准确，是否按照规定的收入确认原则进行账务处理。监督医疗收入票据的使用和管理，检查票据开具是否规范、真实，有无虚开、代开票据等问题。2.财政补助收入监督审查财政补助收入的来源和金额是否准确，是否符合国家财政政策和相关规定。监督财政补助资金的使用是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等情况。检查财政补助收入的账务处理是否正确，是否按照规定的会计科目进行核算。3.其他收入监督审核医院其他收入的合法性和合规性，如科教项目收入、租金收入、捐赠收入等。检查其他收入的收取是否及时、足额，有无漏收、少收等问题。监督其他收入的账务处理是否准确，是否按照规定进行分类核算。（三）支出监督1.人员经费支出监督审核工资、奖金、津贴、补贴等人员经费的发放是否符合国家政策和医院规定，有无虚报冒领、超标准发放等情况。检查人员经费的计提和分配是否合理、准确，是否按照规定的会计科目进行核算。监督人员经费支出的审批程序是否合规，有无未经审批擅自发放的问题。2.公用经费支出监督审查办公费、水电费、差旅费、会议费、培训费等公用经费支出是否符合财务制度规定，有无超标准、超范围支出。检查公用经费支出的报销凭证是否真实、合法、有效，审批手续是否齐全。监督公用经费支出的预算执行情况，是否存在无预算或超预算支出的现象。3.专项经费支出监督审核专项经费的使用是否专款专用，是否按照项目预算和规定用途使用资金。检查专项经费支出的核算是否准确，是否单独设置明细账进行核算。监督专项经费支出的审批程序和报销手续是否合规，有无擅自改变项目内容、扩大开支范围等问题。4.基本建设支出监督审查基本建设项目的立项、审批、招投标等程序是否合规，项目资金来源是否合法。检查基本建设支出是否按照工程进度和合同约定支付，有无超付、提前支付等情况。监督基本建设项目竣工决算的编制和审计情况，确保项目资金使用合理、效益显著。（四）资产监督1.货币资金监督检查现金管理制度的执行情况，库存现金是否限额存放，有无白条抵库、坐支现金等问题。监督银行账户的管理，检查银行开户是否合规，有无多头开户、出租出借账户等情况。审核货币资金收付业务的审批程序和手续是否齐全，支付凭证是否真实、合法、有效。定期对货币资金进行盘点和核对，确保账实相符。2.固定资产监督审查固定资产购置计划的合理性和必要性，是否经过严格的论证和审批。检查固定资产的验收、入账、核算是否及时、准确，是否按照规定计提折旧。监督固定资产的使用、保管和维护情况，定期进行清查盘点，确保固定资产安全完整。审核固定资产处置的审批程序和手续是否合规，处置收入是否及时足额入账。3.库存物资监督检查库存物资采购计划的执行情况，是否按照预算和实际需要采购物资。监督库存物资的验收、入库、保管和发出环节，确保物资数量准确、质量合格、账实相符。审核库存物资的核算是否准确，计价方法是否符合规定。定期对库存物资进行盘点，对盘盈、盘亏和毁损情况进行及时处理，查明原因，分清责任。（五）财务报表监督1.报表编制监督审核财务报表编制依据是否充分、合理，是否按照国家统一的会计制度和医院财务制度规定的格式和内容编制。检查财务报表数据的真实性、准确性和完整性，账表是否相符，报表之间的勾稽关系是否正确。监督财务报表编制过程中的计算、汇总等环节是否准确无误，有无数据差错和人为调整报表数据的情况。2.报表审核监督对财务报表进行内部审核，由会计机构负责人、财务负责人等对报表数据进行审核把关，确保报表质量。定期将财务报表报送医院领导和相关部门，接受外部审核和监督，如财政部门、审计部门等。对审核提出的意见和建议，及时进行整改落实。四、会计监督流程与方法（一）监督流程1.事前监督在经济业务发生前，对预算编制、合同签订、采购计划等进行审核，提出意见和建议，防范经济风险。参与重大经济事项的决策过程，从财务角度提供专业意见，确保决策的科学性和合理性。2.事中监督在经济业务执行过程中，对各项收支、资产变动等情况进行实时监控，及时发现问题并督促整改。定期对经济业务执行情况进行检查和分析，对比实际执行数据与预算指标、计划安排等，及时调整偏差。3.事后监督在经济业务完成后，对会计凭证、账簿、报表等进行审核，检查财务处理是否正确、合规。对预算执行结果、财务收支情况等进行分析评价，总结经验教训，为今后的财务管理提供参考依据。（二）监督方法1.审核凭证：对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否齐全、手续是否完备、数字是否准确等。对记账凭证的编制依据、会计分录、摘要等进行审核，确保记账凭证准确无误。2.核对账目：定期核对总账与明细账、日记账，检查账账是否相符；核对会计账簿记录与实物、款项及有关资料，检查账实是否相符。3.实地盘点：对库存现金、库存物资、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际数量和状况，与账面记录进行对比，查明差异原因。4.分析比较：对财务数据进行分析比较，如预算执行情况分析、财务指标分析、收支结构分析等，通过对比不同时期的数据和同行业数据，发现问题和趋势，为财务管理提供决策支持。5.专项检查：针对医院财务管理中的重点问题和薄弱环节，开展专项检查，如收费专项检查、专项资金使用情况检查等，深入查找问题，提出整改措施。五、内部审计与外部监督（一）内部审计1.审计机构与人员：医院应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责对医院经济活动进行内部审计监督。2.审计职责与权限制定内部审计工作计划和方案，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。检查会计凭证、账簿、报表等财务资料的真实性、合法性和完整性，审查财务管理制度的执行情况。对医院预算执行情况、专项资金使用情况、重大经济决策等进行专项审计，提出审计意见和建议。对内部审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实，对违规违纪行为提出处理建议。内部审计人员有权查阅医院相关文件、资料和账目，询问有关人员，获取必要的审计证据。3.审计工作流程审计立项：根据医院管理需要和财务状况，确定审计项目和审计目标。审计准备：收集审计资料，制定审计方案，组成审计组。审计实施：通过审查账目、实地盘点、调查取证等方式进行审计工作，获取审计证据。审计报告：审计组撰写审计报告，反映审计情况和发现的问题，提出审计意见和建议。后续跟踪：对审计意见和建议的整改落实情况进行跟踪检查，确保审计工作取得实效。（二）外部监督1.财政监督：财政部门对医院财务收支情况、预算执行情况、财务制度执行情况等进行监督检查，确保医院财务管理符合国家财政政策和财务规章制度要求。2.审计监督：审计部门对医院进行定期审计或专项审计，审查医院财务报表的真实性、合法性，检查医院经济活动的合规性和效益性。3.税务监督：税务部门对医院纳税情况进行监督检查，确保医院依法纳税，履行纳税义务。医院应积极配合外部监督检查工作，如实提供相关资料和信息，对监督检查提出的问题及时整改落实。六、会计监督的考核与奖惩（一）考核机制1.建立考核指标体系：制定会计监督工作考核指标，包括会计核算准确性、财务报表质量、预算执行情况、经济业务合规性等方面的指标。2.定期考核：定期对会计机构和会计人员的会计监督工作进行考核评价，考核周期可根据医院实际情况确定，一般为年度考核。3.考核方式：采用定量考核与定性考核相结合的方式，通过查阅资料、实地检查、问卷调查等方法获取考核信息，对会计监督工作进行全面、客观的评价。（二）奖励措施1.对会计监督工作表现突出的会计机构和会计人员给予表彰和奖励：如颁发荣誉证书、给予奖金奖励、晋升职务等，激励会计人员积极履行会计监督职责。2.在绩效考核、职称评定等方面对会计监督工作成绩优秀的人员予以倾斜：将会计监督工作表现作为绩效考核和职称评定的重要依据，提高会计人员对会计监督工作的重视程度。（三）惩罚措施1.对违反会计监督制度的会计机构和会计人员进行批评教