单位建立健全内部会计监督制度

PAGE单位建立健全内部会计监督制度一、总则（一）目的为了加强本单位内部会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及其所属各部门、各分支机构的会计工作和内部会计监督活动。（三）基本原则1.合法性原则：内部会计监督制度应当符合国家法律法规的规定，确保单位的会计工作在合法合规的轨道上运行。2.真实性原则：会计资料应当真实、准确、完整地反映单位的财务状况和经营成果，不得虚假记载、误导性陈述或隐瞒重要事实。3.完整性原则：内部会计监督制度应涵盖单位会计工作的各个方面，包括会计核算、财务报告、资产管理、预算控制等，确保监督无死角。4.制衡性原则：通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止错误和舞弊的发生。5.成本效益原则：内部会计监督制度的建立和实施应考虑成本效益因素，以合理的成本实现有效的监督，提高单位的管理效率。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置1.本单位设置独立的会计机构，配备与会计工作相适应的会计人员。会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。2.根据会计业务的需要，设置会计核算、财务管理、审计监督等岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员任职资格1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。2.会计人员应当遵守职业道德，具备良好的业务素质和职业道德水平，保守单位商业秘密，不得泄露单位财务信息。（三）会计人员职责权限1.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。负责本单位财产物资的核算、清查和管理，确保财产物资的安全完整。定期编制财务分析报告，为单位领导决策提供财务信息支持。协助单位领导做好财务管理工作，参与制定单位财务预算、成本控制等制度。2.会计人员权限有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家统一的会计制度，遵守财经纪律和财务制度。有权参与本单位编制财务计划、制定财务预算、签订经济合同等工作，并对有关事项提出建议。有权对本单位各部门的财务收支、资金使用等情况进行监督检查，发现问题及时提出整改意见。有权拒绝办理违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。三、会计核算（一）会计核算依据1.本单位应当按照实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。2.本单位的会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的凭证。2.本单位办理经济业务事项，必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证必须具备的内容包括：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.本单位应当依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账、日记账应当采用订本式账簿。2.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。（四）财务会计报告1.本单位应当按照国家统一的会计制度规定的财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等。2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。3.本单位应当按照国家有关规定，定期将财务会计报告报送财政部门和其他有关部门。财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。四、财务收支审批（一）审批原则1.合法性原则：财务收支审批应当符合国家法律法规和单位内部规章制度的规定。2.合理性原则：财务收支审批应当符合单位的经营方针和财务预算，确保支出合理、必要。3.效益性原则：财务收支审批应当注重经济效益，提高资金使用效率。4.权责对等原则：财务收支审批应当明确审批人员的职责和权限，做到权责对等。（二）审批流程1.申请：各部门或个人因业务需要发生财务支出时，应当填写支出申请单，注明支出事由、金额、支付方式等内容，并附上相关的原始凭证。2.初审：支出申请单由部门负责人进行初审，审核支出的必要性、合理性和真实性，并签署意见。3.审核：初审通过的支出申请单提交给财务部门进行审核。财务部门审核人员应当对支出的合法性、合规性以及预算执行情况进行审核，并签署意见。4.审批：财务审核通过的支出申请单，按照单位规定的审批权限，提交给相应的领导进行审批。审批人员应当根据审批原则，对支出申请进行全面审查，并签署审批意见。5.支付：经过审批同意的支出申请，由财务部门按照规定的支付方式进行支付。支付时，应当严格按照审批意见和相关财务制度办理，确保资金安全。（三）审批权限1.日常费用支出：金额在[X]元以下的日常费用支出，由部门负责人审批；金额在[X]元至[X]元之间的日常费用支出，由部门负责人初审后，报分管领导审批；金额在[X]元以上的日常费用支出，由部门负责人初审，财务部门审核，报单位负责人审批。2.重大项目支出：重大项目支出应当经过可行性研究和论证，并按照单位规定的决策程序进行审批。一般情况下，重大项目支出需经单位领导班子集体研究决定，并报上级主管部门备案。3.预算外支出：预算外支出应当严格控制，确需发生的预算外支出，应当按照单位规定的预算调整程序进行审批。预算外支出的审批权限与重大项目支出相同。（四）审批责任1.审批人员应当对其审批的财务收支的真实性、合法性、合理性负责。如因审批失误导致单位遭受经济损失的，审批人员应当承担相应的赔偿责任。2.财务部门审核人员应当对财务收支的审核意见负责。如因审核不严导致不符合规定的财务收支得以支付的，审核人员应当承担相应的责任。3.申请人员应当对其提交的支出申请的真实性、必要性负责。如因提供虚假信息或不合理申请导致单位遭受经济损失的，申请人员应当承担相应的赔偿责任。五、财产清查（一）清查范围1.本单位的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.本单位的实物资产，包括固定资产、存货、在建工程等。3.本单位的债权债务，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。（二）清查方法1.货币资金清查：库存现金应当采用实地盘点法进行清查，确保账实相符；银行存款应当通过与开户银行核对账目进行清查，编制银行存款余额调节表，查明银行存款的实有数额。2.实物资产清查：固定资产应当采用实地盘点法进行清查，核实固定资产的数量、价值、使用状况等；存货应当采用实地盘点法或技术推算法进行清查，确定存货的实际数量和成本。3.债权债务清查：债权债务应当通过与对方单位核对账目进行清查，核实债权债务的真实性、准确性和完整性。（三）清查时间1.本单位应当定期进行财产清查，年度终了前应当进行全面清查，平时可以根据实际情况进行局部清查。2.发生下列情况之一时，应当及时进行财产清查：单位撤销、合并或改变隶属关系时；单位主要负责人调离工作岗位时；进行清产核资时；发生重大经济违法违纪事件时。（四）清查结果处理1.财产清查结束后，清查人员应当编制财产清查报告，如实反映财产清查的情况和结果。财产清查报告应当包括清查范围、清查方法、清查时间、清查结果及处理建议等内容。2.对于财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照国家统一的会计制度的规定进行处理。盘盈的资产应当及时入账，盘亏、毁损的资产应当按照规定的程序进行审批后核销，并调整相关账目。3.对于财产清查中发现的债权债务差异，应当及时与对方单位协商解决。确实无法收回的债权或无法支付的债务，应当按照规定的程序进行审批后核销，并调整相关账目。六、内部审计（一）审计机构和人员1.本单位设置独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的内部审计人员。内部审计机构负责人应具备审计师以上专业技术职务资格或从事审计工作三年以上经历。2.内部审计人员应当具备良好的数据处理能力、文字表达能力和沟通协调能力，熟悉国家法律法规和单位内部规章制度，掌握审计专业知识和技能。（二）审计职责权限1.审计职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及内部控制制度进行审计监督。对本单位财务预算的执行情况和决算进行审计监督。对本单位固定资产投资项目、技术改造项目等进行审计监督。对本单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的主要负责人进行任期经济责任审计。对本单位及所属各部门、各分支机构发生的重大经济违法违纪事件进行专项审计调查。2.审计权限有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支、经济活动，有权予以制止；制止无效的，经单位负责人批准，有权暂停拨付与违反国家规定的财务收支、经济活动直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反国家规定的财务收支、经济活动和内部控制制度的行为，有权提出纠正意见和改进建议；对严重违反财经纪律的行为，有权提出处理建议，并向单位负责人报告。（三）审计工作流程1.审计计划：内部审计机构应当根据本单位的年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应当明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并报单位负责人批准后实施。2.审计准备：审计项目确定后,审计人员应当进行审计准备工作，包括了解被审计单位的基本情况、收集相关资料、制定审计方案等。审计方案应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。3.审计实施：审计人员应当按照审计方案的要求，实施审计工作。审计实施过程中，应当通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。4.审计报告：审计工作结束后，审计人员应当根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、