合作社财务监督制度

PAGE合作社财务监督制度一、总则（一）目的为加强本合作社财务管理，规范财务行为，保证财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，维护合作社及成员的合法权益，依据国家有关法律法规和行业标准，结合本合作社实际情况，制定本财务监督制度。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经纪律，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确地反映合作社的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖合作社财务活动的各个方面，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行财务核算、监督和报告，为决策提供及时有效的财务信息。5.制衡性原则：建立健全财务监督机制，确保各部门、各岗位之间相互制约、相互监督。二、财务监督组织架构（一）监事会1.监事会是合作社财务监督的专门机构，对合作社财务活动进行全面监督。2.监事会成员由合作社成员代表大会选举产生，任期与合作社理事会相同。3.监事会职责：检查合作社财务；监督理事会对财务制度的执行情况；对合作社财务收支、经营活动等进行审计监督；向成员代表大会报告财务监督情况。（二）内部审计部门1.设立独立的内部审计部门，配备专业的审计人员。2.内部审计部门在监事会领导下开展工作，定期或不定期对合作社财务活动进行审计。3.内部审计职责：审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、准确性和完整性；检查财务收支的合规性，发现并纠正违规行为；评估内部控制制度的有效性，提出改进建议；对重大投资、项目等进行专项审计。（三）财务部门1.财务部门负责日常财务核算和财务管理工作，接受监事会和内部审计部门的监督。2.财务部门职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表；执行财务管理制度，确保财务收支合规；定期向监事会和理事会报告财务状况；配合监事会和内部审计部门的工作，提供相关财务资料。三、财务预算监督（一）预算编制1.每年末，财务部门应根据合作社的发展战略、经营计划和财务状况，编制下一年度财务预算草案。2.预算草案应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等内容，并详细说明预算编制的依据和方法。3.财务预算草案编制完成后，提交理事会审议。理事会应组织相关部门和人员对预算草案进行充分讨论和论证，提出修改意见。（二）预算执行1.经合作社成员代表大会批准的财务预算，作为年度财务活动的依据，各部门应严格执行。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。3.各部门应按照预算安排合理使用资金，严格控制成本费用支出，确保预算目标的实现。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行。2.预算调整申请应由相关部门提出，说明调整的原因、内容和对财务状况的影响。3.财务部门应会同相关部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经理事会审议通过后，报成员代表大会批准。四、收入监督（一）收入范围1.合作社收入包括经营收入、投资收益、政府补助收入、捐赠收入等。2.经营收入是指合作社通过销售产品、提供劳务等经营活动取得的收入。3.投资收益是指合作社对外投资取得的收益。4.政府补助收入是指合作社从政府部门取得的各类补助资金。5.捐赠收入是指合作社接受社会各界捐赠取得的收入。（二）收入确认1.经营收入应在产品发出、劳务提供，并同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认收入的实现。2.投资收益应在被投资单位作出利润分配决定时，确认收入的实现。3.政府补助收入应按照相关规定，在实际收到补助资金时，确认收入的实现。有确凿证据表明政府补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量。4.捐赠收入应在实际收到捐赠资产时，确认收入的实现。（三）收入核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对合作社收入进行准确核算，确保收入数据真实、完整。2.经营收入应按照不同产品、劳务项目进行明细核算，反映各项经营活动的收入情况。3.投资收益应按照投资项目进行明细核算，反映投资收益的来源和金额。4.政府补助收入应按照补助项目进行明细核算，反映政府补助的用途和金额。5.捐赠收入应按照捐赠单位或个人进行明细核算，反映捐赠的来源和金额。（四）收入监督1.监事会应定期对合作社收入情况进行检查，核实收入的真实性、准确性和完整性。2.内部审计部门应不定期对收入核算和管理情况进行审计，检查收入确认、计量和核算是否符合规定，有无截留、隐瞒收入等问题。3.财务部门应加强对收入票据的管理，确保收入票据的开具、使用和保管符合规定。收入票据应定期进行盘点和核对，防止票据丢失、被盗用等情况发生。五、支出监督（一）支出范围1.合作社支出包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等。2.生产成本是指合作社为生产产品、提供劳务而发生的各项直接和间接费用。3.管理费用是指合作社行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。4.销售费用是指合作社为销售产品、提供劳务而发生的各项费用。5.财务费用是指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。6.营业外支出是指合作社发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出。（二）支出审批1.根据支出金额大小和性质，建立分级审批制度。2.一般支出由相关部门负责人审批，重大支出由理事会审议通过后，报成员代表大会批准。3.支出审批应严格按照规定的程序进行，审批人员应认真审核支出的合理性、必要性和合规性，签署审批意见。（三）支出核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对合作社支出进行准确核算，确保支出数据真实、完整。2.生产成本应按照产品品种、生产批次等进行明细核算，反映各项产品的生产成本情况。3.在产品应按照实际成本进行核算，结存数量和金额应定期与实物进行核对。4.管理费用、销售费用、财务费用等期间费用应按照费用项目进行明细核算，反映各项费用的发生情况。5.营业外支出应按照支出项目进行明细核算，反映营业外支出的具体内容和金额。（四）支出监督1.监事会应定期对合作社支出情况进行检查，核实支出的真实性、准确性和完整性。2.内部审计部门应不定期对支出核算和管理情况进行审计，检查支出审批程序是否合规，有无虚列支出、浪费资金等问题。3.财务部门应加强对支出票据的审核，确保支出票据的真实性、合法性和有效性。支出票据应与相关审批文件一致，作为记账的依据。4.建立费用报销跟踪制度，对已报销的费用进行跟踪检查，防止重复报销、虚假报销等情况发生。六、资产监督（一）货币资金监督1.财务部门应加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度。2.货币资金收支应严格执行审批程序，确保货币资金的安全。3.定期对库存现金进行盘点，做到账实相符。4.加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，及时发现和处理未达账项。（二）存货监督1.建立存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行规范。2.定期对存货进行清查盘点，核实存货的数量和价值，确保账实相符。3.对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）固定资产监督1.固定资产应按照规定进行计价、核算和管理。2.建立固定资产台账，记录固定资产的购置、折旧、维修、处置等情况。3.定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量和状态，确保账实相符。4.固定资产的处置应按照规定的程序进行，处置收入应及时入账。（四）无形资产监督1.无形资产应按照规定进行计价、核算和管理。2.建立无形资产台账，记录无形资产的取得来源、摊销情况等。3.定期对无形资产进行评估，核实无形资产的价值，确保账实相符。（五）资产监督检查1.监事会应定期对合作社资产进行检查，核实资产的真实性、完整性和安全性。2.内部审计部门应不定期对资产核算和管理情况进行审计，检查资产管理制度的执行情况，有无资产流失等问题。3.财务部门应加强对资产变动情况的监控，及时调整资产账目，确保资产信息准确。七、负债监督（一）负债范围1.合作社负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。2.短期借款是指合作社向金融机构或其他单位借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。3.应付账款是指合作社因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。4.应付职工薪酬是指合作社按照有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费是指合作社按照国家税法规定应缴纳的各种税费。6.其他应付款是指合作社除应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。（二）负债核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对合作社负债进行准确核算，确保负债数据真实、完整。2.短期借款应按照借款种类、借款期限等进行明细核算，反映借款的来源和金额。3.应付账款应按照债权单位进行明细核算，反映应付账款的具体情况。4.应付职工薪酬应按照职工类别、薪酬项目等进行明细核算，反映应付职工薪酬的构成和金额。5.应交税费应按照税种进行明细核算，反映应交税费的种类和金额。6.其他应付款应按照款项性质进行明细核算，反映其他应付款的具体内容和金额。（三）负债监督1.监事会应定期对合作社负债情况进行检查，核实负债的真实性、准确性和完整性。2.内部审计部门应不定期对负债核算和管理情况进行审计，检查负债的形成、偿还等是否符合规定，有无逾期债务等问题。3.财务部门应加强对负债变动情况的监控，及时调整负债账目，确保负债信息准确。4.建立债务预警机制，对可能出现的债务风险进行提前预警，采取有效措施防范和化解债务风险。八、财务报告监督（一）财务报告编制1.财务部门应按照国家统一的会计制度和合作社财务管理制度的规定，定期编制财务报告。2.财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，报理事会审议。（二）财务报告审计1.监事会应委托具有资质的会计师事务所对合作社年度财务报告进行审计。2.审计报告应真实、准确地反映合作社的财务状况和经营成果，对审计中发现的问题提出审计意见和建议。3.财务部门应配合会计师事务所的审计工作，提供相关财务资料，协助审计人员完成审计任务。（三）财务报告披露1.经审计的年度财务报告应在合作社成员代表大会上进行披露，向成员公开合作社的财务状况和经营成果。2.财务报告披露内容应包括财务报表、审计报告、财务情况说明书等，确保成员能够全面了解合作社的财务信息。3.成员有权对财务报告提出疑问和建议，合作社应及时给予答复和解释。（四）财务报告监督1.监事会应监督财务报告的编制、审计和披露情况，确保财务报告真实、准确、完整。2.内部审计部门应不定期对财务报告编制和审计情况进行检查，核实财务报告的质量和合规性。3.财务部门应加强对财务报告的管理，妥善保管财务报告及相关资料，以备查阅。九、财务档案管理（一）档案范围1.财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、税务资料、合同协议、银行对账单等与财务活动相关的各类文件和资料。2.会计凭证应包括原始凭证和记账凭证，按照编号顺序装订成册。3.会计账簿应包括总账、明细账、日记账等，按照规定的格式和内容进行登记。4.财务报表应包括月度、季度、年度财务报表，以及相关的附表和附注。5.审计报告应包括年度审计报告、专项审计报告等。6.税务资料应包括纳税申报表、税务发票、税务审计报告等。7.合同协议应包括采购合同、销售合同、借款合同、租赁合同等与财务活动相关的合同。8.银行对账单应包括每月的银行对账单及相关的银行回单。（二）档案整理1.财务部门应定期对财务档案进行整理，按照档案类别和时间顺序进行分类、编号、装订。2.会计凭证应在每月末结账后及时装订，装订时应确保凭证内容完整、整齐，附件齐全。3.会计账簿应在年度终了后及时打印并装订成册，封面应注明账簿名称、年度、册数等信息。4.财务报表应在编制完成后及时打印并加盖公章，按照规定的格式和内容进行整理。5.审计报告、税务资料、合同协议、银行对账单等应按照类别进行整理，分别装订成册。（三）档案保管1.设立专门的财务档案室，配备必要的档案保管设备，确保财务档案的安全保管。2.财务档案应按照规定的期限进行保管，会计凭证、会计账簿等保管期限为30年，财务报表、审计报告等保管期限为10年，税务资料、合同协议等保管期限根据相关规定执行。3.财务档案室应建立档案借阅制度，严格控制档案的借阅范围和借阅手续。借阅档案时，应经财务负责人批准，并办理借阅登记手续，借阅期限