《纳税实务》课件-项目二：税收征收管理实务

税收征收管理纳税实务课程导入登记信息申报缴税税收征收管理金税工程发展：三期实现数据集中

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四期构建风险防控体系01)税收征收管理税收征收管理TAXCOLLECTIONANDADMINISTRATION税务机关依税法开展的管理、征收、检查等活动，以2015年修订的《税收征收管理法》为依据，核心目标与金税工程一致——“两提高、两降低”，金税三期、四期为目标实现提供技术支撑。01)税收征收管理税务登记管理纳税申报管理领取营业执照后30日内办理开业登记登记类型：开业登记变更登记注销登记登记流程：审核通过建立分户档案领购发票金税系统实现全国登记信息同步监管申报主体：纳税人扣缴义务人申报方式：直接申报邮寄申报电子申报无应纳税款也需进行零申报确保税收征管数据完整准确01)税收征收管理税款征收管理减税免税及退税管理征收方式：税务机关根据企业实际情况确定滞纳金制度：逾期按日加征万分之五（金税系统自动计算）特殊情况处理：会计核算不健全企业：税务机关可通过系统核定税额经营困难企业：经批准最长可延期3个月缴税减免税申请：纳税人需提交书面申请，优惠期满通过系统恢复申报退税管理：多缴税款：税务机关10日内通过系统核查退还纳税人3年内可线上申请退税并获得利息实现退税业务全流程线上化办理01)税收征收管理税收票证管理税务机关通过金税系统规范票证流程实现票证信息与征管数据实时关联纳税人需妥善保管完税凭证支持系统在线查询票证记录纳税检查与税务稽查运用金税系统进行数据分析精准调取纳税人涉税资料对违法行为通过系统下达处罚通知实现"以数治税"精准监管模式纳税档案资料管理税务机关建立纳税人电子档案完整记录税收征管全流程信息纳税人需按规定保存纸质资料（一般10年）形成纸质与电子档案互补管理机制02)征纳双方的权利与义务税务机关纳税人职权行使依托金税系统实施税收管理权依法行使税款征收权服务保障通过系统平台开展税法宣传提供线上咨询等便民服务权利保障通过系统了解税收政策在线申请退税、检举违法行为义务履行依法办理税务登记按时完成纳税申报配合税务检查工作案例分析税务登记管理案例：某贸易公司未按时办理开业税务登记金税系统通过工商-税务数据比对发现异常线上审核通过，信息及时更新公司后续通过系统在线提交变更资料税务机关核查后责令补办登记并处以罚款监管功能：数据比对发现登记异常服务功能：支持线上办理变更登记强制性：未合规登记将面临处罚及时性：线上办理保障经营顺畅体现"规范执法+技术优化服务"的征管原则

思考一下01如何借金税系统避免违规？02需用哪项征管内容？03需提交哪些电子材料？思想升华金税系统升级体现技术进步，更彰显“公平”与“责任”系统杜绝偷税漏税，为诚信纳税人提供便利税款最终转化为公共资源，实现“取之于民、用之于民”依法征管，对纳税人是守法责任，对国家是财政保障课程小结税收征收管理税收征收管理税务登记管理减税免税及退税管理纳税申报管理税收票证管理税款征收管理纳税检查和税务稽查纳税档案资料管理未来践行方向牢记征管合规要求，善用金税系统等智能工具，主动履行依法纳税责任维护纳税人合法权益，共建公平有序税收环境，助推国家税收事业高质量发展税务登记的类型与办理流程纳税实务企业从拿到营业执照的那一刻起，就与税务登记紧密相连，每一步都关乎纳税合规。开业登记变更登记停业报备注销登记课程导入不同经营阶段该办哪种税务登记？税务登记流程有哪些关键步骤？01)税务登记税务登记纳税人在开业、歇业或经营变动时，向税务机关办理书面登记的制度，是税收征管首要环节。所有发生应税收入、财产或行为的纳税人国家机关、自然人、无固定经营场所的农村小商贩制度改革历程2016年：实行"五证合一、一照一码"2017年：升级为"多证合一"现行流程企业领取加载统一社会信用代码的营业执照后：无需单独办税务登记，仅需到税务机关补充涉税信息（如银行账号、财务负责人信息），即可开展后续纳税事宜。02)五大类税务登记的类型与流程01开业税务登记：领取营业执照后30日内必须办理办税人员需实名采集信息，包括身份证、影像及授权委托书提交资料营业执照副本"多证合一"银行账号信息法定代表人身份证审核核定税务机关审核资料核定税种（增值税/企业所得税等）纳税人分户建档填写表格按规定填报相关税务表格领取发票完成前述步骤后领取发票02)五大类税务登记的类型与流程02变更税务登记企业改变名称、法人代表、经营地址（不跨主管税务机关）等登记信息时，需及时办理。提交材料报送变更申请书及房产证、股东会决议等资料。填写表格填写变更税务登记表。审核更新税务机关重新核定登记事项后，更新系统信息并重新打印税务登记证。领取凭证取回变更表格与新税务登记证。02)五大类税务登记的类型与流程03停（复）业登记：适用于定期定额征收的个体户复业管理要求：复业前需向税务机关申请，确认后恢复经营；若停业期满无法复业，需申请延长。停业登记流程：停业前需填写《停业复业报告书》，说明停业理由、期限及发票使用情况，结清税款与滞纳金。停业期间有纳税义务的，仍需申报缴税。02)五大类税务登记的类型与流程04注销税务登记05报验登记原机关注销迁达地重新登记跨区变更：先清税填《清税申报表》注销工商获取《清税证明》解散/破产：被吊销：15日内办理注销“一照一码”企业需先清税，再办理注销向主管税务机关申领《外出经营活动税收管理证明》（一地一证）到达经营地向当地税务机关报验登记经营地税务机关30日内完成审核案例分析案例体现跨区迁址“先注销再开业”要求，警示及时变更登记的重要性案例背景：某科技公司跨区迁址（A区→B区）并更换法人代表1原税务机关办理注销先向原税务机关提注销申请及《清税申报表》，清税后获《清税证明》。2新经营地办理登记持证明、新营业执照到B区办开业登记，补充银行账号等信息，顺利完成流程。

思考一下若你是个体户超市店主，计划停业3个月装修且有未用发票。01需办哪种登记？02流程要注意什么？03装修期有客户要开发票，该如何处理？思想升华税务登记诚信责任与征纳共治010203政策导向"多证合一"简化流程，系统自动变更提升效率，持续优化营商环境。企业责任按时完成登记手续、如实申报经营信息、履行法律基本义务。社会价值维护税收公平，税款转化为公共服务，实现"征纳互信、共建共治"的良性循环。课程小结税务登记税务登记的五大类型与流程：开业税务登记变更税务登记停（复）业登记注销税务登记报验登记牢记登记时限与流程善用“多证合一”等便利政策主动履行纳税基础义务，做诚信守法的纳税人发票的种类与适用场景纳税实务课程导入餐厅吃饭索要发票企业采购货物需要发票发票不仅是收付款的凭证，更是税收征管的关键载体。学习目标01搞清楚不同发票该在什么情况下使用？02违规用票会面临哪些风险？03感受税收征管的法治精神与社会责任。01)发票的分类与定义根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则，结合税收征管实际核心类别增值税专用发票增值税普通发票填开方式通用机打发票手工发票定额发票特殊票种(一)增值税专用发票由国务院税务主管部门指定企业印制，作为增值税计算和抵扣的合法凭证。纳入“小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点”小规模纳税人，可自行领用开具。01)发票的分类与定义(二)增值税普通发票（含电子普通发票）核心特点小规模纳税人日常经营主要票种一般纳税人向消费者个人销售等不可开具专票的场景重要价值企业成本核算、消费者维权的重要依据适用范围广泛，不具备进项税额抵扣功能通用机打发票通用手工发票通用定额发票特殊票种批量开票的企业小额零星业务使用租车票、停车场发票航空运输电子客票行程单机动车销售统一发票02)发票适用场景匹配01企业间交易A公司（一般纳税人）→B公司（一般纳税人）开具：增值税专用发票关键：交付发票联+抵扣联目的：实现进项税额合规抵扣02零售消费C超市（小规模纳税人）→

消费者小王开具：增值税普通发票/定额发票特点：满足个人消费凭证需求注意：个人不需要进项抵扣03特殊行业D运输公司

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客户开具：航空运输电子客票行程单特征：交通运输行业专属凭证用途：差旅报销法定依据04小型个体经营E个体工商户

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餐饮消费者开具：通用定额发票/机打发票适用：符合小规模纳税人经营特点优势：简化开票流程，满足基本需求用票红线：按国家税务总局2017年第16号公告，发票内容必须与实际交易相符，不得虚开、错开。案例分析案例背景广西某贸易公司股东李某，无实际交易却虚开增值税专用发票242张，税额409万元，最终被判有期徒刑11年、罚金30万元。虚开增值税专用发票将本用于合法抵扣的专票当作偷逃税款工具​。违反《发票管理办法》发票内容需与实际交易相符

的规定。触犯刑法，超出行政违规范畴，构成刑事犯罪。不同发票的适用场景有严格边界，突破边界不仅会面临税务处罚，还可能承担刑事责任，体现了税收征管的严肃性和法治底线。案例分析专票需基于真实交易开具违规用票违反《发票管理办法》违规用票可能触犯刑法案例背景广西某贸易公司股东李某，无实际交易却虚开增值税专用发票242张，税额409万元，最终被判有期徒刑11年、罚金30万元。课程小结发票发票的核心种类：增值税专用发票增值税普通发票按照发票填开方式：通用机打发票手工发票定额发票特殊票种：航空运输电子客票行程单机动车销售统一发票思想升华满足行业特定需求规范小额交易核算保障增值税抵扣链条的完整专票普通发票特殊票种共同支撑着国家税收收入的稳定教育医疗基础设施建设税收用于民生领域准确区分发票种类、合规使用发票，不仅是职业能力的体现，更是遵守税法、维护社会公共利益的责任担当。数电发票开具与归档规范纳税实务课程导入与学习目标背景与定位随着金税四期工程推进，税收征管迈入数字化时代，“全面数字化的电子发票”（简称数电发票）正逐步取代传统纸质发票。01数电发票如何合规使用？02感受税收数字化的效率提升与法治保障。01)数电发票数电发票与纸质发票具有同等法律效力，但打破了诸多限制无需税控设备支撑即可开具​设备限制不用提前申请领用领用限制采用全国统一赋码和开具金额总额度管理管理方式不以纸质形式存在形式限制01)数电发票去介质、零前置灵活的格式交付​优势一优势二无需申领税控设备​无需核定票种​系统自动赋予开具额度对新办企业的便利：​实现“开业即可开票”，为后续规范开具奠定基础​满足数字化核算需求​兼容传统纸质归档习惯​实现“开具”与“归档”无缝衔接优势价值：支持格式：XMLPDFOFD02)数电发票开具规范开具规范遵循“渠道合规、内容真实、额度匹配”三大原则开具渠道：依托“去介质”特性内容要求：以“真实合规”为底线​网页端​客户端​移动端App​实现

“随时随地开票”​电商企业直播带货期间，财务人员通过手机APP实时开票应用案例填写规范：需按实际交易填写​购销双方名称​统一社会信用代码​商品信息等​严禁虚开、错开​依据《中华人民共和国发票管理办法》​内容需与合同、资金流、货物流“三流一致”02)数电发票开具规范智能化额度机制系统自动赋予开具金额总额度根据企业规模、纳税信用动态调整灵活调额流程临时大额交易可申请调增额度平台审核通过后立即生效有效避免开票中断自动数据同步开票完成即同步至双方税务数字账户无需人工传递交付为后续归档提供完整数据基础数电发票：额度管理的数字化创新​03)数电发票归档规范结合其数字化特性与传统归档习惯，归档需遵循“全流程数字化”和“符合国家标准”要求，分为电子归档和纸质归档两大场景。(一)电子归档直接将数电发票的XML格式数据存入电子档案系统，无需打印纸质件确保数据完整性包含发票监制章、电子签名等关键信息档案系统需符合《会计档案管理办法》实现长期存储、便捷查询与审计追溯03)数电发票归档规范(二)纸质归档因特殊需求（如合作方要求纸质凭证）需打印归档​操作要求​发票的PDF或OFD格式文件，且完整打印​打印件需与交易合同、付款凭证一并装订​保管打印与传统纸质发票一致，至少10年​打印件需清晰展示全部内容​不得裁剪、涂改​确保与电子数据一致​企业需建立台账，记录发票关键信息，形成“开具

-归档-查询”完整链条。

思考一下案例背景​某小型商贸公司是数电发票试点企业，向客户开票后，客户反馈未在税务数字账户收到发票​。01重新开票。​02先通过电子发票服务平台查询交付状态，再针对性处理。哪种更合规？课程小结数电发票数电发票开具规范：渠道内容额度数电发票归档规范：电子归档纸质归档数电发票：不以纸质形式存在、无需税控设备支撑、不用提前申请领用，采用全国统一赋码和开具金额总额度管理思想升华对企业的价值简化流程、降低企业成本​对监管的价值通过“全流程留痕”强化监管​征管目标助力实现“两提高、两降低”的税收征管目标​职业技能体现规范开具与归档数电发票​改革与秩序维护助力税收数字化改革​，维护税收秩序​行动导向以合规操作践行法治精神发票作废与红冲操作要点纳税实务收回全部联次​纸质票收齐发票联、抵扣联、记账联电子票确认未被下载认证01)发票作废当月开具未跨月未认证抵扣联次齐全发票作废适用场景发票作废规范操作开票当场发现错误，且未交付购买方​发票刚交付购买方即被退回，且在当月​交易取消，已开发票未使用且未跨月​标记作废​纸质票盖“作废”戳记电子票在系统标记“作废”存档管理​按号码存档，不可擅自丢弃跨月、已认证的发票，以及数电发票，不能作废，必须红冲。02)发票红冲发票红冲：开具与原发票金额、税额相反的红字发票，抵消原发票效力。发票跨月，无论是否交付。发票已认证，即便在当月（购买方需先做进项转出）。数电发票或电子发票，无法作废只能红冲。发生销货退回、销售折让且原发票无法作废。02)发票红冲收集红冲依据，如退货协议、错误说明。第一步留存红字发票、原票及证明材料，纸质票交付购买方，电子票推送对方。第四步依信息表开红字发票，确保项目、税率与原票一致。第三步在开票系统申请红字信息表，纸质专票需税务审核，数电票系统自动校验。第二步虚假红冲可能被认定为偷税，面临补缴税款、滞纳金或罚款。03)作废与红冲的区别对比维度发票作废发票红冲时间限制仅限当月无时间限制适用前提需满足“发票未认证、联次齐全”适用于“已认证、跨月或电子发票”场景操作效果直接取消原票效力，无需特殊申报需填报红字数据，调整应纳税额适用票种符合条件的纸质票数电票、电子票（主要方式），及不符合作废条件的纸质票案例分析案例背景某电子公司2024年6月5日开具增值税专票，金额20万元、税率13%、税额2.6万元。6月28日客户反馈抬头写错，且发票已认证抵扣。发票已认证不符合作废条件红冲1客户做2.6万元进项转出并出证明。2电子公司填红字信息表报税务审核。3审核通过后开红字发票（金额-20万、税额-2.6万），再开正确蓝字发票。4最后交付发票并留存资料。若直接作废，会导致客户抵扣信息与系统不符，双方面临税务核查和补缴风险。思考一下某超市7月开纸质增值税普通发票给消费者，8月消费者退货要求退票，且发票未入账、未认证。这种情况下，超市该选作废还是红冲？思考思想升华01020304税收原则发票作废与红冲操作，集中体现税收“真实性”“合规性”原则​违规操作每一张发票关联国家税收，随意操作会破坏税收秩序​，导致税款流失​合规操作企业履行守法义务体现​，有助于维护市场公平​，保障国家财政收入​违规操作的危害树立“操作合规、凭证真实”理念​，用专业能力和诚信守好税收底线​，为国家税收事业贡献力量课程小结发票作废与发票红冲发票作废适用场景:开票当场发现错误，未交付购买方发票刚交付就被退回，且在当月交易取消，已开发票未使用且未跨月收回全部联次操作规范:标记作废按号存档发票红冲适用场景:发票跨月，无论是否交付发票已认证，即便在当月数电发票或电子发票，无法作废只能红冲发生销货退回、销售折让且原发票无法作废收集红冲依据操作规范:开具红字发票申请红字信息表留存资料区别：当月未认证优先作废，不能作废就红冲纳税申报的对象与期限纳税实务课堂导入纳税申报无论企业盈利与否、规模大小，均需按规定完成申报。学习目标01掌握“谁需要申报”“何时申报”两大核心要点。02体会纳税申报背后“依法纳税”的法治精神。03树立“及时合规”责任意识。01)纳税申报的对象01依法办理税务登记的纳税人各项收入需纳税的企业享受减税免税的纳税人（即使免税也需申报）当期无营收的纳税人（需零申报）实行定期定额纳税的个体工商户01)纳税申报的对象02无需或未办理税务登记的纳税人应当办理税务登记，却未办理的纳税人​不能因未登记免除申报义务​需先补办税务登记，再完成纳税申报，避免因违规面临风险无需办理税务登记，但发生纳税义务的主体​临时从事经营活动的个人（如出售二手设备取得收入）​需按规定进行纳税申报01)纳税申报的对象03扣缴义务人和委托代征人扣缴义务人企业代扣员工工资个税按月申报代扣代缴税款委托代征人市场管理方受委托代征税款按规定报送代征情况02)纳税申报的期限(一)期限的一般规定增值税、消费税通常按月或按季申报​企业所得税按年计算、分月或分季预缴​个人所得税有月度、年度等不同申报频率未明确期限税种按主管税务机关根据企业情况确定时间申报，确保不遗漏02)纳税申报的期限(二)申报期限的顺延规则01公休日或节假日顺延申报期限最后一日是公休日或节假日（如春节、国庆）​自动顺延至下一工作日​02特殊困难延期因特殊困难（如：自然灾害导致无法做账）需延期申报​需在规定期限内提交书面申请，经税务机关核准后延期​03不可抗力延期​遇不可抗力（如地震、洪水）​先延期，待不可抗力消除后立即向税务机关报告​02)纳税申报的期限(三)各税种的具体期限城市维护建设税、教育费附加随增值税、消费税一并申报房产税按年征收，分期申报​印花税按次申报或按月申报​案例分析案件启示：申报对象覆盖所有有纳税义务的主体，期限更是“红线”，逾期或漏报都会面临处罚。案例详情体工商户张某开超市办税务登记后，认为首月无盈利无需申报，未做增值税零申报和个税申报，被税务机关依据《税收征收管理法》罚款2000元。误解申报对象义务忽视申报期限要求思考一下某建筑公司按季报增值税，财务突发疾病难按期申报，该等康复后补报还是提前申请延期？结合延期规则分析。课程小结纳税申报的对象与期限纳税申报的三类对象依法办理税务登记的纳税人扣缴义务人和委托代征人无需或未办理税务登记的纳税人纳税申报的期限期限的一般规定各税种的具体期限申报期限的顺延规则思想升华流程性规定纳税申报的对象与期限依法纳税具体体现​明确申报对象“不漏一户”，规范申报期限“不拖一日”。责任担当准确识别对象，严格把控期限​，维护税收秩序​，助力国家财政稳定​。电子税务局纳税申报操作流程纳税实务课堂导入平台优势相比传统线下申报，电子税务局更高效、便捷，且能实时反馈申报结果​。背景地位金税四期推进下，电子税务局已成为企业纳税申报的主要平台​。学习目标01拆解从填表到提交的全流程操作​。02结合案例和互动，学会合规操作​。03感受税收数字化背后的便捷性与规范性。01)电子税务局申报前的准备工作资料准备系统准备准备工作01整理销项、进项发票数据02准备财务会计报表03备齐相关合同与协议01确保网络连接正常02使用兼容浏览器（Chrome/IE11）03准备税控设备（UKey）04确认税务数字账户登录状态02)电子税务局纳税申报操作流程01填表提交阶段登录系统填写销项明细填写进项明细填写其他附列资料选择"税费申报及缴纳"模块点击"增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）"填写《附列资料（二）》自动导入已认证进项数据仔细核对份数、金额、税额准确性填写《附列资料（一）》按发票类型和税率填写销售额、税额确保与开票系统数据一致填写《附列资料（三）》填写《附列资料（四）》无相关业务需进行零申报02)电子税务局纳税申报操作流程01填表提交阶段减免税申报填写《增值税减免税申报明细表》享受减免政策需填写减免性质代码及金额无减免业务直接提交附加税费计算填报《附列资料（五）》系统自动计算城建税、教育费附加等核对适用税率（市区7%/县城5%）主表核对系统自动生成《增值税及附加税费申报表（主表）》重点核对：按适用税率计税销售额、进项税额应纳税额，确保与附列资料数据一致完成申报依次点击各表"提交"按钮，完成分表报送流程02)电子税务局纳税申报操作流程02确认审核阶段附加税费确认在主表"附加税费"模块核对金额发现异议可返回《附列资料（五）》修改重新提交确保数据准确申报完整性检查通过"申报查询"查看已提交表格确认无遗漏申报项目支持修改或作废重填功能02)电子税务局纳税申报操作流程03全申报与结果反馈阶段全申报确认查看反馈确认所有表格无误后点击"全申报"系统自动进行数据逻辑校验校验通过即完成申报在"我的成绩"模块查看申报得分获取详细错误分析报告识别填写问题便于后续改进课程小结纳税申报的对象与期限电子税务局“填表提交”整理销项、进项发票数据准备财务会计报表备齐相关合同与协议电子税务局“确认审核”确保网络连接正常使用兼容浏览器准备税控设备确认税务数字账户登录状态电子税务局“确认审核”登录系统填写销项明细填写其他附列资料减免税申报填写进项明细附加税费计算主表核对完成申报附加税费确认申报完整性检查全申报确认查看反馈思想升华核心价值简化申报流程，提升办税效率通过数据校验强化税收监管助力"两提高、两降低"征管目标职业要求掌握电子申报操作技能践行依法纳税责任维护税收征管秩序行动倡议规范操作践行法治精神适应税收数字化改革做高效合规的财税专业人才税款征收的主要方式纳税实务课堂导入税款征收在税收征管流程中，纳税申报是“报”的环节，而税款征收是“缴”的关键环节；税务机关会根据企业规模、财务状况等，选择不同的征收方式，以确保税款及时足额入库。​学习目标01搞清楚不同企业应对应哪种税款征收方式​​。02结合案例和互动，深化对征收方式的理解​​。03感受税收征管“因地制宜、精准施策”的科学性与规范性​。税款征收方式的分类与适用场景01自核自缴方式适用企业特征具体操作流程​01生产经营规模较大​02财务