《纳税实务》课件-项目五：个人所得税实务（第三大税种）

个人所得税纳税人（居民/非居民）界定纳税实务课程导入小方小马协议工资4000元实收3360元协议工资4000元实收4000元为什么相同工资实际所得差这么多？纳税人身份学习目标谁是个人所得税纳税人？居民和非居民纳税人又该怎么区分？01）个人所得税纳税人基本概念纳税人：自然人中国公民外籍个人港澳台同胞纳税人：非自然人主体个体工商户个人独资企业合伙企业核心判定标准：只要取得应税所得，符合税法规定的"个人"，都可能成为个人所得税纳税人01）个人所得税纳税人基本概念011936年：《所得税暂行条例》021980年：首部《个人所得税法》032018年：确立"综合与分类相结合"模式理解纳税人界定是遵守税法、履行义务的第一步，也是必须树立纳税遵从意识02）居民与非居民纳税人界定标准税法用“住所”和“居住时间”两个核心标准，将纳税人分为居民与非居民，两者纳税义务差别显著。居民纳税人认定标准（满足任一）：在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益形成的习惯性居住地）无住所但一个纳税年度内居住满183天纳税义务：无限纳税义务境内+境外所得均需缴税非居民纳税人认定标准（满足任一）：在境内无住所且不居住无住所且一个纳税年度内居住不满183天纳税义务：有限纳税义务仅就境内所得缴税02）居民与非居民纳税人界定标准无住所个人税收优惠连续居住不满6年：居住满183天的年度连续不满6年，且境外所得由境外支付的，可免税短期停留：一个纳税年度居住不超过90天，境外雇主支付且不由境内机构负担的境内所得，可免税居住时间认定标准按"纳税年度"计算居住满183天，非按自然年度随意累计。思想升华税收公平：权利与义务对等居民纳税人长期享受国内教育、医疗等公共服务，承担境内外所得的无限纳税义务。非居民纳税人享受国内公共服务有限，仅承担来源于境内的有限纳税义务。“

权利与义务相匹配

”的法治精神在

税收领域

的体现思考一下小李2024年1-8月在国内居住243天，9-12月外派境外，境内有自有住房且家人常住。小李2024年是居民还是非居民？理由是什么？结合“住所”和“居住时间”分析：小李境内有住所，无论居住是否满183天，均属居民纳税人。课程小结纳税人界定纳税人范围含自然人和非自然人，范围广泛居民与非居民区分“住所”“居住时间”区分依据居民（无限义务）、非居民（有限义务）义务差异记清判定条件与特殊规定关键要求思政内涵依法纳税责任意识税收秩序底线思维个人所得税征税范围分类纳税实务课程导入上班族每月领工资扣税自由职业者赚钱缴税作家出书拿稿酬报税同样是缴税，计税的依据和方式却不一样，这背后的关键就在于“个人所得税征税范围分类”学习目标9类应税所得分别是什么?如何区分，学会判断不同收入该归哪一类？01）个人所得税征税范围个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得现金所得实物所得有价证券其他经济利益公司发的年终奖（现金）节日福利品（实物）股票期权（有价证券）01）个人所得税征税范围根据《个人所得税法》，应税所得共分为9大类，每一类都有明确的征税范围和计税规则。工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得分类征税既是为了精准匹配不同收入的性质，也是“税收公平”原则的体现——不同来源、不同性质的收入，对应不同的征管方式，确保税负合理。02）9类应税所得具体界定工资、薪金所得基于"任职受雇关系"工资奖金年终加薪津贴独生子女补贴、差旅费津贴等非工资性收入不征税

劳务报酬所得个人独立提供劳务，无雇佣关系设计医疗演出咨询在校学生勤工俭学报酬稿酬所得作品以图书、报刊形式出版发表，具有特定的出版发表形式要求。

02）9类应税所得具体界定特许权使用费所得指提供专利权、商标权、著作权（不含稿酬）等特许权使用权的收入。如：作者拍卖手稿原件、编剧拿剧本使用费。财产租赁所得出租建筑物、土地使用权、机器设备等财产的收入，转租收入，也属于此类。经营所得个体工商户生产经营所得、个人办学医疗收入、承包承租企业所得等，核心是“自主经营、自负盈亏”的经营性收入。

02）9类应税所得具体界定财产转让所得转让股票、房产、车辆等财产以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额利息、股息、红利所得存款利息、股票分红、债券利息等资金让渡使用权而取得的回报性收入偶然所得非经常性、偶然性取得的收入中奖、中彩、得奖奖金等抽奖获奖、彩票中奖所得

02）9类应税所得具体界定精准区分应税所得类别核心要点有雇佣关系工资薪金所得独立提供劳务劳务报酬所得出版发表稿酬所得转让使用权特许权使用费所得体现分类征税的严谨性，精准区分不同收入类型，避免错缴漏缴税款。

思考一下小王有三份收入，分别是：1.在公司上班的月薪8000元；2.周末帮人设计海报赚的2000元；3.出版个人小说获得的5000元稿酬。这三份收入分别属于哪类应税所得？理由是什么？月薪因任职受雇属工资薪金，设计海报独立劳务属劳务报酬，出版小说属稿酬。课程小结纳税人界定个人所得税征税范围现金所得实物所得有价证券其他经济利益9类应税所得具体界定工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得思想升华树立"底线思维"处理涉税事务，精准识别收入类别，依法合规纳税。实践指引明确征税范围分类体现税法的严谨性与公平性。核心观点个人：准确分类是依法纳税前提，规避税务风险社会：保障财政收入，支撑教育、医疗、基建等公共服务。分层解析依法纳税既是对自己负责，更是对社会的重要贡献。价值升华个人所得税综合所得应纳税额计算纳税实务课程导入每年3-6月个人所得税年度汇算，有人退税数百元，有人需要补税。综合所得应纳税额计算工资薪金稿酬劳务报酬特许权使用费学习目标掌握应纳税额计算步骤。理解各项扣除项目，搞懂"退补税"来龙去脉。01）综合所得的范围与计税原则综合所得的范围计税原则综合所得构成：居民个人四项收入合并工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费计税模式按年计税→按月/次预扣预缴→年终汇算清缴单位代扣：预缴税款合并全年收入，扣除法定项目，多退少补量能负担原则收入越高、扣除越少

→

纳税越多收入较低或扣除项目多

→

税负减轻公平性示例：年收入20万元有老有小（专项附加扣除多）→

纳税额少无专项附加扣除

→

纳税额多02）个人所得税综合所得应纳税额计算第一步计算综合所得收入额计税的基础，不同所得的折算规则不同：工资薪金所得按全额计入劳务报酬所得收入×（1-20%）特许权使用费所得收入×（1-20%）稿酬所得收入×（1-20%）×70%02）个人所得税综合所得应纳税额计算第二步确定扣除项目基本减除费用每年固定6万元（每月5000元），覆盖居民基本生活成本。专项扣除个人缴纳的“五险一金”。基本养老医疗失业险住房公积金专项附加扣除子女教育、继续教育、住房贷款利息/租金、赡养老人、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护7项，按实际情况申报扣除。其他扣除如符合规定的商业健康保险（每年限额2400元）、个人养老金（每年限额12000元）。02）个人所得税综合所得应纳税额计算第三步计算应纳税额计算公式：应纳税所得额=全年综合所得收入额-免税收入-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除税率适用：使用综合所得税率表（3%-45%七级超额累进税率）计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

思考一下假设你2024年每月工资7000元，11月获特许权使用费10000元，专项扣除每月1000元，每月享受住房租金专项附加扣除1500元。你能算出自己的全年应纳税所得额和应纳税额吗？先算收入额，再扣全各项扣除，最后套税率。全年应纳税所得额：2000

元全年应纳税额：60

元思想升华准确计算应纳税额，不仅是技术能力，更是诚信纳税的基础对个人的意义如实申报收入，充分享受扣除，保障自身权益（及时获得退税），规避因计算错误导致的税务风险。对国家的意义支撑教育、医疗、交通等公共服务，践行"税收取之于民，用之于民"的本质。行动倡议结合个人实际情况进行实操练习，将知识转化为实用技能，树立"依法纳税、诚信履约"的责任意识。个人所得税专项附加扣除标准与申报纳税实务课程导入问题引入月薪10000元，税负差异显著单身上班族：月预缴个税75元有子女教育+房贷利息：可能免税专项附加扣除是在基本减除费用和五险一金外，针对特定民生支出的额外扣除项目。专项附加扣除的扣除标准专项附加扣除的扣除条件专项附加扣除的申报要求学会依法享受减税红利01）专项附加扣除专项附加扣除2019年个税改革的重要内容，目前共包含7项：子女教育继续教育住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗01以人为本的税收理念01量能课税的税收原则3岁以下婴幼儿照护01）专项附加扣除01扣除方式特点定额扣除或限额扣除，无需逐笔提供发票，部分项目需留存备查资料。02多元化申报渠道个人所得税APP：自主填报，随时修改单位代扣代缴：预扣预缴时同步办理03制度优势切实减轻纳税人申报负担，有效保障政策落地效率。02）7项专项附加扣除标准与申报要点四个维度扣除条件标准时间备查资料子女教育3岁至博士研究生教育阶段每个子女每月1000元父母一方全额或双方各扣50%境外教育需留存录取通知书、签证等资料继续教育学历教育：每月400元（最长48个月）职业资格：取得证书当年扣除3600元职业资格需保存相关证书备查住房贷款利息首套住房贷款每月1000元（最长240个月）夫妻一方扣除或分别扣除50%一生只能享受一次02）7项专项附加扣除标准与申报要点4.住房租金扣除标准：直辖市/大城市1500元/月其他城市（人口>100万）1100元/月小城市800元/月要求：留存租赁合同，夫妻同城仅一方扣除5.赡养老人扣除条件：赡养60岁以上父母/祖父母标准：独生子女2000元/月非独生子女分摊（每人≤1000元/月）要求：约定分摊需留存书面协议6.大病医疗扣除标准：医保报销后个人自付＞1.5万元部分在8万元限额内据实扣除方式：本人或配偶扣除，子女医疗由父母扣除时间：次年汇算时办理7.婴幼儿照护扣除标准：每个3岁以下婴幼儿1000元/月方式：父母一方全额或双方各扣50%要求：留存出生医学证明住房贷款利息：首套房贷每月1000元，夫妻选一方扣，婚前各有房贷的婚后可选一套全额扣或各自扣50%，需留存贷款合同，扣除最长240个月，且只能享受一次。住房租金：直辖市等大城市每月1500元，百万人口城市1100元，小城市800元，夫妻同城只能一方扣，不同城且无房可分别扣，需留存租赁合同，扣除时间从租房当月至租约结束。赡养老人：赡养60岁以上父母或祖父母，独生子女每月2000元，非独生子女分摊总额2000元（每人不超1000元），约定分摊需留存书面协议，扣除时间从老人满60岁当月至赡养义务结束年末。大病医疗：医保报销后个人自付超1.5万元的部分，在8万元内据实扣，可由本人或配偶扣，子女医疗费由父母扣，需留存医疗票据或费用清单，次年汇算时扣除。3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元，父母选一方全额扣或双方各扣50%，需留存出生医学证明，扣除时间从出生当月至满3岁前一月。住房租金赡养老人标准：直辖市/大城市1500元/月其他城市（人口>100万）1100元/月小城市800元/月要求：留存租赁合同，夫妻同城仅一方扣除条件：赡养60岁以上父母/祖父母标准：独生子女2000元/月非独生子女分摊（每人≤1000元/月）要求：约定分摊需留存书面协议02）7项专项附加扣除标准与申报要点特别注意：住房贷款利息和住房租金不能同时扣；非独生子女赡养老人分摊额不能超1000元。大病医疗3岁以下婴幼儿照护医保报销后个人自付＞1.5万元部分在8万元限额内据实扣除本人或配偶扣除，子女医疗由父母扣除时间：次年汇算时办理标准：每个3岁以下婴幼儿1000元/月方式：父母一方全额或双方各扣50%要求：留存出生医学证明

思考一下假设你2024年每月工资9000元，“三险一金”1800元，在省会城市租房（无房），同时在读在职研究生，单身且父母均未满60岁。你能算出自己每月可享受的专项附加扣除总额吗？对应的预扣预缴个税是多少？判断可扣除项目（住房租金+继续教育），再算扣除总额和应纳税所得额。逻辑：项目判断-标准套用课程小结个人所得税专项附加扣除标准与申报掌握了7项专项附加扣除的标准、条件和申报要点子女教育继续教育住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗3岁以下婴幼儿照护核心是记住“谁能扣、扣多少、怎么扣、留什么资料”，确保合规享受扣除思想升华专项附加扣除国家关注民生、促进税收公平的重要制度安排。政策内涵通过税收调节减轻育儿、教育、养老等家庭负担，体现"以人民为中心"的发展思想。申报要求如实填报扣除信息，按规定留存备查资料，不虚构扣除项目，不超标准违规扣除。社会责任把握扣除规则，维护自身权益，坚守诚信底线，守护税收秩序，做懂法守法的合格纳税人。个人所得税APP自行申报流程纳税实务课程导入常见问题一：漏填专项附加扣除，导致少拿退税​常见问题二：错填收入信息，申报被税务机关退回​常见问题三：流程不清，操作卡壳学习目标严格对照文档，拆解人员信息采集→税款缴纳，全流程操作要点​。关联个税核心知识点，实现“会操作+懂逻辑”。APP自行申报全流程第一步人员信息采集与保存操作路径：个人所得税APP→

人员信息采集模块点击【人员信息采集】完善信息手动添加：录入姓名、身份证号、联系方式模板导入：适用于批量申报场景填写完成后单击【保存】人员状态：必须选择"正常"验证状态：需显示"验证通过"异常处理：验证失败需立即核对身份证信息APP自行申报全流程第二步人员信息报送保存信息后点击【报送】按钮，完成税务系统数据同步报送后可在

“人员信息采集”

模块查看反馈：报送成功信息已录入税务系统，可进行后续操作。报送失败根据提示修改信息（常见问题：联系方式格式错误、身份证号不符）。第三步专项附加扣除信息采集单击【专项附加扣除信息采集】填写7类扣除信息：配偶信息3岁以下婴幼儿照护子女教育继续教育赡养老人住房贷款利息住房租金APP自行申报全流程第四步专项附加扣除信息报送专项附加扣除信息保存后，单击【报送】按钮报送成功扣除信息获系统认可，将在税款计算中自动抵扣。报送失败需检查扣除条件是否符合规定要求。第五步填写综合所得正常工资薪金申报表由任职单位提供模板导入工资薪金明细填写每月工资收入、“三险一金”专项扣除等数据，确保与工资条一致手动添加核对“累计收入”与“累计减除费用”（每月5000元）确认全年一次性奖金是否“并入综合所得”注意事项APP自行申报全流程第四步保存/提交工资薪金数据

操作步骤

重要提醒填写完成后点击【保存】或【提交数据】【保存】：数据可继续修改完善【提交数据】：确认无误后提交，数据将锁定提交前务必仔细核对收入及扣除数据提交后不可随意修改（修改需发起申诉流程）确保数据准确，避免税款计算偏差APP自行申报全流程第七至十四步其他所得申报与反馈获取第七步填写劳务报酬代扣代缴申报表（单击【劳务报酬】填写）第八步报送综合所得申报表（单击【发送申报】）第九步获取综合所得反馈（单击【获取反馈】，查看申报结果）第十步填写分类所得申报表：偶然所得第十一步填写分类所得申报表：利息股息红利所得第十二步填写分类所得申报表：准予扣除的捐赠附表第十三步步报送分类所得申报表第十四步再次获取反馈，确保两类申报表均申报通过APP自行申报全流程十五步确认税款与缴纳单击【税款缴纳】模块，系统会自动计算“应退税额”或“应补税额”十六步实训评分单击右上角【评分】，查看案例申报得分（适合实训场景）信息完整性数据准确性流程合规性若得分较低，需根据提示回溯修改（如漏填扣除项目、收入数据错误）。自查申报漏洞，巩固正确流程，确保实际申报时符合税务机关要求。课程小结个人所得税APP自行申报流程人员信息采集与保存人员信息报送专项附加扣除信息报送专项附加扣除信息采集人员信息采集与保存人员信息报送综合所得正常工资薪金申报表保存/提交工资薪金数据确认税款与缴纳其他所得申报与反馈获取实训评分思想升华个税APP申报是税收法治与公民诚信责任的集中体现信息采集扣除填报税款缴纳如实填报是对自身身份的负责合规申报是对税收政策的尊重按期缴纳是履行纳税义务的基本要求以严谨态度对待每个申报环节，用诚信准则守护税收秩序，让"税收取之于民、用之于民"理念落地生根个人所得税税收优惠政策应用纳税实务课程导入科研人员拿到省级科技奖金不用缴税退休老人领取养老金无需扣税个人所得税的税收优惠政策作为个税实务的重要内容，优惠政策不仅能减轻纳税人负担，更体现国家对特定群体、特定领域的支持。学习目标哪些收入能免税？如何合规享受优惠?税收优惠政策分类第一类免税项目这类政策具有“刚性免税”特点，符合条件即可直接享受，无需审批省级政府、国务院部委等颁发的科教文卫体环保类奖金（如院士津贴）-01-国债和国家发行的金融债券利息-02-国务院规定的政府特殊津贴-03-福利费（企业工会经费发放的生活补助费）、抚恤金、救济金-04-军人转业费/复员费/退役金-05-保险赔款-06-干部职工的安家费/退休费-07-驻华使领馆外交人员所得-08-中国参与的国际公约或协议规定的免税所得-09-以及国务院备案的其他免税所得-10-税收优惠政策分类第二类减税项目：侧重对特殊群体和受灾人群的扶持体现“人文关怀”，需提供相关证明（如残疾证、受灾证明）才能享受01残疾孤老人员烈属02自然灾害遭受重大损失的个人所得。具体减征幅度和期限由省、