2026年税务师考试法规真题汇编（附答案）

2026年税务师考试法规真题汇编（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税法原理，下列税种中，属于行为税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.车辆购置税D.印花税2.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照下列方法确定销售额，其中不包括（）。A.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格确定B.按纳税人当月发生同类应税行为的平均价格确定C.按组成计税价格确定D.按市场价格确定3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物尚未到达；当月销售货物开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.13B.26C.13.91D.04.下列项目中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.烟草B.啤酒C.小汽车D.木制一次性筷子5.企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。下列支出中，通常不符合该规定的是（）。A.企业参加财产保险支付的保险费B.企业按规定支付给员工的工资薪金C.企业将自产产品用于对外捐赠，按公允价值确认的捐赠支出D.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用6.某居民企业2023年度应纳税所得额为300万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%。假定该企业享受了小型微利企业所得税优惠政策，则其2023年度应纳企业所得税额为（）万元。（提示：根据最新政策，假设符合100万元以下部分减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元部分减按50%计入应纳税所得额）A.75B.37.5C.75.6D.37.5+0.67.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。假设某个体工商户2023年度经营所得纳税调增后为80万元，则其应纳个人所得税额为（）万元。A.4万元B.8万元C.36万元D.40万元8.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.利息股息红利所得9.某公司2023年12月转让一台2018年购入的设备，取得转让收入50万元，该设备原值40万元，累计折旧10万元。假设不考虑其他因素，该笔财产转让应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.5B.10C.0D.2.510.下列关于资源税纳税人的说法，正确的是（）。A.资源税的纳税人仅限于开采应税资源的自然人B.派生应税产品（如天然气）的纳税人，也是原矿产品的纳税人C.外商投资企业和外国企业不是资源税的纳税人D.资源税的扣缴义务人仅限于独立矿山11.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和B.实际缴纳的增值税、消费税税额之和C.应缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和D.应缴纳的增值税、消费税税额之和12.下列行为中，不属于《税收征收管理法》规定的税务检查职权范围的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人及其他与纳税有关的单位和个人C.查询案件涉及的相关信息D.直接决定对纳税人进行罚款13.根据税收征收管理法的规定，税务机关对纳税人提供的财务会计报表的审查，属于（）。A.专项税务检查B.一般税务检查C.税务稽查D.账户检查14.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税的，应当在不可抗力情形消除后（）日内，向税务机关报告，并办理补报手续。A.10B.15C.30D.6015.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的（）。A.任何公民、法人或其他组织B.税务机关工作人员C.与具体行政行为有利害关系的公民、法人或其他组织D.税务机关上级领导16.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用调解原则B.税务行政诉讼的被告只能是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼原则上不停止具体行政行为的执行D.税务行政诉讼由作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖17.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.2000元B.5000元C.1万元D.2万元18.企业将自产的产品用于集体福利，正确的税务处理方法是（）。A.不作税务处理B.按产品成本确认收入C.按产品公允价值确认收入，并计算缴纳企业所得税D.按产品公允价值确认收入，但不计算缴纳企业所得税19.从事货物生产或者提供劳务为主的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.50%B.75%C.100%D.125%20.印花税的纳税义务发生时间是（）。A.签订应税凭证的当天B.应税凭证的批准使用的当天C.应税凭证的签订之日起10日内D.应税凭证的签订之日起30日内二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税纳税人分类管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人应按规定进行进项税额核算D.纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准的，可以申请登记为一般纳税人22.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除额度为每月1000元B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由一方纳税人扣除C.专项附加扣除需要纳税人自行申报D.子女教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年24.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，通常不允许扣除的有（）。A.为员工支付的补充养老保险费，超过规定比例的部分B.企业之间支付的管理费C.企业内部分支机构之间支付的租金D.用于广告宣传的支出，但超过当年销售收入15%的部分25.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税属于价内税B.卷烟在计算消费税时，需要区分不同类型并适用不同的税率C.白酒的消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法D.消费税的纳税环节主要集中在生产环节26.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人B.资源税的计税依据包括销售额和自用数量C.资源税的税率由国务院财政部门会同有关部门确定D.资源税的征收管理适用于《税收征收管理法》27.下列关于税收征收管理法适用范围的说法，正确的有（）。A.包括对内资企业和外资企业的税收管理B.包括对中央税、地方税和中央地方共享税的管理C.不包括对税收争议的解决程序的规定D.包括对税收执法行为的规范28.税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况所进行的审查。下列属于税务检查方式的有（）。A.账户检查B.现场检查C.调查取证D.询问当事人29.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是解决税务行政争议的重要途径B.税务行政复议实行一级复议制度C.税务行政复议决定书具有最终的法律效力D.税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行30.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼的起诉主体是纳税人和其他税务当事人B.税务行政诉讼的审理必须适用诉讼程序法C.税务行政诉讼不解决行政行为的合法性问题D.税务行政诉讼的判决具有强制执行力试卷答案一、单项选择题1.C解析：行为税是以特定行为为征税对象的一种税。车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置应税车辆为征税对象，属于行为税。增值税、企业所得税属于流转税和所得税。印花税虽对凭证征税，但其征税对象是应税凭证所代表的行为，也具有行为税的特征，但车辆购置税是典型代表。2.D解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照下列方法确定销售额：①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格确定；②按纳税人当月发生同类应税行为的平均价格确定；③按组成计税价格确定。市场价格不是法定确定销售额的方法。3.D解析：该企业10月应纳增值税额=销项税额-进项税额=26-13=13万元。由于购进货物尚未到达，其进项税额不得抵扣。4.C解析：根据消费税法律制度的规定，小汽车属于车辆购置税的征税范围，不属于消费税应税消费品。烟草、啤酒、木制一次性筷子均属于消费税应税范围。5.C解析：企业将自产产品用于对外捐赠，按照税法规定，应视同销售，确认收入，计算缴纳企业所得税。该支出是纳税人的营业外支出，税法允许在计算应纳税所得额时扣除，但不得重复扣除。选项C的表述意味着将自产产品用于捐赠不计入收入，不符合税法规定。6.B解析：根据小型微利企业所得税优惠政策（假设条件），该企业应纳税所得额为300万元，超过100万元但不超过300万元部分（即200万元）减按50%计入应纳税所得额，即100万元应纳税所得额，乘以20%的税率，应纳企业所得税额=100*20%=20万元。但需注意题目中“假设符合100万元以下部分减按12.5%计入应纳税所得额”，即100万元部分实际计入应纳税所得额为100*(1-12.5%)=87.5万元，乘以20%税率，得17.5万元。超过100万元至300万元部分（200万元）减按50%计入应纳税所得额，即100万元，乘以20%税率，得20万元。合计应纳税额=17.5+20=37.5万元。此计算与选项B（37.5）一致，假设题目条件已包含此优惠政策细节。7.C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。应纳税所得额为80万元。根据税率表，80万元属于第三档（超过60万元至100万元的部分），税率为35%。应纳个人所得税额=80*35%=28万元。此计算与选项C（36）不符，需核对税率表或题目数据。若按常见五级累进税率（例如：不超过30万元部分20%，超过30万元至90万元部分25%，超过90万元部分30%），则应纳税额=30*20%+(80-30)*25%=6+15=21万元。此计算与选项均不符。请确认题目数据或税率表适用情况。（此处基于假设的税率表计算有误，按标准税率表计算结果不符，提示题目或解析可能存在问题）假设题目意在测试计算能力，答案应为按最接近的税率档次计算，即80万在60万-100万档次，35%。若题目数据或税率设定特殊，则以题目为准。按标准税率表计算结果多样，需明确具体税率阶梯。8.C解析：综合所得是居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得的合并。财产转让所得属于分类所得，不并入综合所得计税。9.A解析：财产转让所得=转让收入-财产原值-合理费用=50-40-0（假设无合理费用）=10万元。应纳企业所得税额=10*25%=2.5万元。题目中未考虑累计折旧，可能假设该折旧已体现在原值中或题目简化处理。若按转让收入减除税法规定的折旧，则所得为50-（40-10）=20万，税额5万。此题按最简模型计算，答案为2.5万。但需注意企业所得税计税基础通常是计税基础而非账面价值变动。10.B解析：资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人。派生应税产品（如用原煤加工的洗煤、天然气等）的纳税人，同时也是原矿（或原油等）的纳税人，需要就派生产品缴纳资源税，也属于原矿产品的纳税人。选项A错误，纳税人包括单位。选项C错误，外商投资企业和外国企业也是资源税纳税人。选项D错误，扣缴义务人包括收购未税矿产品的单位。11.D解析：城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。不包括营业税（已停征）和其他税种。故为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。12.D解析：《税收征收管理法》赋予税务机关的检查职权包括账簿凭证检查、实地检查、询问当事人和证人、查询信息等。直接决定罚款属于执法行为，需要遵循法定程序，并非检查职权本身。13.B解析：一般税务检查是指税务机关对纳税人的纳税情况进行的经常性、普遍性的检查。对财务会计报表的审查属于了解企业经营状况和纳税基础信息的常规检查方式，属于一般税务检查范畴。专项税务检查通常针对特定问题或特定纳税人群体。14.B解析：根据《税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人因不可抗力无法按期申报的，应在不可抗力情形消除后10日内向税务机关报告，并补办申报手续。15.C解析：税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织，即必须与该具体行政行为有法律上的利害关系。16.C解析：税务行政诉讼原则上不停止具体行政行为的执行，除非法院裁定停止执行。选项A错误，调解原则一般不适用。选项B错误，被告必须是作出具体行政行为的税务机关。选项D错误，地域管辖通常由被告所在地或原告所在地法院管辖。17.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款；情节严重的，处5000元以上5万元以下的罚款。18.C解析：企业将自产产品用于集体福利，按照企业所得税法规定，应视同销售货物，按产品的公允价值确认收入，并计算缴纳企业所得税。19.D解析：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等规定，年应纳税所得额不超过100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按125%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际税负为20%*80%=16%。20.A解析：根据《印花税法》规定，印花税的纳税义务发生时间是书立应税凭证的当天。二、多项选择题21.A,B,C解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人一般不能开具增值税专用发票（符合特定条件除外）。一般纳税人需要按规定核算进项税额。年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，可以选择按小规模纳税人纳税，而非强制登记为一般纳税人。22.B,D解析：企业所得税不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。财政贴息通常符合不征税收入条件。国债利息收入属于免税收入。23.A,B,C解析：住房贷款利息专项附加扣除额度为每月1000元。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除，或由其中一方按100%扣除。专项附加扣除需要纳税人自行申报选择扣除方和扣除比例。子女教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年（高中及以下教育）。24.A,B,C解析：为员工支付的补充养老保险费，超过规定比例的部分不得扣除。企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金，通常不得扣除，属于不得扣除的关联方交易费用。用于广告宣传的支出，在符合规定比例（如不超过当年销售收入的15%）的情况下可以据实扣除，超过