农发行财会制度

PAGE农发行财会制度一、总则（一）制定目的本财会制度旨在规范中国农业发展银行（以下简称“农发行”）的财务会计行为，加强财务管理和会计核算，提高资金使用效益，确保农发行稳健运营，更好地服务国家农业和农村经济发展战略。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》以及国家有关金融企业财务、会计的法律法规和政策规定制定。（三）适用范围本制度适用于农发行各级机构，包括总行、分行、支行及其他分支机构。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务会计活动合法合规。2.真实性原则：如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.准确性原则：会计核算准确无误，数据计算、记录和报告精确。4.及时性原则：及时进行财务会计处理，按时编制财务报表，提供及时有效的财务信息。5.完整性原则：涵盖财务活动的各个方面，全面反映财务状况和经营成果。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置农发行应按照业务需要合理设置会计机构，配备相应的会计人员。总行设置财务会计部，负责全行财务会计工作的组织、管理和指导；分行、支行根据业务规模和管理要求，设置相应的财务会计部门或岗位，负责本辖区的财务会计工作。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并根据岗位要求具备相应的专业技术职称。2.会计人员应保持相对稳定，确需调动的，应按规定办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家法律法规和本制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。2.严格执行财务管理制度，加强财务管理，确保资金安全和合理使用。3.对财务收支活动进行监督，及时发现和纠正违规行为。4.参与财务决策，提供财务分析和建议，为管理层决策提供支持。5.负责会计档案的整理、保管和移交工作。三、会计核算基础（一）会计年度农发行的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。2.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证应具备真实性、合法性、完整性等要素；记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确、摘要清晰。3.会计凭证的传递应符合内部控制要求，保证传递及时、准确、安全。（四）会计账簿1.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，进行总分类核算；明细账应根据总账科目所属明细科目设置，进行明细分类核算；日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记。3.会计账簿应定期核对，保证账账相符、账证相符、账实相符。（五）财务报表1.农发行应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.财务报表应按照国家统一的会计准则和制度编制，确保数据真实、准确、完整。3.财务报表应及时报送上级行和有关部门，并向社会公众披露（按规定需披露的情况）。四、资产（一）流动资产1.现金及存放中央银行款项包括库存现金、存放中央银行法定准备金、超额准备金等。应严格按照现金管理规定进行现金收付，确保现金安全；存放中央银行款项应按照规定的比例和范围缴存，及时核对账目。2.存放同业款项核算农发行与其他金融机构之间的资金往来。应签订存放同业协议，明确双方权利义务，定期核对账目，确保资金安全。3.拆出资金核算农发行向其他金融机构拆出的资金。拆出资金应签订合同，明确金额、期限、利率等条款，加强对拆出资金的管理和监督，及时收回本息。4.交易性金融资产核算农发行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。应按照金融工具确认和计量准则进行核算，及时反映其公允价值变动情况。5.应收利息核算农发行应收取的利息。应按照权责发生制原则确认应收利息，加强对应收利息的管理，及时催收，对逾期应收利息应采取相应的催收措施。6.其他应收款核算农发行除应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。应建立健全其他应收款管理制度，明确审批流程，定期清理，防止形成坏账。（二）非流动资产1.发放贷款及垫款核算农发行发放的各种贷款及垫款。应按照贷款五级分类标准进行分类管理，及时计提贷款损失准备；加强贷款审批管理，确保贷款投向符合国家政策和农发行信贷政策；做好贷款本息回收工作。2.可供出售金融资产核算农发行持有的可供出售金融资产。应按照金融工具确认和计量准则进行核算，反映其公允价值变动情况；处置可供出售金融资产时，应按照规定进行会计处理。3.持有至到期投资核算农发行持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。应按照实际利率法计算确认利息收入，对持有至到期投资的账面价值进行定期检查，如有客观证据表明其发生减值，应计提减值准备。4.长期股权投资核算农发行对其他企业的长期股权投资。应按照成本法或权益法进行核算，根据投资企业对被投资企业的影响程度确定核算方法；加强对长期股权投资的管理和监督，定期对投资项目进行评估。5.投资性房地产核算农发行持有的为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。应按照成本模式或公允价值模式进行后续计量，根据规定的条件选择合适的计量模式；对投资性房地产的租金收入和处置情况进行准确核算。6.固定资产核算农发行持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。应按照固定资产分类标准进行确认和计量，计提折旧；建立固定资产管理制度，加强固定资产的购置、使用、维护和处置管理。7.无形资产核算农发行持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产。应按照无形资产的确认条件进行确认和计量，摊销无形资产；加强对无形资产的保护和管理，确保其价值。8.长期待摊费用核算农发行已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。应按照规定的摊销方法进行摊销，定期检查其摊销情况，确保费用合理分摊。9.抵债资产核算农发行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。应按照规定的程序取得抵债资产，对抵债资产进行妥善保管和处置；对抵债资产的入账价值、处置损益等进行准确核算。五、负债（一）流动负债1.吸收存款核算农发行吸收的各种存款。应按照存款种类进行明细核算，支付存款利息；加强存款管理，确保存款资金安全。2.同业存放款项核算其他金融机构存放农发行的款项。应按照规定的利率和期限计算利息，及时核对账目，保证资金安全。3.拆入资金核算农发行从其他金融机构拆入的资金。拆入资金应签订合同，明确金额、期限、利率等条款，按时归还本息。4.交易性金融负债核算农发行承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。应按照金融工具确认和计量准则进行核算，反映其公允价值变动情况。5.应付利息核算农发行按照合同约定应支付的利息。应按照权责发生制原则计提应付利息，按时支付利息。6.其他应付款核算农发行除应付利息以外的其他各种应付及暂收款项。应建立健全其他应付款管理制度，及时清理，防止形成长期挂账。（二）非流动负债1.长期借款核算农发行向金融机构或其他单位借入的期限在一年以上的借款。应按照借款合同约定的利率和期限计算利息，按时偿还本金；加强长期借款管理，合理安排资金使用。2.应付债券核算农发行发行的债券。应按照债券发行的相关规定进行核算，计提债券利息，偿还债券本息；对债券的发行、存续和偿还情况进行准确记录。3.长期应付款核算农发行除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。应按照规定的期限和金额支付长期应付款，对长期应付款的核算和管理进行规范。六、所有者权益（一）实收资本核算农发行实际收到投资者投入的资本。应按照投资者的不同性质和出资方式进行明细核算，确保实收资本的真实性和准确性。（二）资本公积核算农发行收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。应按照资本公积的形成来源进行明细核算，严格按照规定用途使用。（三）盈余公积核算农发行按照规定从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积和任意盈余公积，应按照规定的比例提取，用于弥补亏损、转增资本等。（四）一般风险准备核算农发行按照规定从净利润中提取的一般风险准备，用于弥补尚未识别的可能性损失。应按照规定的比例提取，确保风险准备充足。（五）未分配利润核算农发行实现的净利润，经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。反映农发行的累计盈利情况。七、收入、成本和费用（一）收入1.利息收入核算农发行发放贷款及垫款等取得的利息收入。应按照权责发生制原则确认利息收入，准确计算应收利息和实际利息收入。2.金融机构往来收入核算农发行与其他金融机构之间资金往来取得的收入，如存放同业款项利息收入、拆出资金利息收入等。应按照合同约定的利率计算收入，及时入账。3.手续费及佣金收入核算农发行办理业务收取的手续费及佣金收入，如结算手续费收入、代理业务手续费收入等。应按照规定的收费标准收取手续费及佣金，准确核算收入。4.其他业务收入核算农发行除上述业务以外的其他经营活动实现的收入，如投资收益、租赁收入等。应按照相关业务的会计准则进行核算，确保收入准确反映经营成果。（二）成本1.利息支出核算农发行吸收存款、同业存放款项等支付的利息。应按照合同约定的利率计算利息支出，及时入账。2.金融机构往来支出核算农发行与其他金融机构之间资金往来支付的利息，如同业存放款项利息支出、拆入资金利息支出等。应按照合同约定的利率计算支出，准确核算成本。3.手续费及佣金支出核算农发行办理业务支付的手续费及佣金支出，如委托其他金融机构代理业务支付的手续费等。应按照规定的标准支付手续费及佣金，严格控制成本。4.业务及管理费核算农发行在业务经营和管理过程中发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。应制定合理的费用标准，加强费用控制，确保费用支出合理合规。5.其他业务成本核算农发行除上述业务以外的其他经营活动发生的成本，如投资损失、租赁成本等。应按照相关业务的会计准则进行核算，准确反映成本情况。（三）费用1.费用的确认原则应按照权责发生制原则确认费用，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期费用入账；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期费用处理。2.费用的审批与控制建立健全费用审批制度，明确费用审批流程和权限。加强费用控制，对各项费用进行预算管理，定期进行费用分析，及时发现和纠正不合理的费用支出。八、利润及利润分配（一）利润1.利润总额农发行的利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加业务及管理费资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。2.净利润净利润=利润总额所得税费用。所得税费用按照国家税收法规的规定计算缴纳。（二）利润分配1.弥补以前年度亏损首先用当年实现的净利润弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积按照规定的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。3.向投资者分配利润根据农发行的利润情况和股东决议，向投资者分配利润。4.未分配利润经过上述分配后，剩余的利润作为未分配利润，留存在企业，用于以后年度的经营发展。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告的内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。附注应详细说明财务报表的编制基础、遵循的会计准则、重要会计政策和估计的说明、重要报表项目的说明等。2.财务报告的编制要求应按照国家统一的会计准则和制度编制，确保数据真实、准确、完整。财务报表之间、财务报表各项目之间应相互勾稽，数字准确一致。3.财务报告的报送与披露应定期向上级行和有关部门报送财务报告，并按照规定向社会公众披露（按规定需披露的情况）。（二）财务分析1.财务分析的目的通过对财务数据的分析，了解农发行的财务状况、经营成果和现金流量情况，为管理层决策提供依据，评价农发行的经营绩效和风险水平。2.财务分析的方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。比较分析法可与同行业其他金融机构、农发行自身历史数据进行比较；比率分析法计算各项财务比率，如盈利能力比率、偿债能力比率、营运能力比率等；趋势分析法观察财务数据的变化趋势。3.财务分析的内容包括资产质量分析、盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、现金流量分析等。通过分析发现问题，提出改进措施和建议。十、内部控制与监督（一）内部控制1.内部控制的目标确保农发行财务会计活动合法合规，保证财务信息真实准确，提高资金使用效益，防范财务风险。2.内部控制的原则遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。3.内部控制的措施建立健全财务管理制度、会计核算制度、资金审批制度、岗位责任