2.1任务一 库存现金业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目二:货币资金业务核算与应用

目

录01库存现金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用01库存现金业务核算与应用库存现金业务核算与应用

库存现金指的是单位财会部门所保管的，由出纳人员负责管理的货币。在企业所拥有的各类资产中，库存现金的流动性最强。企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，加强对库存现金的管理和内部控制，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。认知库存现金库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（一）现金的使用范围

企业可在下列范围内使用现金支付：1.职工工资、津贴2.个人劳务报酬3.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（一）现金的使用范围

6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除以上第5、6项外，企业支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；如确需全额支付现金，需报经开户银行审核后，再予以支付现金。不属于上述现金使用范围的各种货币支出，企业应当通过开户银行办理转账结算。库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度【单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（

）。A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款【答案】C【答案解析】支付给单位的设备价款不属于零星支出，不可以使用库存现金支付。课堂巩固库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（二）现金的限额

现金限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，按规定允许单位留存现金的最高数额。企业的现金限额由其开户银行根据单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般按照单位3-5天的日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额，可按多于5天，但不能超过15天的日常零星开支所需确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日送存银行。由于生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，经开户银行核定批准后再行调整。库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（三）现金收支的管理

现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从开户银行提取现金时，应当写明具体用途，并由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。因采购地点不确定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的，企业应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后方可支付现金。库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度【判断题】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。（

）【答案】×【答案解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。真题演练库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（一）会计科目设置

“库存现金（1001）”科目：资产类，核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。借方

库存现金

贷方企业库存现金的增加企业库存现金的减少期末企业实际持有的库存现金的金额库存现金业务核算与应用

二、核算与应用【判断题】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。（

）【答案】√【答案解析】企业内各部门周转使用备用金的，可单独设置“备用金”账户进行核算。课堂巩固库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账是反映和监督库存现金收入、支出和结存情况的序时账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，出纳人员应当计算现金日记账当日的库存现金收付总额并结出余额，将账面结余数与实际库存数核对相符。（账实相符）每月终了，应将现金日记账余额与库存现金总账余额核对，做到账账相符。库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-1山东华通石油化工有限公司（以下简称“华通公司”）行政部王明2025年4月5日出差预借差旅费800元。根据审核批准后的借款单填制“现金付款凭证”，华通公司应编制如下会计分录：借：其他应收款——王明800

贷：库存现金800库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-2承【案例2-1】行政部王明4月7日出差归来，报销差旅费700元，退回现金100元，华通公司应编制如下会计分录：借：管理费用700

库存现金100

贷：其他应收款——王明800库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

备用金是企业拨付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。1.定额备用金指用款部门按照定额持有的备用金。一般适用于有经常性费用开支的内部用款部门。知识拓展业务账务处理备用金使用部门第一次领款借：其他应收款——备用金（或备用金）

贷：库存现金办理报销，补足备用金定额借：管理费用等

贷：库存现金结清备用金借：库存现金

贷：其他应收款——备用金（或备用金）库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

2.非定额备用金当用款部门或个人需要使用备用金时，根据需要逐次向财会部门申请报批，经财会部门会同有关负责人审核同意后，逐次借用与报销。知识拓展业务账务处理预借款项借：其他应收款——备用金（或备用金）贷：库存现金办理报销（一次性结清预借款项）借：管理费用等

库存现金贷：其他应收款——备用金（或备用金）[或]借：管理费用等

贷：其他应收款——备用金（或备用金）

库存现金库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理

现金清查的一般采用实地盘点法，通过对库存现金的实地盘点确定现金的实有数，并与现金日记账账面余额进行核对，以保证账实相符。在清查中，如发现有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理

“待处理财产损溢（1901）”科目：资产类，核算企业在清查财产过程中查明的财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。该科目设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”进行明细核算。借方

待处理财产损溢

贷方批准前财产物资的盘亏或毁损数批准后转销的财产物资盘盈数批准前财产物资的盘盈数批准后转销的财产物资盘亏或毁损数期末经批准处理后无余额库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理盘点报告库存现金盘点报告表

年

月

日单位：元实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏

负责人签章：

盘点人签章：

出纳人员签章：库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理核算小结业务账务处理盘亏盘点时发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金报经批准后借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈盘点时发现现金盈余借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（无法查明原因的部分）库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-3山东华通石油化工有限公司在2025年3月10日现金清查时发现库存现金实地盘点数为500元，现金日记账账面余额为530元，原因待查。华通公司应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30

贷：库存现金30如经查明，是由出纳员张明的工作失误造成的，责成其赔偿：借：其他应收款——张明30

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30如经反复核查，原因仍不明：借：管理费用30

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-4山东华通石油化工有限公司在2025年3月20日现金清查中，发现库存现金实存数比账面余额多60元，原因待查。编制如下分录：借：库存现金60

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60核查后原因仍不明，经批准将该多余款转作营业外收入。编制如下分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60

贷：营业外收入60库存现金业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（

）。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB【答案解析】属于应支付给有关人员或单位的，应贷记“其他应付款”科目。属于无法查明原因的，应贷记“营业外收入”科目。库存现金业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【多选题】下列关于现金清查的表述中，正确的有（

）。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.无法查明原因的现金短缺计入营业外支出C.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款D.由出纳人员过失导致的现金短缺计入其他应收款【答案】ACD【答案解析】选项B，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

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二、核算与应用真题演练【单选题】某企业现金盘点时发现库存