2.3任务三 其他货币资金业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目二:货币资金业务核算与应用

目

录01库存现金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用其他货币资金业务核算与应用

一、内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金就其性质而言，与库存现金、银行存款一样同属于货币资金，但由于其存放地点和用途的不同，因而在会计上要单独核算。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。其他货币资金业务核算与应用

一、内容内容定义银行汇票存款企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项

银行本票存款企业为取得银行本票按规定存入银行的款项

信用卡存款企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

信用证保证金存款采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项存出投资款企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项外埠存款企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项其他货币资金业务核算与应用

二、会计科目设置

“其他货币资金（1012）”科目：资产类，核算其他货币资金的收支和结存情况。应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。借方

其他货币资金

贷方其他货币资金的增加其他货币资金的减少企业实际持有的其他货币资金的金额其他货币资金业务核算与应用

二、会计科目设置真题演练【多选题】下列通过“其他货币资金”科目核算的有（

）。A.银行汇票存款B.信用卡存款

C.信用证保证金存款D.汇往异地用于采购的存款【答案】ABCD【答案解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款（选项A）、银行本票存款、信用卡存款（选项B）、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款和外埠存款（选项D）等。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（一）银行汇票存款

银行汇票存款是企业为取得银行汇票而交存银行的存款。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（一）银行汇票存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（一）银行汇票存款核算小结业务账务处理开出汇票时借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款付款方使用汇票购买借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票退回或结清汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-6山东华通石油化工有限公司2025年1月10日向银行申请办理银行汇票，用以购买原材料，将款项10000元交存银行。根据银行盖章退回的申请书存根联，华通公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票10000

贷：银行存款10000其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-7承【案例2-6】山东华通石油化工有限公司2025年1月15日以该银行汇票支付购买的材料款，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税额为1040元，材料已验收入库。办理结算后，多余款项960元退回开户银行。公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联，即多余款收账通知。华通公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料款及增值税款时：借：原材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1040

贷：其他货币资金——银行汇票9040（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款960

贷：其他货币资金——银行汇票960其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固【单选题】下列各项中，企业销售商品收到的银行汇票应计入的会计科目是（

）。A.其他货币资金B.银行存款C.应收票据D.应收账款【答案】B【答案解析】企业销售商品收到的银行汇票应直接计入银行存款，企业购买货物开出的银行汇票应通过“其他货币资金”科目核算。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（二）银行本票存款

银行本票存款是企业为取得银行本票而交存银行的存款。银行本票是由申请人先将款项交存银行，再由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（二）银行本票存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（二）银行本票存款核算小结业务账务处理开出银行本票借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款使用银行本票购买借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票（收款方收到银行本票借记“银行存款”）退回或结清银行本票借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-8山东华通石油化工有限公司2025年2月8日为取得银行本票，将22600元银行存款转作银行本票存款。并用该银行本票支付购买的材料款20000元，增值税额2600元，材料已验收入库。公司应编制会计分录如下：（1）取得银行本票时：借：其他货币资金——银行本票22600

贷：银行存款22600（2）用银行本票支付款项时：借：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）2600

贷：其他货币资金——银行本票22600其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元（税务机关已经认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（

）。A.借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：其他货币资金——银行本票11300B.借：原材料11300

贷：其他货币资金——银行本票11300其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固C.借：原材料10000

贷：银行存款10000D.借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额1300

贷：应付票据11300【答案】A【答案解析】银行本票支付导致其他货币资金减少，本题购进材料需要进行进项税额抵扣。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（三）信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（三）信用卡存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（三）信用卡存款核算小结业务账务处理信用卡存款借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—信用卡销卡时借：银行存款

贷：其他货币资金——信用卡其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用真题演练【单选题】企业为增值税一般纳税人，2023年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1000元，增值税税额130元。不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（

）。A.借记“管理费用”科目1130元B.借记“材料采购”科目1130元C.贷记“其他货币资金”科目1130元D.贷记“银行存款”科目1130元【答案】C【答案解析】会计分录为：借：管理费用1000

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：其他货币资金1130其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（四）信用证保证金存款

信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证是指银行(包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社)依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。它是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（四）信用证保证金存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（四）信用证保证金存款核算小结业务流程账务处理向银行申请开出信用证借：其他货币资金——信用证保证金

贷：银行存款信用证结算借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证保证金未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证保证金其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（五）存出投资款

存出投资款是指企业为购入股票、债券、基金等存入证券公司指定开立的投资款专户的款项。业务流程账务处理向证券公司划出资金借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款购买股票、债券、基金等借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金——存出投资款其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用真题演练【单选题】下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应贷记的会计科目是（

）。A.其他货币资金B.库存现金C.其他应收款D.银行存款【答案】A【答案解析】本题主要考查其他货币资金的会计处理。企业通过存出投资款专户购买股票时，贷记“其他货币资金”。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（六）外埠存款

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往在采购地银行开立的临时采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。业务流程账务处理将款项汇往外地开立采购专用账户借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证借：原材料

等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕收回剩余款项借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-9山东华通石油化工有限公司2025年3月1日汇款80000元开立采购专户。根据汇款凭证公司应编制会计分录如下:借：其他货币资金——外埠存款80000

贷：银行存款80000其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-10承【案例2-9】山东华通石油化工有限公司3月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60000元，增值税7800元，材料已经验收入库。3月10日，多余的外埠存款12200元转回当地银行，收到银行的收账通知。公司编制会计分录如下：（1）用外埠存款结算材料款及增值税款时：借：原材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额）7800

贷：其他货币资金——外埠存款67800（2）收到退回的外埠存款多余款项时：借：银行存款12200

贷：其他货币资金——外埠存款12200其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固【单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（

）。A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品C.为申请银行汇票存入的银行汇票存款D.企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项【答案】A【答案解析】选项A，在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项BCD分别属于银行本票、银行汇票存款、信用证保证金存款，会引起其他货币资金发生增减变动。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用真题演练【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（

）。A.用银行本票购买办公用品

B.以银行承兑汇票支付购买原材料款C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.用支票购买机器设备【答案】AC【答案解析】选项B，通过“应付票据”科目核算；选项D，通过“银行存款”科目核算。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用真题演练【单选题】下列各项中，导致企业货币资金总额增加的是（）。

A.向本企业证券投资款专户划出资金40万元

B.应收票据到期收取票款15万元存入银行

C.收到退回的银行汇票余款10万元

D.从银行提取现金1万元

【答案】B【答案解析】选项A、C、D，货币资金之间的划转不影响货币资金的总额；选项B，使得银行存款增加，即货币资金增加。支票和商业汇票结算方式

知识拓展（一）支票

支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票和商业汇票结算方式

知识拓展（一）支票

种类①现金支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票和商业