《企业财务会计》课件 项目1-7 数智化财务会计认知 -固定资产业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目一:数智化财务会计认知

目

录01初识财务会计02会计人员职业道德规范03会计准则制度体系04会计数智化基础01初识财务会计初识财务会计

一、财务会计基本认知会计企业会计政府与非营利组织会计财务会计（对外报告会计）管理会计（对内报告会计）初识财务会计

一、财务会计基本认知（一）定义

财务会计：是依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关制度等法律法规，按照规定的程序、采用一系列专门的方法，对企业经济活动进行核算和监督，旨在向投资者、债权人等外部利益关系人定期提供各种会计信息。财务会计作为现代企业会计的一个重要分支，又称“对外报告会计”。初识财务会计

一、财务会计基本认知（二）特征财务会计主要服务对象为企业外部利益关系人02财务会计以财务报告为工作核心03财务会计主要定期反映过去和现在的信息04财务会计有严格的程序和方法05财务会计以计量和传送信息为主要目标01财务会计有一套系统的规范体系06初识财务会计

一、财务会计基本认知（三）作用

为国家进行宏观调控提供会计信息

为企业外部信息使用者提供会计信息为企业内部管理者提供会计信息

反映企业管理层受托责任的履行情况初识财务会计

二、会计要素及其确认反映财务状况反映经营成果资产负债表利润表会计要素资产负债所有者权益收入费用利润初识财务会计

二、会计要素及其确认（一）资产

1.资产:是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2.企业的资产按其流动性（变现能力的强弱）分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。3.资产的确认条件（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。初识财务会计

二、会计要素及其确认资产流动资产非流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产专利权非专利技术商标权著作权土地使用权现金及银行存款交易性金融资产应收及预付款项存货原材料周转材料低值易耗品在产品初识财务会计

二、会计要素及其确认【多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（

）。A.已购买的设备B.盘亏的库存商品

C.准备购买的原材料D.长期租入的机器设备【答案】AD【答案解析】盘亏的库存商品预期不会给企业带来经济利益，选项B不当选；准备购买的原材料不是企业过去的交易或事项，选项C不当选。课堂巩固初识财务会计

二、会计要素及其确认（二）负债

1.负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.负债按其流动性（偿付期限的长短）分为流动负债和非流动负债。3.负债的确认条件

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。初识财务会计

二、会计要素及其确认负债流动负债非流动负债长期借款应付债券长期应付款短期借款应付及预收款项应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款预收账款初识财务会计

二、会计要素及其确认真题演练【多选题】下列各项属于流动负债的是（

）。A.合同负债B.应付票据C.短期借款D.其他应付款【答案】ABCD【答案解析】流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、合同负债等，选项ABCD均当选。初识财务会计

二、会计要素及其确认（三）所有者权益

所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

。又称为股东权益（净资产）。来源所有者投入的资本（初始投资）留存收益（赚的钱）资本公积实收资本直接计入所有者权益的利得和损失（非日常）未分配利润盈余公积其他综合收益初识财务会计

二、会计要素及其确认课堂巩固【单选题】下列项目中，不属于直接计入所有者权益的是（

）。A.其他收益B.实收资本C.资本公积D.其他综合收益【答案】A【答案解析】选项A，其他收益属于损益类科目。初识财务会计

二、会计要素及其确认（四）收入

1.概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括：

（1）主营业务收入，是指企业从事基本营业活动所取得的收入，如制造业企业销售产品所取得的收入。（2）其他业务收入，是指企业除主营业务收入以外的其他业务活动所取得的收入，

如制造业企业销售材料和出租固定资产等取得的收入。2.内容：收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同收入。初识财务会计

二、会计要素及其确认课堂巩固【多选题】下列各项中，符合会计要素中收入定义的有（

）。A.无法查明原因的现金溢余B.4S店销售豪华汽车

C.商贸公司销售商品电脑D.工业企业销售自产产品【答案】BCD【答案解析】无法查明原因的现金溢余属于非日常活动（非经常性活动），不满足收入定义，选项A不当选。初识财务会计

二、会计要素及其确认（五）费用

1.概念：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.内容：费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，后三种费用合称为期间费用。初识财务会计

二、会计要素及其确认课堂巩固【多选题】下列各项中，不应确认为当期费用的有（

）。A.支付当期发生的业务招待费B.应付的购买固定资产的款项

C.预付的采购材料款D.应收客户的购货款【答案】BCD【答案解析】选项A，计入管理费用，属于当期费用；选项B，借记“固定资产”等；选项C，借记“预付账款”科目；选项D，借记“应收账款”科目；选项BCD不涉及确认当期费用。初识财务会计

二、会计要素及其确认（六）利润

1.概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（1）利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

（2）损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.内容：企业利润主要包括营业利润、利润总额和净利润。初识财务会计

二、会计要素及其确认主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收入利得费用损失营业成本税金及附加期间费用营业外支出所得税费用销售费用管理费用财务费用主营业务成本其他业务成本净利润弥补亏损提取盈余公积分配股利未分配利润初识财务会计

二、会计要素及其确认课堂巩固【多选题】下列各项中，影响利润金额的有（

）。A.收入B.直接计入当期损益的利得或损失

C.费用D.直接计入所有者权益的利得或损失【答案】ABC【答案解析】利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入所有者权益的利得或损失不影响利润。初识财务会计

三、会计的计量属性计量属性定义主要应用历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物资产和负债计量一般

采用历史成本重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额如盘盈存货、固定资

产等可变现净值在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本

和销售所必需的预计税金、费用后的净值存货期末计量现值未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是

考虑货币时间价值因素等的一种计量属性如租赁负债的确认等公允价值市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资

产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格如交易性金融资产等初识财务会计

三、会计的计量属性真题演练【单选题】下列各项中，属于企业会计计量属性的有（

）。

A.历史成本B.现值

C.公允价值

D.可变现净值

【答案】ABCD初识财务会计

三、会计的计量属性课堂巩固【单选题】资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量体现的会计计量属性是（

）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】B【答案解析】重置成本是指当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。初识财务会计

三、会计的计量属性真题演练【判断题】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（

）【答案】√初识财务会计

三、会计的计量属性课堂巩固【单选题】下列各项中，企业确认盘盈固定资产初始入账价值所采用的会计计量属性是（

）。A.可变现净值B.重置成本C.现金D.公允价值【答案】B【答案解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，选项B当选，选项ACD不当选。初识财务会计

三、会计的计量属性真题演练【单选题】资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（

）。A.现值B.可变现净值C.历史成本D.公允价值【答案】D【答案解析】在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。初识财务会计

三、会计的计量属性真题演练【单选题】资产按购置时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（

）。A.重置成本B.历史成本C.公允价值D.现值【答案】B【答案解析】历史成本计量下，资产按购置时所付出的对价的公允价值计量。谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目一:数智化财务会计认知

目

录01初识财务会计02会计人员职业道德规范03会计准则制度体系04会计数智化基础02会计人员职业道德规范会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范（一）会计职业及其特征

会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业。诚信性服务性动态性监督性专业性规范性严谨性会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范（二）会计职业道德概述

1.会计职业道德的定义会计职业道德：是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。2.我国会计职业道德建设是一个动态的发展历程。（1）1996年，《会计基础工作规范》第一次明确会计职业道德概念（2）2000年，《中华人民共和国会计法》第一次明确提出会计人员职业道德法治化（3）2023年，全国性《会计人员职业道德规范》首次印发，我国首次制定的全国性的会计人员职业道德规范/zvideo/1618569551494508544?utm_id=0会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范（二）会计职业道德概述

3.会计职业道德的内容（1）“坚持诚信，守法奉公”强自律（2）“坚持准则，守责敬业”抓履职（3）“坚持学习，守正创新”促发展会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范课堂巩固【判断题】坚持诚信、守法奉公，是对会计人员的履职要求。（

）【答案】×【答案解析】坚持准则、守责敬业是对会计人员的履职要求。会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范课堂巩固【多选题】按照我国《会计人员职业道德规范》，新时代会计人员应当遵守的职业道德有(）。A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持准则，守责敬业C.坚持惯例，守护传统D.坚持学习，守正创新【答案】ABD【答案解析】会计职业道德内容有“三坚三守”，C选项内容不属于会计职业道德的内容。会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范（二）会计职业道德概述

4.会计职业道德与会计法律制度的联系与区别联系：（1）在内容上相互渗透、相互吸收；

（2）在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范（二）会计职业道德概述差异内容会计职业道德会计法律制度性质不同通过行业行政管理部门规范和会计从业人员自觉执行，具有内在的控制力，具有很强的自律性通过国家权力强制执行，具有很强的他律性作用范围不同不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，作用范围更加广泛侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性表现形式不同出自会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定实施保障机制不同依靠行业行政管理部门监管执行和职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价来实现依靠国家强制力保证其贯彻执行评价标准不同以行业行政管理规范和道德评价为标准依法律规定为评价标准会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范【判断题】会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界。（

）【答案】√【答案解析】会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，作用范围更加广泛。本题表述正确。真题演练会计人员职业道德规范

一、会计人员职业道德规范【判断题】会计职业道德是会计法律制度的补充，会计法律制度是会计职业道德的基本制度保障。（

）【答案】√【答案解析】会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。本题表述正确。真题演练会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定（一）增强诚信意识

1.强化会计职业道德意识督促会计人员坚持客观公正、诚实守信、廉洁自律、不做假账，不断提高职业操守。2.加强会计诚信教育对会计人员加强会计诚信教育，强化会计人员诚信责任。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定（一）增强诚信意识北京国家会计学院是国务院于1998年7月20日批准成立的国务院事业单位，由财政部代管，教学管理依托清华大学。校训为朱镕基总理题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。我国一共有三所国家会计学院，另外两家是上海国家会计学院、厦门国家会计学院。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定（二）建设信用档案

1.建立严重失信会计人员“黑名单”制度对于那些被列入“黑名单”的人员，依法向社会公开披露相关信息2.建立会计人员信用信息管理制度规范会计人员信用评价、信用信息采集，建立健全会计人员信用信息体系。3.完善会计人员信用信息管理系统建立和完善会计人员信用档案，构建全国统一的会计人员信用信息平台。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定（三）职业道德管理的组织实施

1.组织领导建立跨部门联合激励惩戒机制，实现政府社会共治，推动会计诚信建设全面实施。2.广泛宣传提升会计诚信意识，推广信用信息利用，褒扬诚信惩戒失信，营造崇尚会计诚信的社会风尚。3.褒奖守信会计人员鼓励用人单优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录的会计人员。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定（四）建立联合惩戒机制

1.罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任等惩戒措施。2.记入会计从业人员信用档案。3.将会计领域违法失信当事人信息通过财政部网站、“信用中国”网站予以发布，同时协调相关互联网新闻信息服务单位向社会公布。4.实行行业惩戒。5.限制取得相关从业任职资格，限制获得认证证书。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定（四）建立联合惩戒机制

6.依法限制参与评先、评优或取得荣誉称号，对严重失信会计人员实行“一票否决制”。7.依法限制担任金融机构董事、监事、高级管理人员。8.依法限制其担任国有企业法定代表人、董事、监事。9.限制登记为事业单位法定代表人。10.作为招录（聘）为公务员或事业单位工作人员以及业绩考核、干部选任的参考。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定案例警示会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定课堂巩固【判断题】在会计专业技术资格考试或会计职称评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中，对严重失信会计人员实行“一票否决制”。（

）【答案】√【答案解析】建立联合惩戒制度规定：依法限制参与评先、评优或取得荣誉称号，对严重失信会计人员实行“一票否决制”。本题表述正确。会计人员职业道德规范

二、会计职业道德的管理规定课堂巩固【多选题】联合惩戒对象主要指在会计工作中（

），经财政部门及相关部门依法认定的存在严重违法失信行为的会计人员。A.违反《会计法》《公司法》《证券法》B.违背廉洁自律原则C.违反其他法律、法规、规章和规范性文件D.违背诚实信用原则【答案】ACD【答案解析】联合惩戒对象，主要指在会计工作中违反《会计法》《公司法》《证券法》以及其他法律、法规、规章和规范性文件，违背诚实信用原则，经财政部门及相关部门依法认定的存在严重违法失信行为的会计人员。谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目一:数智化财务会计认知

目

录01初识财务会计02会计人员职业道德规范03会计准则制度体系04会计数智化基础03会计准则制度体系会计准则制度体系

一、会计准则制度体系概述（一）定义

1.会计准则制度体系：是一套由各种会计准则和制度组成的规范体系，用于规范企业会计行为，保障会计信息的质量，以满足投资者、债权人和其他利益相关者的信息需求。2.国家统一的会计制度：是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。2024年6月28日，新会计法修正出台。会计准则制度体系

一、会计准则制度体系概述（二）重要性

统一的会计准则制度能够确保企业遵循相同的标准，提升会计信息可比性。高质量的会计信息有助于减少信息不对称，促进企业健康和资本市场公平透明发展。会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成（一）企业会计准则体系

我国统一的会计核算制度体系主要包括：企业会计准则政府会计准则制度以及非营利组织会计制度基金（资金）类会计制度村集体经济组织会计制度等会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成（一）企业会计准则体系

1.企业会计准则体系自2006年正式发布以来，财政部基于国际趋同与国内实践，构建了包括基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定的会计制度体系。（1）适用：企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业。（2）构成：1项基本准则、42项具体准则及应用指南、17项企业会计准则解释、10余项会计处理规定。会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成（一）企业会计准则体系类

型

内

容

基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用，是具体准则制定的依据，主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要求、财务报告等内容具体准则规范企业各项具体业务事项的确认、计量和报告准则解释对企业实务中出现的、具体准则未作出明确规定的新事项、新问题进行规范会计处理是对企业会计准则体系的补充，满足国家宏观经济管理、国内实务发展、加强准则实施等需要会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成（一）企业会计准则体系

2.小企业会计准则体系小企业会计准则主要适用于符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但以下三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业（3）企业集团内的母公司和子公司主要包括《小企业会计准则》和针对某些特定行业某项或某类业务的会计处理规定，如《律师事务所相关业务会计处理规定》。会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成课堂巩固【判断题】我国企业会计准则体系中的准则解释是针对基本准则所作出的解释。

（

）。【答案】×【答案解析】准则解释是对企业实务中出现的、具体准则未作出明确规定的新事项、新问题进行规范（而非针对于基本准则作出的解释），本题表述错误。会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成（二）政府会计准则制度体系

1.政府会计准则体系（1）构成：我国的政府会计准则制度体系主要由基本准则、具体准则及应用指南、会计制度、会计准则制度解释等组成。（2）适用范围：政府会计准则制度体系适用于政府会计主体，主要包括各级政府、各部门、各单位。（3）不适用范围：军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，其会计核算不适用政府会计准则制度体系。会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成（二）政府会计准则制度体系

2.政府会计制度（1）政府会计制度主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则相互补充。（2）构成：按照政府会计主体不同，政府会计制度主要由政府财政总预算会计制度和政府单位会计制度组成。（3）目前，我国政府会计准则包括1项基本准则，11项具体准则，2项应用指南，以及6项政府会计准则制度解释。会计准则制度体系

二、会计准则制度体系的组成课堂巩固【判断题】政府会计制度是指政府财政总预算会计制度。

（

）

【答案】×【答案解析】按照政府会计主体不同，政府会计制度主要由政府财政总预算会计制度和政府单位会计制度组成。本题表述错误。谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目一:数智化财务会计认知

目

录01初识财务会计02会计人员职业道德规范03会计准则制度体系04会计数智化基础04会计数智化基础会计数智化基础

一、会计信息化（一）概念

会计信息化：单位利用现代信息技术手段和数字基础设施开展会计核算，以及利用现代信息技术手段和数字基础设施将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

2024年6月28日，中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议表决通过的《关于修改(中华人民共和国会计法)的决定》，首次将会计信息化写入会计法，在第八条提出“国家加强会计信息化建设，鼓励依法采用现代信息技术开展会计工作，具体办法由国务院财政部门会同有关部门制定”。2024年8月，为贯彻落实新会计法的要求，财政部修订印发了《会计信息化工作规范》(财会〔2024〕11号)及《会计软件基本功能和服务规范》(财会(2024〕12号)，自2025年1月1日起施行。会计数智化基础

一、会计信息化（二）单位会计信息化建设

单位负责人是本单位会计信息化工作的第一责任人。单位应当指定专门机构或岗位负责会计信息化工作，未设置会计机构和会计岗位的单位，可以采取委托代理记账机构或财政部规定的其他方式组织会计工作，推进会计信息化应用。

单位配备会计软件、会计软件服务商提供会计软件和相关服务，应当符合国家统一的会计软件功能和服务规范的规定。会计数智化基础

一、会计信息化【判断题】企业使用电脑记账，使用的会计软件应当提供对已记账凭证的删除和修改功能。（

）【答案】×【答案解析】企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。真题演练会计数智化基础

一、会计信息化（三）会计数据处理和应用--会计数据处理要求1.单位应当遵循国家统一的会计数据标准。2.单位应当建立安全便捷的电子原始凭证获取渠道3.单位处理和应用电子会计凭证，应当保证电子会计凭证的接收、生成、传输、存储等各环节安全可靠。4.单位会计信息系统应当能够准确、完整、有效地读取或者解析电子原始凭证及其元数据，按照国家统一的会计制度的规定开展会计核算，生成会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料。会计数智化基础

一、会计信息化（三）会计数据处理和应用--会计数据处理要求5.以电子会计凭证的纸质打印件作为报销、入账、归档依据的，必须同时保存该纸质件的电子会计凭证原文件，并建立纸质会计凭证与其对应电子文件的检索关系。6.以纸质会计凭证的电子影像文件作为报销、入账、归档依据的，必须同时保存纸质会计凭证，并建立电子影像文件与其对应纸质会计凭证的检索关系。7.具备条件的单位应当推动电子会计凭证接收、生成、传输、存储、归档等各环节全流程无纸化、自动化处理。8.单位可以在权责明确、确保信息安全的情况下，将一个或者多个会计数据处理环节委托给符合要求的第三方平台进行集约化、批量化处理，以降低成本、提高效率。9.单位应当按照国家有关电子会计档案管理的规定，建立和完善电子会计资料和电子会计档案等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证电子会计档案在传递及存储过程中的真实性、完整性、可用性和安全性，加强电子会计资料归档和电子会计档案管理。

符合电子凭证会计数据标准的入账信息结构化数据文件应当与电子会计凭证同步归档。会计数智化基础

一、会计信息化（三）会计数据处理和应用--电子会计资料的法律效力1符合国家有关电子会计档案管理要求的电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

单位应当充分利用现代信息技术，推动单位业财融合和会计职能拓展等。单位应当加强会计数据与其他财会监督数据汇聚融合和共享共用，推动财会监督信息化。23鼓励单位运用各类信息技术开展会计数据治理，探索形成可扩展、可聚合、可比的会计数据要素。鼓励单位以安全合规为前提，促进会计数据要素的流通使用，发挥会计数据要素的支撑作用，充分实现会计数据要素价值。单位应当根据法律法规要求向会计资料使用者提供电子财务会计报告等电子会计资料。实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部门等监管部门报送可扩展商业报告语言（XBRL）财务会计报告。

4单位接受外部监督检查机构依法依规查询和调阅会计资料时，对符合国家有关电子会计档案管理规定要求的电子会计资料，可仅以电子形式提供。5会计数智化基础

一、会计信息化【判断题】相比电子会计档案，纸质会计档案更具有法律效力。（）

【答案】×【答案解析】符合国家有关电子会计档案管理要求的电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。课堂巩固会计数智化基础

二、会计数智化（一）概念

会计数智化：是指将大数据、云计算、人工智能、区块链等数字技术应用于会计领域，实现会计信息的智能化处理、自动化流程、实时分析和决策支持。会计数智化是会计信息化的高级阶段，更是一种业务流程、管理方式以及商业模式的全面革新。会计数智化推动财务管理升级，融合新技术，促进财务转型创新，构建企业新型业态。会计数智化基础

二、会计数智化（二）数智化与信息化的区别特征/方面会计信息化会计数智化技术基础传统信息技术：数据库、网络通信、计算机硬件和软件前沿数字技术：大数据、云计算、人工智能、区块链应用范围会计核算、报表生成、审计等传统会计领域财务分析、预算管理、风险控制、业务决策支持等更广泛领域目标导向实现会计工作自动化和规范化，提高处理速度和存储能力利用数据驱动决策，实现财务管理智能化和前瞻性功能特点功能相对单一，数据处理和分析能力有限功能丰富和智能化，能处理大量数据，提供实时分析和决策支持用户体验用户界面基础，操作机械，需要较多人工干预用户界面友好，操作智能化，减少人工干预会计数智化基础

二、会计数智化（二）数智化与信息化的区别特征/方面会计信息化会计数智化数据处理事后处理，基于历史数据实时处理，结合历史和预测数据决策支持提供基础数据支持，依赖人工分析作出决策提供深入分析报告，辅助甚至自动作出决策系统集成主要是会计系统内部集成跨部门、跨系统甚至跨企业的集成，实现业财融合安全性和合规性传统安全措施，满足基本合规要求高级安全措施，应对更复杂的合规要求和数据保护会计数智化基础

二、会计数智化（三）会计数智化对会计核算的影响

1.自动化处理（传统的会计核算工作可以通过智能软件自动完成）2.实时监控（数智化技术可以对企业财务状况的实时监控，提供及时信息）3.数据分析能力提升（对海量的财务数据进行深入挖掘，提供更为精准的财务分析和预测）4.信息透明度增强（会计数据可以更加集中和透明，便于内外部审计和监管）5.风险控制优化（能够更有效地识别和评估财务风险）6.成本降低（人工操作的减少，降低会计核算的运营成本）会计数智化基础

二、会计数智化（四）数智化背景下会计职业发展1技能升级与转型3角色转变5职业路径多样化7挑战与机遇并存2工作内容扩展4流程自动化与效率提升6教育与培训8未来展望谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目二:货币资金业务核算与应用

目

录01库存现金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用01库存现金业务核算与应用库存现金业务核算与应用

库存现金指的是单位财会部门所保管的，由出纳人员负责管理的货币。在企业所拥有的各类资产中，库存现金的流动性最强。企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，加强对库存现金的管理和内部控制，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。认知库存现金库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（一）现金的使用范围

企业可在下列范围内使用现金支付：1.职工工资、津贴2.个人劳务报酬3.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（一）现金的使用范围

6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除以上第5、6项外，企业支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；如确需全额支付现金，需报经开户银行审核后，再予以支付现金。不属于上述现金使用范围的各种货币支出，企业应当通过开户银行办理转账结算。库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度【单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（

）。A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款【答案】C【答案解析】支付给单位的设备价款不属于零星支出，不可以使用库存现金支付。课堂巩固库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（二）现金的限额

现金限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，按规定允许单位留存现金的最高数额。企业的现金限额由其开户银行根据单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般按照单位3-5天的日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额，可按多于5天，但不能超过15天的日常零星开支所需确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日送存银行。由于生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，经开户银行核定批准后再行调整。库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度（三）现金收支的管理

现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从开户银行提取现金时，应当写明具体用途，并由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。因采购地点不确定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的，企业应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后方可支付现金。库存现金业务核算与应用

一、现金管理制度【判断题】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。（

）【答案】×【答案解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。真题演练库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（一）会计科目设置

“库存现金（1001）”科目：资产类，核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。借方

库存现金

贷方企业库存现金的增加企业库存现金的减少期末企业实际持有的库存现金的金额库存现金业务核算与应用

二、核算与应用【判断题】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。（

）【答案】√【答案解析】企业内各部门周转使用备用金的，可单独设置“备用金”账户进行核算。课堂巩固库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账是反映和监督库存现金收入、支出和结存情况的序时账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，出纳人员应当计算现金日记账当日的库存现金收付总额并结出余额，将账面结余数与实际库存数核对相符。（账实相符）每月终了，应将现金日记账余额与库存现金总账余额核对，做到账账相符。库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-1山东华通石油化工有限公司（以下简称“华通公司”）行政部王明2025年4月5日出差预借差旅费800元。根据审核批准后的借款单填制“现金付款凭证”，华通公司应编制如下会计分录：借：其他应收款——王明800

贷：库存现金800库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-2承【案例2-1】行政部王明4月7日出差归来，报销差旅费700元，退回现金100元，华通公司应编制如下会计分录：借：管理费用700

库存现金100

贷：其他应收款——王明800库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

备用金是企业拨付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。1.定额备用金指用款部门按照定额持有的备用金。一般适用于有经常性费用开支的内部用款部门。知识拓展业务账务处理备用金使用部门第一次领款借：其他应收款——备用金（或备用金）

贷：库存现金办理报销，补足备用金定额借：管理费用等

贷：库存现金结清备用金借：库存现金

贷：其他应收款——备用金（或备用金）库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

2.非定额备用金当用款部门或个人需要使用备用金时，根据需要逐次向财会部门申请报批，经财会部门会同有关负责人审核同意后，逐次借用与报销。知识拓展业务账务处理预借款项借：其他应收款——备用金（或备用金）贷：库存现金办理报销（一次性结清预借款项）借：管理费用等

库存现金贷：其他应收款——备用金（或备用金）[或]借：管理费用等

贷：其他应收款——备用金（或备用金）

库存现金库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理

现金清查的一般采用实地盘点法，通过对库存现金的实地盘点确定现金的实有数，并与现金日记账账面余额进行核对，以保证账实相符。在清查中，如发现有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理

“待处理财产损溢（1901）”科目：资产类，核算企业在清查财产过程中查明的财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。该科目设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”进行明细核算。借方

待处理财产损溢

贷方批准前财产物资的盘亏或毁损数批准后转销的财产物资盘盈数批准前财产物资的盘盈数批准后转销的财产物资盘亏或毁损数期末经批准处理后无余额库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理盘点报告库存现金盘点报告表

年

月

日单位：元实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏

负责人签章：

盘点人签章：

出纳人员签章：库存现金业务核算与应用

二、核算与应用（三）清查账务处理核算小结业务账务处理盘亏盘点时发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金报经批准后借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈盘点时发现现金盈余借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（无法查明原因的部分）库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-3山东华通石油化工有限公司在2025年3月10日现金清查时发现库存现金实地盘点数为500元，现金日记账账面余额为530元，原因待查。华通公司应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30

贷：库存现金30如经查明，是由出纳员张明的工作失误造成的，责成其赔偿：借：其他应收款——张明30

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30如经反复核查，原因仍不明：借：管理费用30

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30库存现金业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-4山东华通石油化工有限公司在2025年3月20日现金清查中，发现库存现金实存数比账面余额多60元，原因待查。编制如下分录：借：库存现金60

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60核查后原因仍不明，经批准将该多余款转作营业外收入。编制如下分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60

贷：营业外收入60库存现金业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（

）。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB【答案解析】属于应支付给有关人员或单位的，应贷记“其他应付款”科目。属于无法查明原因的，应贷记“营业外收入”科目。库存现金业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【多选题】下列关于现金清查的表述中，正确的有（

）。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.无法查明原因的现金短缺计入营业外支出C.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款D.由出纳人员过失导致的现金短缺计入其他应收款【答案】ACD【答案解析】选项B，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

库存现金业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因，关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（

）。A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“管理费用”科目151元D.借记“营业外支出”科目151元【答案】CD【答案解析】借：管理费用151

其他应收款200

贷：待处理财产损溢351谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目二:货币资金业务核算与应用

目

录01库存现金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用银行存款业务核算与应用

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。认知银行存款银行存款业务核算与应用

一、银行存款的管理

银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产，企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模；加强银行存款管理，有利于加速企业资金周转，提高企业资金效益；企业应当严格遵守国家金融监管机构的支付结算法律法规和企业有关银行存款的管理制度，正确进行银行存款收支的核算，监督银行存款使用的合法性与合理性。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（一）会计科目设置

“银行存款（1002）”科目：资产类，核算企业银行存款的收支和结余。借方

银行存款

贷方企业银行存款的增加企业银行存款的减少企业存放在银行或其他金融机构的各种款项银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款的序时核算是指通过银行存款日记账对经济业务进行逐日、逐笔地登记，以反映银行存款的收、支、余情况。企业交易或事项中涉及的现金支票、转账支票等，均通过“银行存款”科目核算。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理核算小结业务账务处理银行存款增加借：银行存款

贷：库存现金/应收账款等银行存款减少借：库存现金/应付账款等

贷：银行存款银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（三）核对账务处理

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。核对时应将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对；如双方余额不一致，其原因可能是一方或双方存在记账错误，也可能是存在未达账项。未达账项是由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是企业已记存款增加，而银行尚未记账二是企业已记存款减少，而银行尚未记账三是银行已记存款增加，而企业尚未记账四是银行已记存款减少，而企业尚未记账银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（三）核对账务处理银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（三）核对账务处理银行存款余额调节表

调节后双方余额相符，说明一般没有记账错误，且调节后的余额是企业可以动用的银行存款实有数额；调节后双方余额仍不相等，说明企业或银行可能存在记账错误，应进一步查明原因，如果属于记账错误，应予以更正。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。企业只有在实际收到未达账项的有关原始凭证后，才可据以进行账务处理。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-52025年9月30日，山东华通石油化工有限公司接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为2760000元，企业银行存款日记账余额为2700000元。经核对发现如下未达账项：（1)企业将一张转账支票246000元送存开户银行，并已登记入账，银行尚未记账。（2)企业因购买原材料开出转账支票一张，计198000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3)企业委托银行收取的一笔销货款120000元，银行已收妥入账，企业因未收到收款通知而未入账。（4)银行代企业办理结算的水电费分别为12000元。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-5单位名称：山东华通石油化工有限公司银行存款余额调节表2025年9月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额2700000银行对账单余额2760000加：银行已收，企业未收120000加：企业已收，银行未收246000减：银行已付，企业未付12000减：企业已付，银行未付198000调节后余额2808000调节后余额2808000银行存款业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【单选题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（

）。A.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账B.根据“银行对账单”记录的金额入账C.根据“银行对账单”编制自制凭证入账D.待结算凭证到达后入账【答案】D【答案解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。企业只有在实际收到未达账项的有关原始凭证后，才可据以进行账务处理。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【单选题】下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（

）。A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未到银行提现C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知D.企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账【答案】A【答案解析】A是银行已付款，企业未付款，会导致企业银行存款日记账余额大；B是企业签发现金支票，银行尚未付款，会导致企业银行存款日记账余额小；C是银行已收款，企业未收款，会导致企业银行存款日记账余额小；D是是企业签发转账支票，银行尚未办理，会导致企业银行存款日记账余额小。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【单选题】2024年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（

）万元。A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【答案解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目二:货币资金业务核算与应用

目

录01库存现金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用其他货币资金业务核算与应用

一、内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金就其性质而言，与库存现金、银行存款一样同属于货币资金，但由于其存放地点和用途的不同，因而在会计上要单独核算。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。其他货币资金业务核算与应用

一、内容内容定义银行汇票存款企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项

银行本票存款企业为取得银行本票按规定存入银行的款项

信用卡存款企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

信用证保证金存款采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项存出投资款企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项外埠存款企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项其他货币资金业务核算与应用

二、会计科目设置

“其他货币资金（1012）”科目：资产类，核算其他货币资金的收支和结存情况。应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。借方

其他货币资金

贷方其他货币资金的增加其他货币资金的减少企业实际持有的其他货币资金的金额其他货币资金业务核算与应用

二、会计科目设置真题演练【多选题】下列通过“其他货币资金”科目核算的有（

）。A.银行汇票存款B.信用卡存款

C.信用证保证金存款D.汇往异地用于采购的存款【答案】ABCD【答案解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款（选项A）、银行本票存款、信用卡存款（选项B）、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款和外埠存款（选项D）等。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（一）银行汇票存款

银行汇票存款是企业为取得银行汇票而交存银行的存款。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（一）银行汇票存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（一）银行汇票存款核算小结业务账务处理开出汇票时借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款付款方使用汇票购买借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票退回或结清汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-6山东华通石油化工有限公司2025年1月10日向银行申请办理银行汇票，用以购买原材料，将款项10000元交存银行。根据银行盖章退回的申请书存根联，华通公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票10000

贷：银行存款10000其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-7承【案例2-6】山东华通石油化工有限公司2025年1月15日以该银行汇票支付购买的材料款，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税额为1040元，材料已验收入库。办理结算后，多余款项960元退回开户银行。公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联，即多余款收账通知。华通公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料款及增值税款时：借：原材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1040

贷：其他货币资金——银行汇票9040（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款960

贷：其他货币资金——银行汇票960其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固【单选题】下列各项中，企业销售商品收到的银行汇票应计入的会计科目是（

）。A.其他货币资金B.银行存款C.应收票据D.应收账款【答案】B【答案解析】企业销售商品收到的银行汇票应直接计入银行存款，企业购买货物开出的银行汇票应通过“其他货币资金”科目核算。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（二）银行本票存款

银行本票存款是企业为取得银行本票而交存银行的存款。银行本票是由申请人先将款项交存银行，再由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（二）银行本票存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（二）银行本票存款核算小结业务账务处理开出银行本票借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款使用银行本票购买借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票（收款方收到银行本票借记“银行存款”）退回或结清银行本票借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用情境案例2-8山东华通石油化工有限公司2025年2月8日为取得银行本票，将22600元银行存款转作银行本票存款。并用该银行本票支付购买的材料款20000元，增值税额2600元，材料已验收入库。公司应编制会计分录如下：（1）取得银行本票时：借：其他货币资金——银行本票22600

贷：银行存款22600（2）用银行本票支付款项时：借：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）2600

贷：其他货币资金——银行本票22600其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元（税务机关已经认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（

）。A.借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：其他货币资金——银行本票11300B.借：原材料11300

贷：其他货币资金——银行本票11300其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用课堂巩固C.借：原材料10000

贷：银行存款10000D.借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额1300

贷：应付票据11300【答案】A【答案解析】银行本票支付导致其他货币资金减少，本题购进材料需要进行进项税额抵扣。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（三）信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。其他货币资金业务核算与应用

三、核算与应用（三）信用卡存款结算程序其他货币资金业务核算与应用

三