税务稽查业务制度

PAGE税务稽查业务制度一、总则（一）目的为了规范税务稽查工作，保障税收法律、法规的贯彻执行，维护税收秩序，保护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关开展的税务稽查工作，包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况的检查和处理。（三）基本原则1.依法稽查原则：税务稽查必须以事实为依据，以法律为准绳，严格按照法定程序进行。2.公正公开原则：公正对待纳税人、扣缴义务人，公开税务稽查工作的程序、方法和结果。3.分工制约原则：明确税务稽查各环节的职责分工，相互制约，确保税务稽查工作的质量和效率。4.服务与执法并重原则：在税务稽查过程中，既要严格执法，又要注重为纳税人、扣缴义务人提供优质服务，促进其依法纳税意识的提高。二、税务稽查机构和人员（一）机构设置各级税务机关应设立专门的税务稽查机构，负责组织实施本辖区内的税务稽查工作。税务稽查机构应根据工作需要，合理设置内设机构，明确各机构的职责分工。（二）人员配备税务稽查机构应配备与工作任务相适应的稽查人员，稽查人员应具备相应的专业知识和业务技能，熟悉税收法律法规和财务会计知识。稽查人员应定期参加业务培训，不断提高自身素质。（三）人员职责1.稽查人员职责负责对纳税人、扣缴义务人进行税务检查，收集、调取与案件有关的资料。对检查中发现的问题进行分析、判断，提出处理意见。制作税务稽查工作底稿、税务稽查报告等文书。参与税务稽查案件的审理、执行等工作。2.稽查机构负责人职责负责组织、领导本辖区内的税务稽查工作，制定工作计划和工作制度。协调与其他部门的工作关系，保障税务稽查工作的顺利开展。审核税务稽查报告、税务处理决定书等重要文书，对重大税务稽查案件进行审批。对税务稽查人员的工作进行监督、考核，提高稽查人员的工作质量和效率。三、税务稽查选案（一）选案原则税务稽查选案应遵循客观、公正、科学、合理的原则，注重针对性和有效性，提高选案的准确性。（二）选案方法1.计算机选案：利用税收征管信息系统，对纳税人的纳税申报情况、财务指标、发票使用情况等进行分析，筛选出可能存在问题的纳税人作为稽查对象。2.人工选案：根据上级交办、群众举报、日常管理中发现的线索等，确定稽查对象。3.随机抽查：按照一定的比例和方法，从辖区内的纳税人中随机抽取稽查对象。（三）选案程序1.确定选案对象：根据选案方法，确定税务稽查对象名单。2.下达检查通知：对确定的稽查对象，下达《税务检查通知书》，告知其检查的时间、地点、内容等事项。3.实施检查前准备：稽查人员接到检查通知后，应做好检查前的准备工作，包括熟悉被查对象的基本情况、收集相关资料、制定检查方案等。四、税务稽查实施（一）检查准备1.熟悉被查对象情况：稽查人员应通过各种渠道，了解被查对象的生产经营情况、财务状况、纳税情况等，为实施检查做好准备。2.收集相关资料：根据检查需要，收集被查对象的纳税申报表、财务报表、发票存根联、记账凭证、原始凭证等资料。3.制定检查方案：根据被查对象的情况和检查要求，制定详细的检查方案，明确检查的范围、方法、步骤和人员分工等。（二）检查实施1.出示检查证件：稽查人员在实施检查时，应向被查对象出示税务检查证，表明身份。2.检查账簿、凭证等资料：稽查人员有权检查被查对象的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。3.实地检查：稽查人员可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。4.询问当事人：稽查人员可以询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。5.调查取证：稽查人员在检查过程中，发现有证据证明纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，可以依法采取调查取证措施，包括询问、调取账簿资料、实地检查、异地协查等。（三）检查记录1.制作工作底稿：稽查人员应如实记录检查过程和发现的问题，制作税务稽查工作底稿。工作底稿应详细记录检查的内容、方法、发现的问题及证据等。2.签字确认：税务稽查工作底稿应由稽查人员和被查对象的法定代表人（负责人）或者财务负责人签字确认。（四）检查中止和终结1.检查中止：在检查过程中，发现有下列情形之一的，检查可以中止：被查对象死亡或者被依法宣告破产、撤销，尚未确定可执行财产的。被查对象税收违法行为已过法定追究期限的。法律规定应当中止检查的其他情形。2.检查终结：检查结束后，稽查人员应根据检查情况，制作税务稽查报告。税务稽查报告应包括被查对象的基本情况、检查范围、检查方法、发现的问题及处理建议等内容。五、税务稽查审理（一）审理机构和人员各级税务机关应设立专门的税务稽查审理机构，负责对税务稽查案件进行审理。审理人员应具备相应的专业知识和业务技能，熟悉税收法律法规和税务稽查工作程序。（二）审理内容1.违法事实是否清楚：审查税务稽查报告中认定的违法事实是否有充分的证据支持，证据是否真实、合法、有效。2.证据是否确凿：对税务稽查过程中收集到的证据进行审查，判断证据是否能够证明违法事实的存在。3.数据是否准确：审查税务稽查报告中涉及的数据是否准确无误，计算是否正确。4.资料是否齐全：审查税务稽查工作底稿、税务稽查报告等资料是否齐全，手续是否完备。5.适用法律法规是否正确：审查税务稽查报告中适用的税收法律法规是否正确，是否符合法定程序。6.处理意见是否恰当：根据审理情况，对税务稽查报告中提出的处理意见进行审查，判断其是否恰当、合理。（三）审理程序1.受理：审理机构收到税务稽查报告后，应及时进行受理登记，并对报告的内容进行初步审查。2.审理：审理人员对税务稽查报告进行全面审查，必要时可以调阅稽查案卷，询问稽查人员，核实有关情况。3.合议：审理人员应根据审理情况，进行合议，提出审理意见。对重大税务稽查案件，应集体审议决定。4.制作审理报告：审理结束后，审理人员应制作税务稽查审理报告，提出审理意见。审理报告应包括案件的基本情况、审理过程、审理意见等内容。（四）补充调查和重新检查1.补充调查：审理过程中，发现事实不清、证据不足或者需要进一步核实情况的，审理机构可以要求稽查人员补充调查。2.重新检查：对重大税务稽查案件，审理机构认为有必要的，可以要求稽查人员重新检查。六、税务稽查执行（一）执行机构和人员税务稽查执行工作由各级税务机关的执行机构负责实施，执行人员应具备相应的法律知识和业务技能，熟悉税务稽查执行工作程序。（二）执行程序1.送达税务处理决定书：税务机关对审理终结的税务稽查案件，应及时送达《税务处理决定书》，告知纳税人、扣缴义务人应补缴税款、滞纳金的金额和缴纳期限等事项。2.督促履行纳税义务：执行人员应督促纳税人、扣缴义务人按照《税务处理决定书》的要求履行纳税义务，及时缴纳税款、滞纳金。3.采取强制执行措施：纳税人、扣缴义务人在规定的期限内未缴纳或者解缴税款及滞纳金的，税务机关可以依法采取强制执行措施，包括冻结存款、扣押、查封财产、拍卖财产等。4.申请人民法院强制执行：对纳税人、扣缴义务人经税务机关采取强制执行措施仍未缴纳或者解缴税款及滞纳金的，税务机关可以依法申请人民法院强制执行。（三）执行终结1.执行完毕：纳税人、扣缴义务人按照《税务处理决定书》的要求履行了纳税义务，执行人员应制作执行报告，报经批准后终结执行。2.终结执行：在执行过程中，出现下列情形之一的，执行机构应终结执行：纳税人、扣缴义务人死亡或者被依法宣告破产、撤销，无财产可供执行，又无义务承受人的。执行标的灭失的。法律规定应当终结执行的其他情形。七、税务稽查案卷管理（一）案卷整理税务稽查案件终结后，稽查人员应及时整理稽查案卷，将与案件有关的资料按照规定的顺序装订成册。（二）案卷保管税务稽查案卷应按照档案管理的规定进行保管，保管期限根据案件的性质和重要程度确定。（三）案卷查阅和借阅1.查阅：税务机关内部人员因工作需要查阅税务稽查案卷的，应经本单位负责人批准，并办理查阅手续。2.借阅：税务机关以外的单位和个人因工作需要借阅税务稽查案卷的，应经上级税务机关批准，并办理借阅手续。借阅人应妥善保管案卷，不得转借、涂改、拆换、抽页、污损等。八、税务稽查监督与考核（一）监督1.内部监督：各级税务机关应建立健全内部监督机制，加强对税务稽查工作的监督检查，确保税务稽查工作依法、公正、廉洁开展。2.外部监督：税务