《企业财务会计》课件 项目十五 财务报告编制与应用

企业财务会计主讲人：XXX目录01财务报告认知02资产负债表的编制与应用05所有者权益变动表的编制与应用06财务报表附注的编制与应用03利润表的编制与应用04现金流量表的编制与应用01

财务报告认知财务报告认知

财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。按照《企业会计准则——基本准则》规定，财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层对受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。财务报告认知

一、财务报告的组成根据《企业会计准则》的要求，财务报告会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。（一）会计报表及其附注会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，通常又称为财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。资产负债表主要呈现企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益的情况，反映企业的静态财务结构。利润表详细记录企业在一段时间内的收入、成本、费用和利润，展示企业的动态经营成果。现金流量表专注于企业现金及现金等价物的流入和流出，揭示企业现金流动的详细情况。所有者权益（或股东权益）变动表揭示企业所有者（或股东）权益在会计期间内的变动轨迹。附注是财务报告不可或缺的组成部分，是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是对会计报表的补充说明和具体解释，用于揭示那些会计报表数字本身难以表达的内容。财务报告认知

一、财务报告的组成（二）其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料财务报告中的其他应当披露的相关信息和资料是对会计报表及其附注的重要补充，主要包括：管理层讨论与分析，即管理层结合行业环境对企业经营成果、财务状况及未来计划的深度解读；环境与社会责任信息，涵盖企业环保措施、社会责任履行情况等体现社会担当的内容；重要事项披露，如重大诉讼、并购重组、关联交易等可能影响企业财务或经营的重大事件；非财务指标数据，包括行业排名、研发投入占比、客户满意度等反映企业软实力的指标；数据变动解释、政策影响、风险提示等其他补充说明。财务报告认知

二、财务报告的分类按照编报时间分为年报（年度财务报告）和中期报告（中期财务报告）。中期报告分为月报、季报、半年报；中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等关键财务信息，以全面反映企业在报告期内的经营成果、财务状况及现金流动情况。编报时间按照编制主体分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表反映母公司或其单个子公司的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。编制主体财务报告认知

三、财务报告的作用企业的投资者、潜在投资者和债权人、潜在债权人利用财务会计报告提供的财务信息，可以了解有关经营成果、财务状况及其变动情况，分析企业的偿债能力和获利能力，预测发展前景，以便作出正确的投资决策和信贷决策。财政、税务、银行、审计等国家经济管理部门运用单位上报的财务会计报告，可以了解各单位的财务状况和经营成果，便于检查、监督各单位财经政策、法规、纪律、制度的执行情况。为投资者和债权人提供决策依据为国家经济管理部门提供信息企业、行政、事业等单位的各级管理人员可通过财务会计报告了解各单位在一定时期内的经济活动情况和成果，分析、考核内部各部门的工作业绩，总结经验，发现问题，采取措施，改进管理，提高经济效益。为企业内部管理提供信息谢

谢企业财务会计主讲人：XXX目录01财务报告认知02资产负债表的编制与应用05所有者权益变动表的编制与应用06财务报表附注的编制与应用03利润表的编制与应用04现金流量表的编制与应用02

资产负债表的编制与应用

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务以及所有者在企业中的权益份额。资产负债表的编制与应用

资产负债表编制原理的核心在于“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式体现资产与负债及所有者权益之间的平衡关系。反映企业所拥有的资产以及这些资产是如何通过负债和所有者权益来融资的，展示它们之间的相互影响关系。资产负债表的编制与应用

一、编制原理资产负债表的编制与应用

二、结构资产负债表主要由表首、表体两部分组成。表首部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位；表体部分是资产负债表的主体，列示用以说明企业财务状况的各个项目。表体结构分为左右两方，左边列示资产项目，代表企业所拥有或控制的、能够带来未来经济利益的资源；右边展示企业的资金来源，包括负债和所有者权益两大部分。资产负债表的编制与应用

二、结构资产项目按照流动性从高到低进行排列。资产项目的流动性指资产能够快速且不损失价值地转换为现金或其他等效支付手段的能力。资产项目反映了企业当前及未来一段时间内可用于运营、投资或偿还债务的经济资源。负债项目一般也按照流动性进行排列。负债项目的流动性一般指偿还期限的长短。所有者权益项目一般按其稳定性进行排列，指其在企业的存续时间。存续时间较长的所有者项目排列在前，存续时间较短的所有者项目排列在后。资产负债表的编制与应用

二、结构【多选题】下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（）。A.持有待售资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益工具投资【答案】BCD【答案解析】选项A，属于流动资产。课堂巩固资产负债表的编制与应用

二、结构【多选题】下列各项中，企业应在资产负债表的非流动负债项目内列示的有（）。A.从银行借入的5年期贷款B.按年付息一次还本的债券确认的应付利息C.以分期付款方式购入设备发生的偿还期为1年以上的应付款项D.将于1年内偿还的长期借款【答案】AC【答案解析】选项A，为5年期的长期借款，列示在非流动负债项目内；选项B，确认为应付利息，列示在流动负债项目；选项C，确认为长期应付款，列示在非流动负债项目内；选项D，为1年内到期的非流动负债，列示在流动负债项目内。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“期初余额”两栏。资产负债表的“期初余额”栏内各项数字应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表的项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“期初余额”栏内。资产负债表的编制与应用

三、填列根据明细账余额计算填列根据总账余额填列总账科目和明细账科目余额分析计算填列科目余额减去其备抵科目余额的净额填列适用于总账余额能够反映企业某项财务状况的项目。有的直接根据有关总账科目的余额填列，例如“短期借款”“实收资本”“资本公积”等项目；有的根据几个总账科目的期末余额计算填列，例如“货币资金”“其他应付款”项目。综合运用上述填列方法分析填列根据各个明细账中科目的发生额和余额进行详细计算，从而得出相应的填列数据。例如“应收账款”“应付账款”“预付账款”“预收账款”“开发支出”等项目。结合总账和明细账的信息进行综合分析计算。如“长期借款”“债权投资”“其他非流动资产”等项目。某些资产或负债项目，由于存在减值或备抵的情况，其净额才是反映其真实价值的关键。如“长期股权投资”等项目。在某些复杂情况下，可能需要综合运用上述多种填列方法，结合企业的实际情况和会计准则的要求，对特定项目进行全面的分析和计算。例如，“存货”项目。常用填列方法资产负债表的编制与应用

三、填列【单选题】下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.短期借款B.长期借款C.无形资产D.预收款项【答案】C【答案解析】选项A错误，短期借款根据总账科目余额填列；选项B错误，长期借款根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项C正确，无形资产根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D错误，预收款项根据明细账科目余额计算填列。课题巩固资产负债表的编制与应用

三、填列【多选题】不考虑其他因素，下列根据明细账科目余额计算填列的有（）。A.应付账款B.其他应付款C.开发支出D.交易性金融资产【答案】ACD【答案解析】选项A正确，“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；选项B错误，“其他应付款”项目，根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”总账科目的期末余额合计数填列；选项C正确，“开发支出”项目，根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列；选项D正确，“交易性金融资产”项目，根据“交易性金融资产”相关明细科目的期末余额分析填列。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列【多选题】下列各项中，资产负债表“期末余额”栏金额应根据相关总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）A.长期借款B.资本公积C.其他非流动资产D.货币资金【答案】AC【答案解析】选项A，“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项C，“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。选项BD，应根据总账科目余额填列。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列【多选题】不考虑其他因素，下列根据明细账科目余额计算填列的有（）。A.应付账款B.其他应付款C.开发支出D.交易性金融资产【答案】ACD【答案解析】选项A正确，“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；选项B错误，“其他应付款”项目，根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”总账科目的期末余额合计数填列；选项C正确，“开发支出”项目，根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列；选项D正确，“交易性金融资产”项目，根据“交易性金融资产”相关明细科目的期末余额分析填列。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列【多选题】下列各项中，资产负债表“期末余额”栏金额应根据相关总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）A.长期借款B.资本公积C.其他非流动资产D.货币资金【答案】AC【答案解析】选项A，“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项C，“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。选项BD，应根据总账科目余额填列。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(1)“货币资金”项目，反映企业当前可随时动用的现金及现金等价物的总额。根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账科目借方余额之和计算填列。(2)“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。(3)“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票的总额。由于可能存在坏账风险，企业会对应收票据计提坏账准备。根据“应收票据”总账科目借方余额之和，扣除“坏账准备——应收票据”明细科目贷方余额的差额计算填列。(4)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供服务等经营活动而应收取的款项。根据“应收账款”及“预收账款”总账科目所属明细科目的借方余额之和，扣除“坏账准备——应收账款”明细科目贷方余额的差额计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(5)“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。(6)“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。根据“预付账款”和“应付账款”总账科目所属明细科目借方余额合计数，减去“坏账准备”明细科目贷方余额的差额计算填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。(7)“其他应收款”项目。根据“其他应收款”“应收利息”和“应收股利”总账科目借方余额之和，扣除“坏账准备——其他应收款”等明细科目贷方余额的差额计算填列。(8)““存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本(成本与可变现净值孰低)。根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“生产成本”“自制半成品”“发出商品”“委托加工物资”“合同履约成本”等总账科目借方余额之和，扣除“受托代销商品款”“存货跌价准备”“合同履约成本减值准备”等总账科目贷方余额的差额计算填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(9)“合同资产”项目，反映企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同资产。根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。(10)“持有待售资产”项目，反映企业已经确定要出售的各项资产的账面价值。应根据“持有待售资产”“持有待售资产减值准备”科目期末余额分析计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(11)“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业“债权投资”“长期应收款”账面价值中于一年内到期能够收回的金额，应根据“债权投资”“债权投资减值准备”“长期应收款”“未实现融资收益”“长期应收款减值准备”总账科目所属明细科目期末余额分析计算填列。(12)“其他流动资产”项目，是指除上述流动资产之外的各项流动资产，根据“其他流动资产”科目借方余额以及“债权投资”科目所属发行期在一年以内的明细科目借方余额分析填列；“应付职工薪酬”科目所属明细科目、“应交税费”科目所属“应交增值税”“未交增值税”“待认证进项税额”“预交增值税”“转让金融商品应交增值税”等明细科目如为借方余额，且在一年内到期，也应在本项目填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(13)“债权投资”项目，反映企业持有的、计划持有至到期日的债权投资的净值，扣除一年内到期的债权投资以及发行期在一年以内的债权投资。根据“债权投资”总账科目借方余额扣除“债权投资减值准备”总账科目贷方余额，再扣除其中于一年内到期的债权投资以及发行期在一年以内的债权投资账面价值后的差额分析计算填列。(14)“其他债权投资”项目，反映企业持有的非交易性且非指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的总额。根据“其他债权投资”总账科目借方余额直接填列。(15)“长期应收款”项目，反映企业长期应收款的净额，考虑未来收款的不确定性（如减值）和即将到期的部分。根据“长期应收款”总账科目借方余额扣除“未实现融资收益”“长期应收款减值准备”总账科目贷方余额，再扣除其中于一年以内到期的长期应收款账面价值后的差额分析计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(16)“长期股权投资”项目，反映投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。根据“长期股权投资”总账科目借方余额，减去“长期股权投资减值准备”总账科目贷方余额后的净额计算填列。(17)“其他权益工具投资”项目，反映企业持有的、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具的总额。根据“其他权益工具投资”总账科目借方余额直接填列。(18）“投资性房地产”项目，反映企业用于赚取租金或资本增值的房地产的净额。根据“投资性房地产”总账科目借方余额扣除“投资性房地产累计折旧（摊销）”“投资性房地产减值准备”总账科目贷方余额分析计算填列。(19)“固定资产”项目，反映企业固定资产的净额。根据“固定资产”总账科目借方余额扣除“累计折旧”“固定资产减值准备”总账科目贷方余额，再加上“固定资产清理”总账科目借方余额或减去“固定资产清理”总账科目贷方余额分析计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(20)“在建工程”项目，反映企业尚未完工的固定资产建设项目的净额。根据“在建工程”“工程物资”总账科目借方余额之和，扣除“在建工程减值准备”“工程物资减值准备”总账科目贷方余额后的差额计算填列。(21)“使用权资产”项目，反映企业通过租赁合同获得的使用权资产的价值。使用权资产是企业租赁资产（如房屋、设备等）并计划长期使用而确认的资产。根据“使用权资产”总账科目借方余额扣除“使用权资产累计折旧”“使用权资产减值准备”总账科目贷方余额分析计算填列。(22)“无形资产”项目，企业持有的无形资产（如专利权、商标权、软件等）的账面价值。根据“无形资产”总账科目借方余额扣除“累计摊销”“无形资产减值准备”总账科目贷方余额，再扣除其中持有待售无形资产账面价值后的差额分析计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(23)“开发支出”项目，反映企业正在进行的研发项目支出，特别是那些尚未达到资本化条件但预期未来会产生经济利益的项目。根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列。(24)“长期待摊费用”项目，反映企业已经支出但摊销期限在一年以上的各项费用，如固定资产改良支出、装修费用等。根据“长期待摊费用”总账科目借方余额直接填列。摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动资产，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。(25)“递延所得税资产”项目，由于可抵扣暂时性差异而产生的未来可以减少企业应交所得税的资产。根据“递延所得税资产”总账科目借方余额直接填列。(26)“其他非流动资产”项目，是指除上述非流动资产以外的各项非流动资产，根据“其他非流动资产”科目借方余额填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(1)“短期借款”项目，反映企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以内的借款总额。根据“短期借款”总账科目贷方余额直接填列。(2)“交易性金融负债”项目，反映企业为交易目的而持有的金融负债，以及那些被直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。(3)“应付票据”项目，记录企业因购买商品、接受劳务等而开出的、尚未到期的商业汇票。根据“应付票据”总账科目贷方余额之和分析计算填列。(4)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。根据“应付账款”“预付账款”总账科目所属明细科目贷方余额之和分析计算填列。(5)“预收款项”项目，反映企业按照合同规定预收的款项。根据“预收账款”“应收账款”总账科目所属明细科目贷方余额之和计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(6)“合同负债”项目，反映企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列。(7)“应付职工薪酬”项目，反映企业应付给职工的各种薪酬。根据“应付职工薪酬”科目所属明细科目贷方余额计算填列。(8)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定应缴纳的各种税费。企业所缴纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。根据“应交税费”科目所属明细科目贷方余额分析填列。“应交税费”科目所属“应交增值税”“未交增值税”“待认证进项税额”“预交增值税”“转让金融商品应交增值税”等明细科目的借方余额表示企业多缴或预缴的税费，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目填列。“待转销项税额”明细科目的贷方余额表示企业未来需要缴纳的销项税额，在“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(9)“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。其中，“应付利息”科目仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。(10)“持有待售负债”项目，反映企业因出售非流动资产或处置组而确认的负债，根据“持有待售负债”科目期末余额填列。(11)“一年内到期的非流动负债”项目，主要是指“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“预计负债”“专项应付款”账面价值中于一年内到期需要偿还的金额，应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“未确认融资费用”“预计负债”“专项应付款”总账科目所属明细科目期末余额分析计算填列。这部分非流动负债，在日常会计核算中不需要进行转账处理，仍保留在“长期借款”“应付债券”“长期应付款”账面价值之内，但由于需要在一年以内偿还，因此属于流动负债，应在流动负债类下，单设项目反映。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(12)“长期借款”项目，反映企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。根据“长期借款”总账科目贷方余额，扣除一年内偿还的长期借款账面价值后的差额分析计算填列。(13)“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券的本金和利息的应付金额。根据“应付债券”总账科目贷方余额，扣除一年内偿还的应付债券账面价值后的差额分析计算填列。(14)“租赁负债”项目，反映采用新租赁准则的企业记录因租赁合同而产生的负债。根据“租赁负债”总账科目贷方余额，扣除“未确认租赁费用”总账科目借方余额，再扣除一年内偿还的租赁负债账面价值后的差额分析计算填列。(15)“长期应付款”项目，反映除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。根据“长期应付款”总账科目贷方余额，扣除“未确认融资费用”总账科目借方余额，再扣除一年内偿还的长期应付款账面价值后的差额分析计算填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(16)“预计负债”项目，反映企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等可能产生的负债。根据“预计负债”总账科目贷方余额，扣除一年内偿还的预计负债账面价值后的差额分析计算填列。(17)“递延收益”项目，反映企业尚未确认的收入或收益，这些收入或收益将在未来期间内逐渐确认为收入。它通常与政府补助、长期客户合同等长期交易相关。根据“递延收益”总账科目贷方余额直接填列。(18)“递延所得税负债”项目，反映企业因暂时性差异而产生的未来应交的所得税金额。根据“递延所得税负债”总账科目贷方余额直接填列。(19)“其他非流动负债”项目：是指除上述非流动负债以外的各项非流动负债，如长期应付职工薪酬等。根据“其他非流动负债”科目贷方余额填列；“应交税费”科目所属“待转销项税额”明细科目贷方余额，如到期日在一年以上，也应在本项目填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(1)“实收资本（或股本）”项目，反映企业创立时或增资时实际收到的投资者投入的资本金总额。股份有限公司称为“股本”，其他类型的企业中称为“实收资本”。根据“实本（或股本）”总账科目贷方余额直接填列。(2)“其他权益工具”项目，反映企业发行的除普通股以外的其他权益工具，如优先股、永续债等。根据“其他权益工具”总账科目贷方余额直接填列。(3)“资本公积”项目，反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。根据“资本公积”总账科目贷方余额直接填列。(4)“库存股”项目，反映企业已经发行但尚未注销的股份，这些股份已被企业购回并持有。根据“库存股”总账科目借方余额直接填列。资产负债表的编制与应用

三、填列填列说明(5)“其他综合收益”项目，反映企业根据会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失，这些利得和损失在未来满足一定条件时可能会重分类进损益。根据“其他综合收益”总账科目贷方余额直接填列，如果“其他综合收益”科目为借方余额，则以负数填列。(6)“盈余公积”项目，反映企业从净利润中提取的积累资金，用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本等。根据“盈余公积”总账科目贷方余额直接填列。(7)“未分配利润”项目，反映企业留待以后年度分配或待分配的利润。根据“本年利润”和“利润分配”科目的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则以负数填列。资产负债表的编制与应用

三、填列核算小结填列方法主要涉及项目货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列交易性金融资产根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的，在“其他非流动金融资产“项目反映应收票据该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列应收账款和预收款项“应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（应收账款相关部分）；“预收款项”项目＝“应收账款”明细科目的贷方余额＋“预收账款”明细科目的贷方余额应付账款和预付款项“预付款项”项目＝“应付账款”明细科目的借方余额＋“预付账款”明细科目的借方余额－坏账准备（预付账款相关部分）；“应付账款”项目＝“应付账款”明细科目的贷方余额＋“预付账款”明细科目的贷方余额资产负债表的编制与应用

三、填列填列方法主要涉及项目其他应收款应收利息＋应收股利＋其他应收款－坏账准备其他应付款应付利息+应付股利+其他应付款存货根据“原材料”“材料采购”“在途物资”“材料成本差异”“库存商品”“商品进销差价”“发出商品”“受托代销商品”“受托代销商品款”“委托加工物资”“生产成本”“周转材料”“存货跌价准备”等科目余额加或相减后填列持有待售资产“持有待售资产”-“持有待售资产减值准备”合同资产、合同负债根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列长期待摊费用长期待摊费用根据科目余额直接填列。摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目核算小结资产负债表的编制与应用

三、填列核算小结填列方法主要涉及项目债权投资下一年不到期的“债权投资”－相应的“债权投资减值准备”长期应收款下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”、“坏账准备”一年内到期的非流动资产下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”和“坏账准备”＋下一年到期的“债权投资”减去相应的“债权投资减值准备”长期股权投资“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”固定资产“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”±“固定资产清理”无形资产“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”

开发支出根据“研发支出——资本化支出”这一明细科目的期末余额填列在建工程（在建工程－在建工程减值准备）＋（工程物资－工程物资减值准备）资产负债表的编制与应用

三、填列核算小结填列方法主要涉及项目递延所得税资产根据“递延所得税资产”科目余额填列递延所得税负债根据“递延所得税负债”科目余额填列短期借款抄自“短期借款”账面余额应付职工薪酬根据“应付职工薪酬”科目所属明细科目的期末贷方余额填列应交税费①“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细账期末借方余额分列于“其他流动资产”或“其他非流动资产”；②“应交税费---待转销项税额”科目的期末贷方余额应列于“其他流动负债”或“其他非流动负债”；③其他情形贷方余额列于此项目。“长期负债”与一年内到期的长期负债”根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的非流动负债”项目，其余部分填在各长期负债项实收资本（股本）资本公积其他综合收益盈余公积抄自“实收资本”或“股本”等科目的总账期末余额未分配利润根据“本年利润”和“利润分配”的余额计算填列，年末根据“利润分配”的余额直接填列资产负债表的编制与应用

三、填列【单选题】2025年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。A.970B.770C.780D.790【答案】B【答案解析】“工程物资”属于为建设固定资产的材料，不属于存货，期末在“在建工程”项目填列，则存货项目金额＝500＋300－20－10＝770(万元)。故选B。课堂巩固资产负债表的编制与应用

三、填列某企业2023年12月31日结账后假设“坏账准备”贷方余额为5000元，且假设全部为应收账款计提的，其他有关债权债务科目所属明细科目借贷方余额如表所示。课堂巩固会计科目明细科目借方余额明细科目贷方余额应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000资产负债表的编制与应用

三、填列该企业2021年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：1600000+600000-5000=2195000（元）②“预付款项”项目金额为：800000+400000=1200000（元）③“付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）④“预收款项”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）课堂巩固资产负债表的编制与应用

三、填列【单选题】关于资产负债表“预收款项”项目的填列方法，下列表述正确的是（）。A.根据“预收账款”科目的期末余额填列B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【答案】B【答案解析】“预收款项”项目＝“预收账款”科目所属各明细科目期末贷方余额＋“应收账款”科目所属各明细科目期末贷方余额。记忆口诀为：收对收，付对付，资产在借方，负债在贷方。课堂巩固资产负债表的编制与应用

三、填列【多选题】下列各项中，企业应在期末资产负债表“存货”项目中填列的有（）。A.工程物资B.委托加工物资C.生产成本D.原材料【答案】BCD【答案解析】选项A错误，“工程物资”属于为建设固定资产的材料，不属于存货，期末在“在建工程”项目填列。故选BCD。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列【单选题】2023年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万元，其中：从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8个月，甲公司不具有自主展期清偿的权利；从丙银行借入的200万元借款距离到期日尚余13个月，从丁银行借入的400万元借款距离到期日尚余24个月。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日资产负债表“长期借款”项目的期末余额为（）万元。A.650B.400C.600D.50【答案】C【答案解析】长期借款项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中，将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。因此，甲公司2020年12月31日资产负债表“长期借款”项目的期末余额＝650－50＝600(万元)。真题演练资产负债表的编制与应用

三、填列核算小结填列方法主要涉及项目根据总账科目余额填列根据总账科目余额直接填列短期借款、应付票据、实收资本、资本公积、盈余公积等项目根据几个总账科目的期末余额计算填列货币资金、其他应付款根据明细账科目余额填列预付款项、应付账款、预收款项、开发支出、交易性金融资产、应付职工薪酬、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债等项目根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列债权投资、长期借款、其他非流动资产、其他非流动负债等项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列应收票据、应收账款、在建工程、固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产（采用成本模式计量）等项目综合运用上述填列方法分析填列存货项目等谢

谢企业财务会计主讲人：XXX目录01财务报告认知02资产负债表的编制与应用05所有者权益变动表的编制与应用06财务报表附注的编制与应用03利润表的编制与应用04现金流量表的编制与应用03

利润表的编制与应用

利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表通过列示企业在期间内的各项收入、费用以及最终形成的利润（或亏损）的过程，综合反映企业利润的实现过程和利润的来源及构成情况，为企业的管理层、投资者、债权人、政府机构等利益相关者提供关于企业财务健康状况及经营绩效的重要信息。利润表的编制与应用

利润表依据“收入－费用＝利润”的平衡公式，详细记录企业从最初通过营业活动获得的收入，逐步扣除各项成本和费用，直至最终计算出净利润的全过程。利润表的开端是企业通过销售商品、提供劳务等日常经营活动所获得的营业收入，通过系统地扣除与这些营业收入直接相关的各项成本和费用，清晰地展现了企业如何从营业收入逐步转化为营业利润的过程。除了日常经营活动形成的营业利润外，利润表还考虑了营业外收入和营业外支出等非日常经营活动的影响，从而形成了更为全面、综合地反映企业盈利状况的利润总额。扣除所得税费用后计算得出的净利润是企业当期最终的经营成果。利润表的编制与应用

一

、编制原理利润表的编制与应用

二、结构利润表由表首、表体两部分组成。表首部分包含报表名称、编制单位名称、编制日期、报表编号和计量单位等内容。表体部分是利润表的主体，列示形成企业经营成果的过程。我国企业的利润表表体结构采用多步式格式，通常按照以下结构和顺序排列。项

目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益（损失以“－”号填列）

净敞口套期收益（损失以“－”号填列）

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

信用减值损失（损失以“－”号填列）

资产减值损失（损失以“－”号填列）

资产处置收益（损失以“－”号填列）

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（亏损以“－”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

六、综合收益总额

七、每股收益：

利润表的编制与应用

二、结构【多选题】下列各项中，在利润表中列示的有（）。A.其他收益B.资产处置收益C.递延收益D.投资收益【答案】ABD【答案解析】选项C，属于资产负债表中应列示的项目。真题演练利润表的编制与应用

三、编制方法利润表各项目需填列“上期金额”和“本期金额”两栏。“上期金额”栏根据上年同期利润表的“本期金额”栏内所列金额填列。“本期金额”栏内各项目金额一般应根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额分析填列。编制要求利润表的编制与应用

三、编制方法1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。3.“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等相关税费。根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法【单选题】下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是（）。A.出售固定资产发生的净损失B.在建工程领用产品的成本C.为取得生产技术服务合同发生的投标费D.出租包装物的摊销额【答案】D【答案解析】“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。选项A，计入资产处置损益；选项B，计入在建工程；选项C，计入管理费用；选项D，计入其他业务成本。课堂巩固利润表的编制与应用

三、编制方法【多选题】下列各项中，应在制造业企业利润表“营业收入”项目中列示的有（）。A.持有交易性金融资产期间取得的利息收入B.销售商品取得的收入C.出租无形资产的租金收入D.出售固定资产实现的净收益【答案】BC【答案解析】选项A，计入投资收益；选项B，计入主营业务收入；选项C，计入其他业务收入；选项D，计入资产处置损益真题演练利润表的编制与应用

三、编制方法4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。根据“销售费用”科目的发生额分析填列。5.“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。根据“管理费用”科目的发生额分析填列。6.“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法7.“财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用化的利息。根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。其中：

“利息费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出，该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列，该项目作为“财务费用”项目的其中一项，以正数填列。“利息收入”项目，反映企业应冲减财务费用的利息收入，本项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。该项目作为“财务费用”项目的其中一项，以负数填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法【单选题】2025年甲企业确认短期借款利息100万元，收到银行存款利息收入20万元，支付金融机构手续费10万元，发生汇兑损失5万元。不考虑其他因素，2025年年末甲企业利润表中“财务费用”项目应列报的金额是（）万元。A.135B.115C.95D.90【答案】C【答案解析】解析期末利润表中“财务费用”项目应列报的金额＝100－20＋10＋5＝95（万元）。课堂巩固利润表的编制与应用

三、编制方法8.“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。9.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“－”号填列。其中，“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目，反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。该项目应根据“投资收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列；如为损失，以“－”号填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法10.“净敞口套期收益”项目，反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填列；如为套期损失，以“－”号填列。11.“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“－”号填列。12.“信用减值损失”项目，反映企业按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）的要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法13.“资产减值损失”项目，反映企业有关资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。14．“资产处置收益”项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“－”号填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法15.“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。16.“营业外收入”项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法17.“营业外支出”项目，反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。“非流动资产毁损报废损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。企业在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失不得相互抵销，应分别在“营业外收入”项目和“营业外支出”项目进行填列。18.“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。19.“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法20.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。21.“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。22.“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。23.“每股收益”项目，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标，反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息。主要项目的填列方法利润表的编制与应用

三、编制方法核算小结序号步骤计算过程1计算营业利润营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益±投资收益±净敞口套期收益±公允价值变动收益－资产减值损失－信用减值损失±资产处置收益2计算利润总额营业利润＋营业外收入－营业外支出3计算净利润利润总额－所得税费用4计算每股收益以净利润（或净亏损）为基础计算5计算综合收益总额净利润（或净亏损）＋其他综合收益（税后净额）利润表的编制与应用

三、编制方法【单选题】下列各项中，不影响企业利润表“营业利润”项目的有（）。A.出售固定资产产生的净收益B.出租无形资产取得的租金收入C.支付的罚款支出

D.发生的财务费用【答案】C【答案解析】选项A，记入“资产处置损益”科目，影响“营业利润”；选项B，记入“其他业务收入”科目，属于日常活动产生的收入，影响营业利润；选项C，记入“营业外支出”科目，因其属于非日常活动，故不影响营业利润；选项D，记入“财务费用”科目，影响营业利润。课堂巩固利润表的编制与应用

三、编制方法【多选题】2025年度，某企业实现销售收入12000万元，销售成本8000万元，销售费用500万元，管理费用600万元，财务费用200万元，公允价值变动收益100万元，营业外支出300万元。不考虑其他因素，2025年度该企业利润表中“营业利润”和“利润总额”项目本期金额为（）万元。A.2500B.2800C.3100D.3400【答案】BC【答案解析】营业利润本期金额＝12000－8000－500－600－200＋100＝2800（万元）利润总额本期金额＝2800－300＝2500（万元）真题演练谢

谢企业财务会计主讲人：XXX目录01财务报告认知02资产负债表的编制与应用05所有者权益变动表的编制与应用06财务报表附注的编制与应用03利润表的编制与应用04现金流量表的编制与应用04

现金流量表的编制与应用现金流量表的编制与应用

一

、内容现金流量的相关概念一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金及现金等价物权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。现金流量表的编制与应用

一

、内容【多选题】下列各项中，不影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额的有（）。A.税费返还收到的现金B.收回投资收到的现金C.将库存现金存入银行D.以货币资金购买自购买日起3个月内到期的国库券【答案】CD【答案解析】选项C，将库存现金存入银行属于现金的内部转换；选项D，自购买日起3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购买自购买日起3个月内到期的国库券属于现金及现金等价物的内部转换。课堂巩固现金流量表的编制与应用

一

、内容现金流量的分类筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动涵盖企业在投资活动和筹资活动之外的所有交易和事项。投资活动主要涉及企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量现金流量表的编制与应用

二

、结构我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。项

目二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额项

目三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表编制单位：

年

月

单位：元项

目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

现金流量表的编制与应用

三

、填列企业会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，对于业务简单的企业，也可以根据相关科目的记录进行分析填列。编制方法把资产负债表项目的年初余额和期末金额分别填入工作底稿中对应项目的期初数栏和期末数栏。第一步分析当期业务并编制调整分录。相关事项会被分别记录在“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”和“筹资活动产生的现金流量”等项目中。第二步把调整分录填入工作底稿的相应部分。第三步检查调整分录，确保借贷合计相等，资产负债表项目期初数在加上或减去调整分录中的借贷金额后，应等于期末数。第四步现金流量表的编制与应用

三

、填列支付的各项税费支付给职工以及为职工支付的现金支付其他与经营活动有关的现金收到的返收到的税费返还购买商品、接受劳务支付的现金收到其他与经营活动有关的现金经营现金流量销售商品、提供劳务收到的现金主要项目说明现金流量表的编制与应用

三

、填列主要项目说明（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，包括销项税金、销售材料以及代购代销业务所收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。（2）“收到的返收到的税费返还”项目，反映企业还所得税、增值税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。(4)“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、个人赔偿等，其他与经营活动有关的现金流入金额较大的应当单独列示。现金流量表的编制与应用

三

、填列主要项目说明(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。(6)“支付的各项税费”项目，反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。(7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的按租赁准则简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及未纳入租赁负债的可变租赁付款额、支付的按租赁准则简化处理的短期租赁和低价值资产租赁相关的预付租金和租赁保证金，支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。现金流量表的编制与应用

三

、填列【多选题】下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的项目有（）。A.购建固定资产支付的现金B.购买债券支付的现金C.广告宣传支付的现金

D.购买商品支付的现金【答案】CD【答案解析】选项AB，属于投资活动产生的现金流量。课题巩固现金流量表的编制与应用

三

、填列【多选题】下列各项中，属于在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的有（）。A.支付给职工的工资

B.职工报销的差旅费C.支付给高管的住房补贴D.代扣代缴的个人所得税【答案】ACD【答案解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。选项B，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示。真题演练现金流量表的编制与应用

三

、填列【单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元；支付广告费200万元，支付本企业财产保险费60万元；支付业务招待费27万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元；捐赠现金支付15万元。上述支出中，现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是（）万元。

A.330

B.345

C.305

D.130【答案】B【答案解析】支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋5＋200＋60＋27＋8＋15＝345（万元）。真题演练现金流量表的编制与应用

三

、填列购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额投资现金流量收回投资收到的现金投资支付的现金收到其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金主要项目说明现金流量表的编制与应用

三

、填列主要项目说明(1)“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。(2)“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。现金流量表的编制与应用

三

、填列主要项目说明(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。(6)“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。(7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。(8)“收到其他与投资活动有关的现金”“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。现金流量表的编制与应用

三

、填列【单选题】下列各项中，不属于投资活动产生的现金流出的是（）。A.购建固定资产支付的现金

B.购买无形资产支付的现金C.购买其他企业股票支付的现金D.购买原材料支付的现金【答案】D【答案解析】选项D，属于经营活动产生的现金流出。课题巩固现金流量表的编制与应用

三

、填列【判断题】出售固定资产收到的现金属于投资活动的现金流量。（）【答案】√【答案解析】投资活动产生的现金流量，是指与非流动资产的取得或处置有关的活动产生的现金流量，包括企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。真题演练现金流量表的编制与应用

三

、填列分配股利、利润或偿付利息支付的现金偿还债务支付的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资现金流量支付其他与筹资活动有关的现金主要项目说明现金流量表的编制与应用

三

、填列主要项目说明(1)“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。(2)“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。(3)“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。(5)“收到其他与筹资活动有关的现金”“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。现金流量表的编制与应用

三

、填列【多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息

D.支付的现金股利【答案】CD【答案解析】选项A，属于投资活动现金流量；选项B，属于经营活动现金流量。课堂巩固现金流量表的编制与应用

三

、填列主要项目说明4.汇率变动对现金及现金等价物的影响“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列两个金额之间的差额：（1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）；（2）企业外币现金及现金等价物净增加额按资产负债表日即期汇率折算的金额。现金流量表的编制与应用

三

、填列核算小结现金流量项目流入现金项目流出现金项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、收到退税、其他购买商品、支付工资、缴纳税费、其他二、投资活动产生的现金流量收回投资、投资收益、处置长期资产、处置子公司、其他投资支付的现金、构建长期资产、取得子公司、其他三、筹资活动产生的现金流量吸收投资、取得借款、发行债券、其他分配股利、支付利息、偿还借款、其他谢

谢企业财务会计主讲人：XXX目录01财务报告认