项目八 认识会计工作-会计法规和会计职责

主编董汝萍（财经类）（第七版）会计学基础目录COMPANYPROFILE01理解会计法规02认识会计机构、会计人员和会计工作03明确法律责任04恪守会计职业道德理解会计法规1任务一理解会计法规一、会计法

(一)会计法的含义广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称,包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。狭义的会计法是指国家最高权力机关通过一定立法程序颁发施行的会计法律,即《会计法》,它是我国会计工作的根本大法,是制定会计准则、会计制度和各项会计法规的基本依据,也是指导会计工作最根本的准则。

(二)会计法的内容与意义

《会计法》主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限,并对会计法律责任做出了详细的规定。

《会计法》的颁布施行,对加强会计工作,保障会计人员行使职权,发挥会计工作在维护国家财经制度、加强经济管理、提高经济效益中的作用,具有十分重要的意义。2024年,第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议对我国会计法开展了新一轮的重要修改。这次修改不仅涉及会计工作的基本原则和操作流程,更对财务造假等违法行为的法律责任进行了大幅提升。任务一理解会计法规任务一理解会计法规二、会计准则

(一)会计准则的含义会计准则是关于会计确认、计量、报告等会计行为的规范,是进行会计核算工作必须共同遵守的基本要求。它是我国境内所有企业、事业单位进行会计工作所必经遵循的基本规范,是我国会计法规体系的重要组成部分,对我国企事业单位的财务会计核算具有普遍约束力。任务一理解会计法规

(二)会计准则的内容与意义01基本准则02具体准则03企业会计准则应用指南认识会计机构、会计人员和会计工作2任务二认识会计机构、会计人员和会计工作一、会计机构

(一)基本含义所谓会计机构,是指各企事业单位(会计主体)内部直接从事和组织领导会计工作的职能部门。建立、健全各单位的会计机构是在空间上保证会计工作正常进行,充分发挥会计管理职能作用的重要条件。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(二)设置会计机构的基本要求会计机构的设置必须符合社会经济的发展对会计工作的要求,与国家的会计管理体制相适应。

《中华人民共和国会计法》第七条规定:“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。”为此,财政部设立会计司,主管全国的会计工作。其主要职责是在财政部领导下,拟定全国性的会计法令,研究、制定改进会计工作的措施和总体规划,颁发会计工作的各项规章制度,管理报批外国会计公司在我国设立常驻代表机构,会同有关部门制定并实施全国会计人员专业技术职称考评制度等。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作地方财政部门、企业主管部门等,主管本地区或本系统所属企业的会计工作。其主要职责包括:根据财政部的统一规定,制定适合本地区、本系统的会计规章制度;负责组织、领导和监督所属企业的会计工作;审核、分析、批复所属企业的财务报告,并编制本地区、本系统的汇总会计报表;了解和检查所属企业的会计工作情况;负责本地区、本系统会计人员的业务培训,以及会同有关部门评聘会计人员技术职称等。同时,基层企事业单位的主管部门在会计业务上受同级财政部门的指导和监督。设置会计机构的原则是“统一领导,分级管理”。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(三)设置会计机构的具体要求根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账,或者采取国务院财政部门认可的其他方式组织本单位的会计工作。代理记账业务的管理办法由国务院财政部门制定。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(四)会计工作岗位与会计监督

1.会计工作岗位会计工作岗位包括会计机构负责人(会计主管人员)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

2.会计监督实行会计监督,即通过会计工作,对本单位的各项经济业务和会计手续的合法性、合理性进行监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对账簿记录与实物、款项不相符的问题,应按有关规定进行处理或及时向本单位的领导报告;对违反国家统一财政制度、财务规定的收支不予受理。此外,各单位必须依照法律和国家有关规定,接受财政、审计、税务机关的监督,如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。《会计法》等法律、行政法规、规章对单位内部会计监督以及国家和社会监督都做了相应的规定。会计工作的内部监督01会计工作的政府监督02会计工作的社会监督03任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(五)会计机构的任务会计机构的主要任务是保证单位的财会人员根据财经法规、会计制度和企业管理的要求,完成各项会计工作,为各级领导的宏观决策和微观管理当好参谋与助手。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作二、会计人员

(一)会计人员资格会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(二)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在单位负责人的领导下,会计机构负责人(会计主管人员)负有组织、管理会计基础工作在内的所有会计工作的职责。其素质的高低、能力的大小,直接关系到有关单位会计工作水平的高低。因此,配备合格的会计机构负责人对于一个单位来说至关重要。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作三、会计交接工作

(一)需要办理会计工作交接的情形依据《会计法》的规定,会计人员在调动工作或离职前必须办理会计工作交接。依据《会计基础工作规范》的规定,除以上情况需要办理会计工作交接外,会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时,也应办理会计工作交接。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(二)会计交接工作的基本程序

1.移交前的准备工作会计人员办理移交手续前,必须做好以下各项准备工作:

(1)对已受理的经济业务,应全部填制会计凭证。

(2)尚未登记的账目,应登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

(3)整理应移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。

(4)编制移交清册,列明移交的凭证、账表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

2.移交移交人员按移交清册逐项移交,接替人员逐项核对点收,具体内容包括:

(1)库存现金、有价证券等要根据账簿余额进行点交。库存现金、有价证券必须与账簿余额一致,不一致时,移交人应在规定期限内负责查清处理。

(2)会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏;如果有短缺,要查明原因,并在移交清册中注明,由移交人负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符;各种财产和债权、债务的明细账余额,要与总账有关账户的余额核对相符;必要时,可抽查个别账户余额,与实物核对相符或与往来单位、个人核对清楚。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(3)移交人经管的公章和其他实物,也必须交接清楚。

(4)会计机构负责人、会计主管人员移交时,除按移交清册逐项移交外,还应将全部财务会计工作、重大的财务收支和会计人员的情况等向接管人员详细介绍,并对需要移交的遗留问题写出书面材料。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

3.监交会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。其中,一般会计人员办理交接手续,应由会计机构负责人(会计主管人员)监交;会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,应由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。通过监交,保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续,防止流于形式,保证会计工作不因人员变动而受影响,保证交接双方处在平等的法律地位上,分清各自应承担的义务。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章,作为交接双方明确责任的证据。交接工作完成后,移交人员应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作四、会计档案管理

(一)会计档案的含义会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案具体包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类(银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册及会计档案销毁清册)。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作

(二)会计档案的管理各单位对会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料应当建立档案,妥善保管。会计档案的管理办法,由国务院财政部门会同有关部门制定。符合国家有关电子会计档案管理要求的电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外,电子会计档案可不再另以纸质形式保存。当年的会计档案,要在会计年度终了后,由本单位财会部门保管一年,期满后移交单位档案管理部门。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作会计档案应分类保存,按照《会计档案管理办法》的规定,会计档案的保管期限分为永久保管和定期保管两类,其中定期保管期限又分为3年、5年、10年、15年、25年,时间是从会计年度终了后第一天算起。企业单位的会计档案的具体保管期限见表8-1。任务二认识会计机构、会计人员和会计工作任务二认识会计机构、会计人员和会计工作明确法律责任3任务三明确法律责任一、法律责任的基本形式法律责任,是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果,也就是对违法者的制裁。它是一种通过对违法行为进行惩罚来实现法律规定的要求。主要包括行政责任和刑事责任两种形式。1行政责任行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范,不履行行政上的义务而产生的责任。《会计法》规定的行政责任有两种形式,即行政处罚和行政处分。任务三明确法律责任2刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任,刑事责任是由司法机关依据《中华人民共和国刑法》的规定对犯罪分子进行制裁。任务三明确法律责任二、违反《会计法》应当承担的法律责任

(一)对违反《会计法》关于会计核算规定的处罚

1.属于违法的行为

(1)不依法设置会计账簿。

(2)私设会计账簿。

(3)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定。

(4)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记的会计账簿不符合规定。

(5)随意变更会计处理方法。任务三明确法律责任(6)向不同的会计资料使用者提供的财务报告编制依据不一致。(7)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币。(8)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失。(9)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度、拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况。(10)任用会计人员不符合《会计法》规定。任务三明确法律责任

2.法律责任有上述违法行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,给予警告、通报批评,对单位可以并处二十万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处五万元以下的罚款;情节严重的,对单位可以并处二十万元以上一百万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处五万元以上五十万元以下的罚款;属于公职人员的,还应当依法给予处分。任务三明确法律责任

(二)对伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务报告的处罚

(1)构成犯罪的,依法追究刑事责任。

(2)不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,给予警告、通报批评,没收违法所得,违法所得二十万元以上的,对单位可以并处违法所得一倍以上十倍以下的罚款,没有违法所得或者违法所得不足二十万元的,可以并处二十万元以上二百万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处十万元以上五十万元以下的罚款,情节严重的,可以处五十万元以上二百万元以下的罚款;属于公职人员的,还应当依法给予处分;其中的会计人员,五年内不得从事会计工作。任务三明确法律责任

(三)对隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告的处罚处罚方式与上述第二点相同。

(四)对单位负责人违反《会计法》有关规定的处罚授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的,由县级以上人民政府财政部门给予警告、通报批评,可以并处二十万元以上一百万元以下的罚款;情节严重的,可以并处一百万元以上五百万元以下的罚款;属于公职人员的,还应当依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。恪守会计职业道德4任务四恪守会计职业道德一、会计人员的主要职责会计人员的职责,其实就是会计机构的职责,一般来说,会计人员的职责主要包括以下五个方面。进行会计核算01实行会计监督02拟定本单位办理会计事务的具体办法03参与制定经济计划、业务计划,编制预算和财务计划并考核、分析其执行情况04办理其他的会计事项05任务四恪守会计职业道德二、会计人员职业道德7.参与管理5.坚持准则3.廉洁自律1.爱岗敬业8.强化服务6.提高技能4.客观公正2.诚实守信任务四恪守会计职业道德三、会计人员继续教育会计人员继续教育是指会计从业人员在完成某一阶段专业学习后,重新接受一定形式的、有组织的、知识更新的教育和培训活动。根据财政部和人力资源社会保障部2018年5月19日发布的《会计专业技术人员继续教育规定》,具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参