项目四 使用会计工具-企业经济业务账务

主编董汝萍（财经类）（第七版）会计学基础目录COMPANYPROFILE01认识企业经营业务02核算资金筹集业务03核算供应过程业务04核算生产过程业务05核算销售过程业务06核算企业利润形成及分配业务认识企业经营业务1任务一认识企业经营业务一、企业经营与资金运动

俗话说“巧妇难为无米之炊”,企业要独立地进行生产经营活动就必须拥有一定数量的经营资金,作为从事经营活动的物质基础。这些资金都是从一定的渠道取得的,并在经营活动中被具体运用,表现为不同的占用形态。随着企业生产经营活动的进行,资金的占用形态不断转化,周而复始,形成资金的循环和周转。期间终了,企业需要缴纳税金、向投资者分配利润等,使一部分资金退出企业。企业经营活动是以资金运动贯穿始终的,而资金运动则表现为资金筹集—资金循环与周转—资金退出三个阶段。企业的资金运动要经历五个相互联系的过程,即资金筹集过程、生产准备过程、产品生产过程、产品销售过程和财务成果的计算与分配过程,如图4-1所示。任务一认识企业经营业务核算资金筹集业务2任务二核算资金筹集业务一、资金筹集业务主要账户设置6“无形资产”账户7“短期借款”账户1“实收资本”账户2“资本公积”账户3“库存现金”账户8“长期借款”账户9“财务费用”账户4“银行存款”账户5“固定资产”账户10“应付利息”账户任务二核算资金筹集业务二、资金筹集业务主要账务处理

(一)接受投资者投资

1.企业接受货币资金投资收到投资者投入的货币资金时,按实际收到的金额记入“银行存款”账户或“库存现金”账户的借方;按投资协议规定的份额记入“实收资本”账户贷方。

2.接受投资者投入的固定资产企业收到投资者投入的房屋、机器设备、交通工具等固定资产时,如果不需安装可直接投入使用,则按投资合同或协议确认的价值借记“固定资产”账户,贷记“实收资本”账户;投资者投入的设备如果需要安装,则应先记入“在建工程”账户。任务二核算资金筹集业务

3.接受投资者投入的无形资产企业收到投资者投入的无形资产时按评估确认价值或公允价值借记“无形资产”账户,贷记“实收资本”账户。以上投入资本业务的总分类核算如图4-2所示。任务二核算资金筹集业务图4-2投入资本业务的总分类核算任务二核算资金筹集业务

(二)向银行或金融机构借入款项

1.短期借款短期借款多用于临时性周转。企业从银行借入短期借款时,应借记“银行存款”账户,贷记“短期借款”账户;按期计提短期借款利息时,应借记“财务费用”账户,贷记“应付利息”账户;到期偿还银行本息时,应借记“短期借款”和“应付利息”账户,贷记“银行存款”账户。任务二核算资金筹集业务

2.长期借款长期借款多用于兴建厂房、购置设备等。企业从银行借入长期借款,应借记“银行存款”账户,贷记“长期借款———本金”账户;按期计提长期借款利息时,应借记“在建工程”或“财务费用”账户,贷记“应付利息”账户(对于一次还本付息的长期借款,贷记“长期借款———应计利息”科目);到期归还长期借款本息时,应借记“长期借款”“应付利息”(对于一次还本付息的长期借款,借记“长期借款———应计利息”科目)等账户,贷记“银行存款”账户。核算供应过程业务3任务三核算供应过程业务一、供应过程业务主要账户设置“原材料”账户01“在途物资”账户02“应付账款”账户03“预付账款”账户04“应交税费”账户05“应付票据”账户06任务三核算供应过程业务二、供应过程业务主要账务处理01材料到达企业验收入库,同时货款已经支付02材料已验收入库,但是货款尚未支付03材料已验收入库,货款用商业汇票结算04款项已经支付,但材料还在运输途中05预付账款方式采购材料核算生产过程业务4任务四核算生产过程业务一、生产过程业务主要账户设置“生产成本”账户01“制造费用”账户02“累计折旧”账户04“库存商品”账户05“管理费用”账户06“应付职工薪酬”账户03“其他应收款”账户07任务四核算生产过程业务二、生产过程业务的主要账务处理01领用材料业务处理02职工薪酬的业务处理03其他业务处理04产品制造成本的业务处理核算销售过程业务5任务五核算销售过程业务

销售业务就是将产品售出,取得收入的业务。根据配比原则,要同期结转销售成本、计提销售过程的价内税以及核算销售过程中发生的期间费用等。

一、销售业务主要账户设置“主营业务收入”账户“销售费用”账户“应收账款”账户“其他业务收入”账户“主营业务成本”账户“税金及附加”账户“预收账款”账户“其他业务成本”账户任务五核算销售过程业务二、销售业务的主要账务处理主营业务收入的核算1销售费用的核算2主营业务成本的核算3税金及附加的核算4其他业务收支的核算5核算企业利润形成及分配业务6任务六核算企业利润形成及分配业务一、企业利润的形成与利润分配的顺序

(一)利润的构成

利润的构成包括净利润、利润总额和营业利润三大部分。

(1)企业净利润的计算公式为:净利润=利润总额-所得税费用所得税是根据税法规定,应从企业当期利润总额中扣除的所得税费用。一般地,凡是盈利的企业,都必须缴纳所得税。任务六核算企业利润形成及分配业务

其他收益反映计入其他收益的政府补助等。资产处置净收益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产企业除外)或处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得和损失的净额,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得和损失的净额。任务六核算企业利润形成及分配业务投资净收益,是指企业对外投资过程中,所取得的投资收益与发生的投资损失的净额。主要包括债券投资所取得的利息、股票投资所取得的股利及其他投资所分得的利润等。

营业外收入,反映企业发生的除营业利润以外的收益,主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠,经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外)等。任务六核算企业利润形成及分配业务营业外支出,反映企业发生的除营业利润以外的支出,主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。根据上述可知,利润核算的内容包括正确核算企业的营业利润、投资收益和损失以及营业外收支和所得税费用,从而确定本期净利润。任务六核算企业利润形成及分配业务

(二)利润分配的顺序

利润分配,是指企业根据国家有关规定和投资者的决议,对企业的净利润进行的分配。根据现行法律、法规及有关制度的规定,企业实现的净利润,除国家另有规定外,应当按照下列顺序进行分配:

(1)弥补以前年度亏损。

(2)提取盈余公积,包括法定盈余公积和任意盈余公积。

(3)向投资者分配利润。企业实现的净利润按照上述顺序分配后,余下部分即为未分配利润,留待以后会计年度进行分配。任务六