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会计实操文库1/1做账实操-小规模纳税人免税会计分录SOP（一）业务定义小规模纳税人免税业务主要包括“增值税免税（月销10万以下/季销30万以下）、特定项目免税（如农产品销售、鲜活肉蛋销售）”，核心是“免税项目不得开具专票、增值税免税部分转入当期损益、对应成本正常结转”，需严格区分“增值税免税”与“企业所得税免税”。（二）核心场景与处理流程（含两大免税类型）场景1：增值税季度免税（季销28万元，未超30万元，征收率3%）步骤操作时点会计分录备注1季度内各月确认销售收入（以1月为例，含税收入10.3万元）不含税收入=10.3万÷1.03=10万元借：银行存款103,000贷：主营业务收入—XX商品100,000贷：应交税费—应交增值税3,0001.附《增值税普通发票》（注明“免税”前先按应税开具）、银行收款回单；2.各月正常计提增值税，季度末统一处理免税2季度末确认增值税免税，结转免税金额季度累计应交增值税=3,000（1月）+2,000（2月）+1,000（3月）=6,000元借：应交税费—应交增值税6,000贷：营业外收入—政府补助利得6,0001.附《增值税季度纳税申报表》（第10栏“小微企业免税销售额”填28万元）；2.免税部分转入“营业外收入”，计入当期利润，需在企业所得税申报表中申报3季度末结转销售成本（累计成本20万元）借：主营业务成本200,000贷：库存商品200,000附《成本汇总表》，免税项目成本正常结转，不受免税影响场景2：特定项目免税（销售自产农产品，含税收入5万元，免征增值税）步骤操作时点会计分录备注1确认销售收入时（直接免税，无需计提增值税）借：银行存款50,000贷：主营业务收入—自产农产品50,0001.附《增值税普通发票》（注明“免税”字样）、农产品产地证明；2.无需通过“应交税费”核算，直接全额确认收入2结转农产品成本（3.5万元）借：主营业务成本—自产农产品35,000贷：库存商品—农产品35,000附《成本计算表》，若为收购农户农产品，需留存《农产品收购凭证》3年末申报企业所得税（若符合农企免税政策）无需额外分录，需在《企业所得税年度纳税申报表》中填列“免税收入”5万元，享受企业所得税免税附《农业企业免税备案表》，需提前向税务局办理备案，避免无法享受优惠（三）关键核算要点增值税与所得税区分：增值税免税不代表企业所得税免税（如季销30万以下增值税免税，但企业所得税需正常缴纳，除非符合特定所得税优惠）；发票要求：免税项目需开具“免税”字样的增值税普通发票，不得开具专票，若误开专票需作废重开，否则无法享受免税；备查资料：需留存“免税备案表、免税项目证明材料（如农产品产地证明、合同）、纳税申报表”，证明免税业务真实性，应对税务核查；不可抵扣成本：用于免税项目的购

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