公立医院财务管理流程规范手册

公立医院财务管理流程规范手册前言为进一步规范我院财务管理行为，健全财务管理制度，明确管理职责，提高资金使用效益，保障医院各项事业的健康、可持续发展，依据国家相关法律法规、财经纪律以及卫生健康行政部门的财务管理制度要求，结合我院实际情况，特制定本手册。本手册旨在为医院各项财务活动提供标准化、规范化的操作指引，适用于医院所有涉及财务收支、资产管理、预算控制、会计核算等经济活动的部门及相关人员。全体员工应认真学习、严格遵守，并在实际工作中贯彻执行。本手册将根据国家政策调整及医院发展需要适时修订。第一章总则1.1目的与依据为加强公立医院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保国有资产安全完整，依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等国家有关法律法规及财经规章制度，结合本院实际，制定本手册。1.2适用范围本手册适用于本院及所属各科室、部门的所有财务活动和财务管理工作。1.3基本原则1.合法性原则：各项财务活动必须遵守国家法律法规和财经纪律。2.统一性原则：医院财务实行统一领导、集中管理的体制。3.效益性原则：合理配置资源，努力提高资金使用效益。4.审慎性原则：强化风险意识，确保医院财务安全稳健运行。5.公开透明原则：财务收支情况应按规定进行公开，接受监督。第二章财务管理组织与职责2.1财务管理体制医院财务工作实行院长负责制，总会计师协助院长管理医院财务工作。财务部门是医院财务管理的职能部门，在院长和总会计师领导下，统一组织和管理医院的各项财务活动。2.2财务部门主要职责1.贯彻执行国家有关财经法律法规和制度，制定医院内部财务管理制度并组织实施。2.负责医院预算的编制、执行、控制、分析和考核。3.负责医院各项收入、支出的管理与核算。4.负责医院资产管理，确保国有资产安全完整、合理配置和有效利用。5.负责医院会计核算，编制财务报告，提供真实、准确、完整的会计信息。6.参与医院经济活动的可行性论证与决策，实施财务监督与内部控制。7.负责医院物价管理、医保政策执行与结算工作。8.组织开展财务分析，为医院管理决策提供依据。2.3相关部门财务管理职责各科室、部门负责人是本部门财务管理的第一责任人，负责遵守医院财务管理制度，合理安排本部门经费使用，配合财务部门做好各项财务工作。第三章预算管理3.1预算编制1.编制原则：坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、略有结余”的原则。2.编制依据：根据国家有关政策、医院发展规划、年度工作计划以及上年度预算执行情况等编制。3.编制程序：采取“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。各科室根据年度工作计划提出预算建议，财务部门汇总审核并综合平衡后，报院领导集体审议通过，按规定程序报批。3.2预算执行1.预算一经批准，必须严格执行。财务部门应根据预算指标，合理安排各项支出。2.各科室应严格控制预算支出，不得超预算、无预算开支。确需调整的，按规定程序办理。3.财务部门定期对预算执行情况进行分析，及时向院领导和相关科室反馈信息。3.3预算调整因国家政策调整、突发事件或其他特殊情况需要调整预算的，由相关科室提出申请，财务部门审核，报院领导集体审议通过后，按规定程序报批。3.4预算分析与考核1.财务部门按月、季、年度对预算执行情况进行分析，找出差异原因，提出改进措施。2.将预算执行情况纳入科室绩效考核体系，对预算完成情况好的科室给予表彰，对未完成预算或超预算的科室进行通报批评并分析原因。第四章收入管理4.1收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。4.2医疗收入管理1.门诊收入：严格执行国家物价政策，按规定的收费项目和标准收取。收费人员应准确计费，及时将款项缴存银行，严禁坐支、挪用。2.住院收入：患者入院时应按规定缴纳预交金。住院期间，医护人员应根据患者病情和收费标准合理计费，出院时及时办理结算手续。3.医保收入：严格执行医保政策，规范医保费用结算行为，及时与医保经办机构进行对账和结算。4.其他医疗收入：包括进修培训收入、救护车收入等，均应纳入财务统一管理，及时入账。4.3收入票据管理1.医院所有收费票据由财务部门统一管理，建立领购、使用、核销登记制度。2.收费人员应按规定使用票据，严禁转借、转让、虚开、伪造票据。4.4收入缴存与核算1.当日收取的现金、支票等款项，应于当日缴存银行，不得积压。2.财务部门应及时对各项收入进行核算，确保收入全部、及时入账，做到账账相符、账实相符。第五章支出管理5.1支出范围医院支出包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。5.2支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出必须有合法的原始凭证，经规定权限审批后方可报销。2.大额支出应实行集体决策和审批制度。5.3人员经费支出管理严格按照国家和医院有关规定发放工资、津贴、补贴和奖金，规范劳务费、福利费等支出的管理。5.4药品及卫生材料支出管理1.药品和卫生材料采购应严格执行招投标或集中采购制度，降低采购成本。2.建立健全药品和卫生材料出入库管理制度，加强库存管理，减少积压和浪费。3.财务部门应根据采购合同、验收单、发票等合法凭证办理付款手续。5.5公务及业务经费支出管理1.差旅费、会议费、培训费等公务支出，应严格执行国家和医院有关规定，控制支出标准和规模。2.业务招待费应严格控制，确需支出的，按规定程序审批。3.设备购置、维修改造等资本性支出，应纳入预算管理，履行报批手续。5.6专项资金支出管理财政补助收入、科教项目收入等专项资金应专款专用，单独核算，确保资金使用效益。第六章资产管理6.1流动资产1.货币资金：严格执行《现金管理暂行条例》和银行结算制度，加强现金和银行存款管理，定期对账，确保资金安全。2.应收及预付款项：加强管理，及时清理结算，防止坏账损失。对医保应收款应及时与医保经办机构对账结算。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等，建立健全出入库制度，定期盘点，确保账实相符。6.2固定资产管理1.购置：大型医疗设备等固定资产购置应进行可行性论证，严格执行审批程序和采购制度。2.验收与登记：固定资产到货后，由设备管理部门、使用科室和财务部门共同验收，建立固定资产台账，纳入信息化管理。3.使用与维护：明确使用科室和责任人，做好日常维护保养，提高使用效率。4.盘点与处置：定期对固定资产进行清查盘点，对闲置、报废的固定资产，按规定程序报批后处置，确保国有资产不流失。6.3无形资产及对外投资管理无形资产的取得、使用和处置应按规定进行核算和管理。对外投资必须进行可行性研究，报上级主管部门和财政部门批准后实施，确保投资安全和收益。第七章会计核算与报告7.1会计核算1.严格按照《医院会计制度》设置会计科目，进行会计核算。2.会计核算以权责发生制为基础，确保会计信息真实、准确、完整、及时。3.原始凭证必须真实、合法、完整，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权拒绝受理。4.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清晰、科目运用正确。5.定期核对总账与明细账、账证、账实，确保账账相符、账证相符、账实相符。7.2财务报告1.按月、季、年度编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支明细表等。2.财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。3.年度财务报告须经会计师事务所审计。7.3财务分析财务部门应定期开展财务分析，主要包括收支情况分析、预算执行情况分析、资产负债情况分析、盈利能力分析、运营效率分析等，为医院管理决策提供参考。第八章财务监督与内部控制8.1财务监督1.建立健全财务监督制度，对医院各项经济活动进行全过程监督。2.重点监督预算执行、收入管理、支出审批、资产管理、药品及耗材采购等环节。3.接受上级主管部门、财政、审计等部门的监督检查。8.2内部控制1.建立健全内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。2.加强对关键环节的控制，如货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、固定资产管理等。3.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，不断完善内部控制体系。8.3内部审计医院内部审计部门或指定人员负责对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行内部审计监督，独立行使审计职权。第九章财务信息化管理9.1系统建设与维护医院应建立完善的财务信息化系统，实现财务与业务数据的互联互通。信息部门负责系统的日常维护和技术支持，确保系统安全稳定运行。9.2数据管理与安全1.财务数据是医院的重要资产，应加强管理，确保数据的真实性、完整性和安全性。2.建立数据备份和恢复机制，防止数据丢失和泄露。3.严格执行系统操作权限管理制度，严禁越权操作。9.3信息系统应用充分利用财务信息化系统进行预算管理、会计核算、成本核算、财务分析等工作，提高财务管理效率和水平。第十章财务档案管理10.1档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、合同协议、预算资料、审计报告等。10.2档案整理与保管财务部门应指定专人负责财务档案的整理、装订、归档和保管工作。财务档案