高等学校内部审计制度

PAGE高等学校内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强高等学校内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，防范风险，促进学校完善治理、实现目标，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家有关法律法规，结合高等学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位及其所属经济实体和与学校有经济往来的单位。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位，在学校主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应当以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计事项，不得隐瞒或者歪曲事实，不得利用职权谋取私利。3.全面性原则内部审计应涵盖学校经济活动的全过程，包括预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、科研经费管理等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则根据学校经济活动的规模、性质和风险程度，确定审计重点，关注重要事项和关键环节，提高审计工作效率。5.效益性原则通过审计监督，促进学校合理配置资源，提高资金使用效益，实现学校经济效益和社会效益的最大化。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指学校内部审计机构和人员对学校及所属单位财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进学校完善治理、实现目标的活动。二、审计机构和人员（一）审计机构设置学校应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在学校主要负责人或者权力机构的领导下，依照国家法律法规和本制度规定，独立开展内部审计工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的经营管理活动，在审计过程中不得接受被审计单位的贿赂、宴请或其他利益。学校应定期对审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和学校内部审计制度，依法履行审计职责。2.制定年度审计工作计划，报经学校主要负责人或者权力机构批准后组织实施。3.对学校及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，出具审计报告。4.对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪督促整改落实情况。5.协助学校有关部门开展经济责任审计、专项审计调查等工作。6.参与学校有关规章制度的制定和修订，对学校经济活动中的内部控制制度进行评审。7.负责内部审计资料的整理、归档和保管工作。8.完成学校主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。2.参加学校有关会议，召开与审计事项有关的会议。3.参与学校有关经济活动的决策和重要规章制度的制定、修订。4.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券和信息系统，核实资产。5.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。6.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。7.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。8.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。9.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计职责与权限（一）财务收支审计1.审计学校及所属单位预算编制的合法性、合理性和完整性，预算执行情况及决算的真实性、合法性。2.审查各项收入的来源、范围和标准，检查收入的合法性、完整性和入账及时性，有无截留、挪用、坐支收入等问题。3.审查各项支出的真实性、合法性、合理性，检查支出是否符合国家有关法律法规和学校财务制度规定，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出等问题。4.审查学校及所属单位的货币资金、有价证券、固定资产、无形资产等资产的真实性、完整性和安全性，检查资产的管理和使用情况，有无资产流失等问题。5.审查学校及所属单位的负债情况，检查债务的形成、偿还及管理情况，有无潜在的债务风险。（二）经济责任审计1.对学校各部门、各单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面。2.审计经济责任履行情况的真实性、合法性和效益性，评价负责人在任职期间的经济决策、经济管理和经济监督等方面的工作业绩和存在的问题。3.为学校组织人事部门考核任用干部提供参考依据，促进领导干部依法履行经济责任，加强廉政建设。（三）内部控制审计1.审查学校及所属单位内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范风险、提高管理效率和效果。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进学校完善内部控制体系，提高管理水平。（四）风险管理审计1.识别学校在经济活动中面临的风险，包括财务风险、市场风险、信用风险、操作风险等。2.评估风险的可能性和影响程度，分析风险产生的原因和潜在后果。3.审查学校风险管理机制的建立健全情况，评价风险管理措施的有效性。4.提出风险管理建议，帮助学校完善风险管理体系，降低风险水平。（五）专项审计调查1.根据学校管理需要和领导交办，对特定事项进行专项审计调查，如专项资金使用情况、科研项目经费管理情况、基本建设项目情况等。2.调查了解专项事项的真实情况，分析存在的问题及原因，提出改进建议和措施。3.为学校决策提供参考依据，促进学校加强专项管理，提高资金使用效益。（六）审计权限1.查阅权有权查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他有关文件、资料。2.检查权有权检查被审计单位的现金、实物、有价证券和信息系统，核实资产。3.调查权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。4.制止权对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。5.封存权对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。6.建议权提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。四、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据学校年度工作重点和审计工作目标，制定年度审计工作计划，报经学校主要负责人或者权力机构批准后组织实施。年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。（二）审计准备1.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况等，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序和审计时间安排等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。（三）审计实施1.审计组按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真做好审计记录，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录，并注明证据来源。3.审计组在审计过程中应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释，对审计事项进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后应及时撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核，内部审计机构负责人复核后报学校主要负责人或者权力机构审批。（五）审计处理与整改1.学校主要负责人或者权力机构对审计报告进行审批后，内部审计机构应根据审批意见，向被审计单位下达审计决定书，要求其执行审计决定，落实整改措施。2.被审计单位应按照审计决定书的要求，在规定时间内完成整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位进行督促和指导，确保审计发现的问题得到有效解决。（六）审计档案管理审计工作结束后，审计组应及时将审计资料整理归档，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。审计档案应妥善保管，以备查阅。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和学校内部审计制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法。2.加强审计人员培训，提高审计人员的业务水平和职业道德素养，确保审计人员具备开展审计工作所需的专业知识和技能。3.严格执行审计工作程序，从审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告到审计处理与整改等各个环节，都应按照规定的程序和要求进行操作，确保审计工作的规范性和严肃性。4.加强审计工作底稿和审计证据的管理，审计工