高等院校内部审计制度

PAGE高等院校内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强高等院校内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥内部审计在学校经济活动中的监督、评价和服务作用，促进学校各项事业健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《教育系统内部审计工作规定》等法律法规及相关行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位以及与学校经济活动相关的各项业务和事项的内部审计。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规、政策为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价，出具审计报告。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、基建工程、科研经费等各个方面，确保不留审计死角。4.重要性原则：根据学校经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。5.效益性原则：关注学校经济活动的效益和效果，通过审计促进资源优化配置，提高资金使用效益，推动学校事业发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与学校审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、教育政策和学校各项规章制度。审计人员应保持良好的职业道德，具备较强的责任心、沟通能力和分析判断能力。学校应根据审计工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）职责与权限1.职责对学校预算执行情况和决算进行审计。对学校财务收支、经济活动及有关经济责任人进行审计。对学校资产管理情况进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等。对学校采购活动进行审计，包括物资采购、工程采购、服务采购等。对学校基建工程项目进行审计，包括项目预算、决算、招投标、合同执行等。对学校科研经费的使用和管理情况进行审计。对学校内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对学校所属单位的财务收支和经济活动进行审计。法律、法规规定和学校主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送有关预算、决算、财务收支计划、会计报表等资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、合同、协议等。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经学校主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据学校年度工作计划和审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应报学校主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并指定审计组长。审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。特殊审计事项的审计通知书可以在实施审计时送达。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结果。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明。被审计单位应积极配合审计工作，提供必要的资料和协助。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改，并将修改后的审计报告再次征求被审计单位的意见。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，对审计报告进行修改完善后，报学校主要负责人审批。（五）审计处理1.学校主要负责人根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括审计结论、处理意见和整改要求等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并在规定的时间内将整改情况书面报告学校内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应责令其继续整改，并视情节轻重追究相关人员的责任。四、审计内容与方法（一）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和完整性，包括预算编制依据、方法、程序等。检查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达、执行进度、调整等。评价预算执行效果，分析预算执行差异的原因，提出改进建议。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料。与相关部门和人员进行沟通，了解预算执行情况。对预算执行数据进行分析，比较实际执行与预算指标的差异。（二）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性，包括会计凭证、账簿、报表等。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、资金管理制度、票据管理制度等。评价财务收支的效益性，分析资金使用效果，提出提高资金使用效益的建议。2.审计方法对财务账目进行详细审查，核对会计凭证、账簿、报表的一致性。检查财务管理制度的相关文件和记录，了解制度执行情况。对财务收支数据进行分析，评估资金使用效益。（三）资产管理审计1.审计内容审查资产管理制度的健全性和有效性，包括资产购置、验收、保管、使用、处置等环节。检查资产的真实性和完整性，包括流动资产、固定资产、无形资产等。评价资产的使用效益，分析资产闲置、浪费等情况，提出改进建议。2.审计方法查阅资产管理制度文件，了解制度规定。对资产进行实地盘点，核实资产的数量和状态。分析资产使用情况，评估资产使用效益。（四）采购审计1.审计内容审查采购管理制度的健全性和有效性，包括采购计划、采购方式、采购程序、采购合同等。检查采购活动的合法性和合规性，包括采购项目的审批、招投标、供应商选择等。评价采购成本的合理性，分析采购价格、采购质量等情况，提出降低采购成本的建议。2.审计方法查阅采购管理制度文件，了解制度执行情况。检查采购项目的相关文件和记录，包括采购计划、招投标文件、采购合同等。对采购价格进行市场调研，比较分析采购成本的合理性。（五）基建工程审计1.审计内容审查基建工程项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性。检查基建工程招投标活动的合法性和公正性，包括招标程序、评标标准等。审计基建工程合同的签订、执行情况，包括合同条款、工程进度、工程质量、工程造价等。对基建工程决算进行审计，核实工程造价的真实性和合理性。2.审计方法查阅基建工程项目的相关文件和资料，包括立项批复、可行性研究报告、初步设计文件等。检查招投标文件和合同，了解招投标程序和合同条款。对基建工程施工现场进行实地查看，了解工程进度和质量情况。对基建工程决算进行详细审查，核对工程造价的计算依据和结果。（六）科研经费审计1.审计内容审查科研经费管理制度的健全性和有效性，包括经费预算、经费使用、经费核算等。检查科研经费的使用情况，包括经费支出的合理性、合规性，是否存在截留、挪用、挤占等问题。评价科研经费的使用效益，分析科研成果转化情况，提出提高科研经费使用效益的建议。2.审计方法查阅科研经费管理制度文件，了解制度执行情况。检查科研经费的相关账目和凭证，核实经费支出的真实性和合规性。与科研项目负责人进行沟通，了解科研经费的使用情况和科研成果转化情况。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向学校主要负责人和相关部门通报审计工作情况和审计结果，促进审计结果的公开和共享。（二）加强审计整改跟踪检查对审计发现的问题，内部审计机构应建立整改台账，跟踪检查整改情况，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位和个人，应进行严肃问责。（三）将审计结果纳入干部考核评价体系