高校内部会计制度

PAGE高校内部会计制度一、总则（一）制定目的为了规范高校内部会计行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障高校各项事业健康、稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》等相关法律法规，结合本校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本校各级各类部门及所属单位的会计核算、财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保会计工作合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确、完整，数字真实，计算准确。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延、积压。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当按照权责发生制的要求进行，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：对可能发生的损失和费用，应当合理预计，计提相应的准备；对可能取得的收入，不得提前确认。9.重要性原则：对于重要的经济业务，应当单独核算、重点反映；对于不重要的经济业务，可以简化核算程序。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校设立独立的财务处，作为学校的会计机构，负责全校的会计核算和财务管理工作。财务处应根据工作需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.财务处应配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并具备必要的会计专业知识和业务能力。2.根据工作需要，财务处应配备一定数量的会计主管、总账会计、明细账会计、出纳等岗位人员。会计人员应定期进行岗位轮换，以保证会计工作的公正性和独立性。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理财务处的日常会计工作，制定和完善内部会计管理制度。审核会计凭证、账簿、报表等会计资料，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。组织财务预算的编制、执行和分析工作，为学校决策提供财务支持。协调与其他部门的关系，加强财务管理与其他管理工作的衔接。负责会计人员的培训和考核工作，提高会计人员的业务水平和综合素质。2.总账会计职责负责设置和登记总账，编制总账科目余额表，定期核对总账与明细账、日记账的余额。负责编制年度财务决算报表，审核其他会计报表，确保报表数据的准确性和一致性。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计资料。协助会计主管进行财务分析和预算管理工作，提供相关财务数据和信息。3.明细账会计职责负责设置和登记各类明细账，如资产明细账、负债明细账、收入明细账、费用明细账等，及时记录各项经济业务的发生情况。定期核对明细账与相关凭证、实物的一致性，确保账账相符、账实相符。负责编制各类明细报表，如资产负债明细表、收入支出明细表等，为财务分析和管理提供详细的数据支持。协助总账会计进行会计核算和财务报表编制工作，完成领导交办的其他会计工作任务。4.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理款项收付。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，发现问题及时报告并处理。协助其他会计人员做好相关财务工作，完成领导交办的其他工作任务。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。记账凭证应连续编号，不得跳号、重号。4.会计凭证的填制、审核、传递和保管应符合国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求。会计凭证应及时传递，不得积压；会计凭证应按照规定期限妥善保管，不得丢失、毁损。（二）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据会计科目开设账户，按照总分类核算的要求，全面、系统地记录各项经济业务的发生情况。明细账应根据明细分类核算的要求，详细记录各项经济业务的明细情况。日记账应按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔记录现金和银行存款的收付情况。其他辅助性账簿应根据管理需要设置，如固定资产台账、往来账款备查簿等。3.会计账簿的启用、登记、结账、对账等应符合国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求。会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账账相符。会计账簿应定期进行对账，包括账证核对、账账核对、账实核对等，发现问题及时处理。4.会计账簿应按照规定期限妥善保管，不得丢失、毁损。会计账簿的保管期限应符合国家有关规定，期满后按照规定程序进行销毁。（三）财务报告1.财务报告是反映学校一定时期财务状况和收支情况的书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等主表以及相关附表。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务情况说明书应对学校财务状况、收支情况、预算执行情况等进行分析说明，为学校决策提供参考依据。3.财务报告应按照规定期限报送学校领导、上级主管部门和其他有关部门。财务报告的报送范围、报送时间、报送方式等应符合国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求。4.学校应定期对财务报告进行分析评价，总结经验教训，发现问题及时改进，提高财务管理水平。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费领拨关系，在实际收到财政拨款时确认收入。2.事业收入应根据不同的收费项目和收费标准，按照实际收到的款项或取得索取款项的凭据时确认收入。3.上级补助收入应在实际收到上级单位拨入的补助款项时确认收入。4.附属单位上缴收入应在附属单位按照规定上缴款项时确认收入。5.经营收入应在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。6.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.学校应严格按照国家有关规定和收费标准收取各项费用，不得擅自提高收费标准或扩大收费范围。2.学校应加强对收费项目和收费标准的管理，及时办理收费许可证的变更和年审手续。3.学校应建立健全收费管理制度，明确收费管理部门和人员的职责权限，加强对收费票据的管理。4.学校应加强对收入的核算和管理，确保收入及时足额入账，不得截留、挪用、坐支收入。5.学校应定期对收入情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决，提高收入管理水平。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出分类1.人员支出:包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、其他人员支出等。2.公用支出:包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费,劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费用、税金及附加费用、其他公用支出等。3.对个人和家庭的补助支出:包括离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出等。4.其他资本性支出:包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出等。（三）支出审批程序1.学校应建立健全支出审批制度，明确支出审批的权限和程序。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，审批人应在授权范围内进行审批，不得越权审批。3.重大支出项目应实行集体决策和审批制度，必要时应进行可行性研究和论证。4.支出审批应严格按照国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求进行，确保支出合法合规、真实合理。（四）支出管理要求1.学校应严格按照国家有关规定和财务规章制度的要求控制支出，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。2.学校应加强对支出的核算和管理，确保支出及时足额入账，不得虚列支出、套取资金。3.学校应建立健全支出内部控制制度，加强对支出的审核和监督，防止贪污、浪费等行为的发生。4.学校应定期对支出情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决，提高支出管理水平。六、资产管理（一）资产分类学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）流动资产1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项等。2.学校应加强对流动资产的管理，建立健全流动资产管理制度，确保流动资产的安全完整。3.学校应合理安排货币资金的使用，严格控制现金库存限额，加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，确保资金安全。4.学校应加强对应收及预付款项的管理，及时清理往来账款，定期进行账龄分析，对长期挂账的款项应查明原因，采取措施加以解决。5.学校应加强对短期投资的管理，按照国家有关规定进行投资决策，确保投资收益的实现。（三）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产,包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.学校应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门和人员的职责权限，加强对固定资产的购置、验收、登记、入账、保管、使用、维护、处置等环节的管理。3.学校应按照国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求，对固定资产进行定期清查盘点，确保固定资产账账相符、账实相符。4.学校应加强对固定资产折旧的管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，确保固定资产价值的真实反映。5.学校应加强对固定资产处置的管理，按照规定的程序进行审批，确保固定资产处置合法合规、公开透明。（四）无形资产1.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的开发、保护、使用、处置等环节的管理。3.学校应按照国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求，对无形资产进行定期摊销，确保无形资产价值的合理分摊。4.学校应加强对无形资产处置的管理，按照规定的程序进行审批，确保无形资产处置合法合规、公开透明。（五）对外投资1.对外投资是指学校以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，包括长期投资和短期投资。2.学校应建立健全对外投资管理制度，加强对对外投资的决策、审批、管理、监督等环节的管理。3.学校应按照国家有关规定和学校内部会计管理制度的要求，对对外投资进行定期核算和报告，确保对外投资收益的实现。4.学校应加强对对外投资处置的管理，按照规定的程序进行审批，确保对外投资处置合法合规、公开透明。七、负债管理（一）负债分类学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.学校应建立健全负债管理制度，明确负债管理部门和人员的职责权限，加强对负债的规模、结构、风险等方面的管理。2.学校应合理控制负债规模，避免过度负债，确保财务风险可控。3.学校应加强对应付及预收款项的管理，及时清理往来账款，定期进行账龄分析，对长期挂账的款项应查明原因，采取措施加以解决。4.学校应加强对应缴款项的管理，按照国家有关规定及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用、坐支应缴款项。5.学校应定期对负债情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决，提高负债管理水平。八、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.