货币资金内部审计制度

PAGE货币资金内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司货币资金的内部审计工作，确保货币资金的安全、完整，提高货币资金使用效益，防范货币资金管理风险，保证公司财务活动合法、合规、有效。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的货币资金内部审计。货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》及相关法律法规和公司内部管理制度制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，对货币资金相关业务进行审计评价，得出客观、公正的审计结论。3.全面性原则：审计涵盖货币资金业务的全过程，包括资金的收付、存储、使用等各个环节，确保无审计死角。4.及时性原则：及时对货币资金业务进行审计，发现问题及时反馈并督促整改，以降低风险，提高资金使用效率。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责货币资金内部审计工作。内部审计部门直接对公司董事会审计委员会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计部门配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应熟悉国家财经法规、财务会计制度以及公司内部管理制度，具备良好的职业道德和沟通协调能力。审计人员应定期参加专业培训，不断提高业务水平。（三）职责权限1.职责制定和完善货币资金内部审计制度及相关流程。对公司货币资金内部控制制度的执行情况进行监督检查。对货币资金的收支、存储、使用等业务进行定期或不定期审计。对审计中发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。向公司董事会审计委员会报告货币资金内部审计工作情况。2.权限有权要求被审计部门提供与货币资金相关的文件、资料、报表等。有权检查货币资金的账目、凭证、报表及其他相关资料。有权就审计事项向有关部门和个人进行调查、询问，并要求其提供书面说明。对审计中发现的违规行为，有权提出纠正意见，并可建议公司对相关责任人进行处理。三、审计内容与方法（一）库存现金审计1.审计内容检查库存现金账实是否相符，是否存在白条抵库、挪用现金等情况。审查现金收支业务是否符合国家现金管理规定，是否存在超范围使用现金、坐支现金等问题。检查现金日记账的登记是否及时、准确，账目是否清晰。盘点库存现金，核对现金余额与现金日记账余额是否一致，编制库存现金盘点表。2.审计方法实地盘点法：在审计人员监督下，由被审计部门出纳人员对库存现金进行实地盘点，确定库存现金的实际金额。审查凭证法：审查现金收支凭证，检查凭证的真实性、合法性、完整性，核对凭证与日记账的记录是否相符。询问法：向出纳人员及相关人员询问现金收支情况，核实是否存在异常情况。（二）银行存款审计1.审计内容审查银行账户的开立、变更、撤销是否经授权批准，是否符合银行账户管理规定。检查银行存款余额调节表的编制是否正确，未达账项是否真实、合理，是否存在长期未达账项。核对银行存款日记账与银行对账单，审查银行存款收支业务的真实性、合法性、完整性，是否存在出租、出借银行账户等问题。检查银行存款利息收入是否及时足额入账，有无截留、挪用情况。2.审计方法函证法：向开户银行发函询证银行存款余额及发生额，核实银行存款的真实性。核对法：核对银行存款日记账与银行对账单，审查未达账项的调整情况。审查凭证法：审查银行存款收支凭证，检查凭证的真实性、合法性、完整性，核对凭证与日记账的记录是否相符。（三）其他货币资金审计1.审计内容审查其他货币资金的种类、用途是否符合规定，是否存在违规使用情况。检查其他货币资金的收支业务是否真实、合法、完整，相关凭证是否齐全。核对其他货币资金明细账与总账余额是否一致，审查其在资产负债表上的列示是否正确。2.审计方法审查凭证法：审查其他货币资金收支凭证，检查凭证的真实性、合法性、完整性，核对凭证与明细账的记录是否相符。核对法：核对其他货币资金明细账与总账余额，审查其在报表上的列示是否正确。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划，明确审计目标、范围、重点、时间安排等。2.收集与货币资金相关的资料，包括财务报表、会计凭证、银行对账单、现金日记账等。3.了解被审计部门货币资金内部控制制度的建立及执行情况，评估控制风险。4.组建审计小组，明确小组成员的分工。（二）审计实施阶段1.审计人员根据审计计划和审计方案，采用适当的审计方法对货币资金业务进行审查。2.对审计过程中发现的问题进行详细记录，收集相关证据，包括文件、凭证、报表、访谈记录等。3.审计人员与被审计部门沟通审计情况，核实问题的真实性和准确性，听取被审计部门的意见和解释。（三）审计报告阶段1.审计人员对审计证据进行整理、分析，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内反馈意见，审计人员对反馈意见进行研究、分析，必要时进行补充审计。3.根据征求意见后的情况，修改完善审计报告，报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人审核通过后，提交公司董事会审计委员会。（四）后续跟踪阶段1.公司董事会审计委员会对审计报告进行审议，根据审议结果做出批示。2.内部审计部门根据批示，跟踪检查被审计部门对审计建议的整改落实情况。整改落实情况应形成书面报告，报公司董事会审计委员会。3.对未按要求整改的问题，内部审计部门应督促被审计部门继续整改，并视情况进行再次审计。五、内部控制评价（一）评价内容1.货币资金内部控制制度的健全性，包括制度是否覆盖货币资金业务的各个环节，是否存在控制漏洞。2.货币资金内部控制制度的合理性，包括控制措施是否符合公司实际情况，是否有效防范风险。3.货币资金内部控制制度的执行有效性，包括各项控制措施是否得到有效执行，是否存在违规操作。（二）评价方法1.询问法：向被审计部门相关人员询问货币资金内部控制制度的执行情况。2.观察法：观察货币资金业务的操作流程，检查是否符合内部控制制度的要求。3.穿行测试法：选择若干笔货币资金业务，按照内部控制制度规定的流程进行测试，检查制度的执行情况。4.抽样检查法：对货币资金业务的相关凭证、记录等进行抽样检查，核实内部控制制度的执行效果。（三）评价报告1.内部审计部门根据内部控制评价结果，撰写内部控制评价报告。评价报告应包括评价概况、评价发现的问题、评价结论、改进建议等内容。2.内部控制评价报告报公司董事会审计委员会，为公司完善货币资金内部控制制度提供依据。六、附则（一）解释权本制度由公司内部审计部门负