财务部门内部审计制度

PAGE财务部门内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司财务部门的内部管理和监督，规范财务行为，防范财务风险，确保公司财务信息的真实、准确、完整，提高财务管理水平和经济效益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司财务部门及其所属各单位、部门的财务活动和相关经济业务。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规以及公司的相关规章制度制定。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计，以审计证据为基础，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则内部审计机构和人员应公正地对待审计事项，不偏袒任何一方，确保审计结论的公正性和可信度。4.权威性原则内部审计机构和人员应依据本制度及相关法律法规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责组织和实施公司财务部门的内部审计工作。内部审计部门直接对公司董事会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计部门应配备具有专业知识和技能的内部审计人员，内部审计人员应具备会计、审计、财务管理等相关专业知识，熟悉国家法律法规和公司规章制度，具有较强的沟通协调能力和分析判断能力。内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位和部门的财务活动和相关经济业务。（三）职责与权限1.职责制定和完善公司财务部门内部审计制度及相关操作规程。对公司财务部门及其所属各单位、部门的财务收支、财务预算、财务决算、财务报表等进行审计监督。对公司财务内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价。对公司财务风险管理情况进行审计评估，提出改进建议和措施。对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对公司财务部门及其所属各单位、部门的主要负责人进行任期经济责任审计。协助外部审计机构对公司进行审计工作。完成公司董事会交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务数据等，并进行查阅、复制。有权检查被审计单位和部门的财务收支、财务预算、财务决算、财务报表等相关资料，核实资产、负债、权益等情况。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，并要求其提供书面说明和证明材料。有权对被审计单位和部门违反财经法规和公司规章制度的行为提出纠正意见和建议，对情节严重的，有权向公司董事会提出处理建议。有权对审计工作中发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位和部门整改落实。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划内部审计部门应根据公司发展战略、经营目标、财务状况以及风险管理等情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。年度审计计划应报公司董事会批准后实施。2.项目审计计划对于年度审计计划确定的审计项目，内部审计部门应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。项目审计计划应报内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据项目审计计划，内部审计部门应成立审计组，明确审计组长和审计组成员。审计组成员应具备相应的专业知识和技能，熟悉审计项目的相关情况。2.下达审计通知书审计组应在实施审计前[X]个工作日，向被审计单位和部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、内容以及审计人员的要求等事项。审计通知书应抄送公司相关领导和部门。3.编制审计工作方案审计组应根据审计通知书和审计项目的具体情况，编制审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计工作方案应报内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.收集审计证据审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查、询问等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。2.编制审计工作底稿审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应包括审计事项的名称、审计时间、审计人员、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应经审计组长审核后签字确认。3.进行审计分析和评价审计人员应根据审计工作底稿，对审计事项进行分析和评价，形成审计意见和建议。审计意见和建议应客观、公正、合理，具有针对性和可操作性。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组应在审计实施结束后[X]个工作日内，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应经审计组长审核后签字确认。2.征求意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位和部门，征求其意见。被审计单位和部门应在收到审计报告征求意见稿后[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位和部门的意见，对审计报告进行修改完善。若被审计单位和部门提出的意见不成立，审计组应在审计报告中说明理由。3.审定审计报告审计组应将修改后的审计报告报内部审计部门负责人审定。内部审计部门负责人应根据审计组的审计情况和被审计单位和部门的反馈意见，对审计报告进行审定。审定后的审计报告应报公司董事会批准。（五）审计结果处理1.下达审计决定书公司董事会应根据审定后的审计报告，下达审计决定书，对审计发现的问题作出处理决定。审计决定书应明确处理依据、处理意见、整改要求等内容。审计决定书应送达被审计单位和部门。2.整改落实被审计单位和部门应根据审计决定书的要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。整改期限一般不超过[X]个月。内部审计部门应跟踪检查被审计单位和部门的整改落实情况，确保整改工作取得实效。3.审计结果通报内部审计部门应定期对审计结果进行通报，向公司各部门和所属各单位公开审计发现的问题、整改情况等内容，促进公司财务管理水平的提高和内部控制制度的完善。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合国家法律法规和公司规章制度的规定。核实财务收支的会计记录是否准确、完整，账账、账证、账实是否相符。审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。2.审计方法审阅法：审阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查其真实性、合法性和完整性。核对法：核对账账、账证、账实之间的一致性，检查财务收支的准确性。查询法：向有关单位和个人进行查询，核实财务收支的真实性和合法性。盘点法：对实物资产进行盘点，核实其数量和价值，检查财务收支的完整性。（二）财务预算审计1.审计内容审查财务预算的编制是否符合公司发展战略和经营目标的要求。检查财务预算的编制方法是否科学、合理，预算指标是否准确、可行。核实财务预算的执行情况，检查预算执行差异的原因及合理性。审查财务预算的调整是否符合规定的程序和条件，调整后的预算是否合理、有效。2.审计方法比较分析法：将实际执行情况与预算指标进行比较，分析差异及其原因。因素分析法：分析影响预算执行的各种因素，确定各因素对预算执行差异的影响程度。比率分析法：计算相关财务指标的比率，分析预算执行情况的合理性。调查询问法：向有关部门和人员进行调查询问，了解预算编制、执行和调整的情况。（三）财务决算审计1.审计内容审查财务决算报表的编制是否符合国家法律法规和公司规章制度的规定。检查财务决算报表的内容是否真实、准确、完整，账表是否相符。核实财务决算的各项数据是否准确、合理，资产、负债、权益的确认是否符合规定。审查财务决算的审计报告是否真实、客观，审计意见是否恰当。2.审计方法审阅法：审阅财务决算报表、审计报告等资料，检查其真实性、合法性和完整性。核对法：核对财务决算报表与会计账簿、会计凭证等资料之间的一致性，检查财务决算的准确性。分析法：分析财务决算报表中的各项数据，检查其合理性和准确性。函证法：向有关单位和个人发函询证，核实财务决算报表中的相关数据。（四）财务内部控制审计1.审计内容审查财务内部控制制度的建立、健全情况，检查是否存在内部控制缺陷。评估财务内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否有效执行。测试财务内部控制制度的有效性，检查其是否能够防范财务风险，保证财务信息的真实、准确、完整。提出改进财务内部控制制度的建议和措施，促进公司财务管理水平的提高。2.审计方法调查问卷法：设计调查问卷，向有关部门和人员了解财务内部控制制度的建立、健全和执行情况。流程图法：绘制财务内部控制流程图，直观反映各项控制措施的执行过程和相互关系。穿行测试法：选择若干典型业务，按照财务内部控制制度的规定进行测试，检查其执行情况。实地观察法：实地观察财务内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否有效执行。（五）财务风险管理审计1.审计内容审查财务风险管理制度的建立、健全情况，检查是否存在风险管理缺陷。评估财务风险识别、评估和应对措施的有效性，检查公司是否能够及时识别、评估和应对财务风险。测试财务风险管理信息系统的运行情况，检查其是否能够及时、准确地提供财务风险信息。提出改进财务风险管理的建议和措施，促进公司财务风险管理水平的提高。2.审计方法风险评估法：采用定性和定量相结合的方法，对公司面临的财务风险进行评估。情景分析法：设定不同的情景，分析公司在各种情景下可能面临的财务风险及其影响程度。敏感性分析法：分析影响财务风险的各种因素的敏感性，确定关键风险因素。案例分析法：借鉴同行业其他公司的风险管理案例，分析公司财务风险管理中存在的问题和不足。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、财务数据等收集整理，移交内部审计部门档案管理人员。档案管理人员应认真核对移交的档案资料，确保档案资料的完整性和准确性。（二）档案整理档案管理人员应按照审计项目的类别和时间顺序，对收集的档案资料进行分类整理，编制档案目录，建立档案索引，便于查阅和管理。档案资料应装订成册，编上页码，并在封面注明审计项目名称、审计时间、审计人员等信息。（三）档案保管档案管理人员应将整理好的审计档案存放在专门的档案柜中，妥善保管。档案柜应具备防火、防潮、防虫、防盗等功能，确保档案资料的安全。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久保管和定期保管两种。定期保管的期限分为[X]年、[X]年和[X]年三种。（四）档案查阅公司内部人员查阅审计档案，应填写档案查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案管理人员的陪同下进行，不得擅自将档案带出档案室。查阅人员不得在档案上涂改、标记、抽换、损坏等。外部单