莆田市内部审计管理制度

PAGE莆田市内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强莆田市内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部审计质量，防范经营风险，促进单位经济健康发展，依据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于莆田市行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受内部审计监督的单位（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.独立客观原则内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地开展审计工作。2.全面覆盖原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、内部控制、风险管理、经济责任等方面，确保不留审计死角。3.风险导向原则以识别、评估和应对单位面临的风险为导向，重点关注高风险领域和关键环节，合理配置审计资源，提高审计效率和效果。4.服务增值原则通过审计监督和评价，为单位加强管理、完善制度、防范风险、提高效益提供服务，促进单位实现可持续发展。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求各单位应当根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.隶属关系内部审计机构原则上应直接隶属于单位主要负责人，以保证内部审计的独立性和权威性。对于规模较小、不具备单独设立内部审计机构条件的单位，可以设立内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，并指定内设机构负责内部审计工作。（二）人员配备1.专业要求内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、管理等方面的知识。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事内部审计工作不少于三年。2.职业道德内部审计人员应遵守国家法律法规和内部审计准则，恪守职业道德，保持应有的职业谨慎和独立性。严禁内部审计人员从事可能影响其独立性的工作，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得接受被审计单位的贿赂、回扣、宴请等不正当利益。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计工作计划，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项。2.项目计划调整在年度审计工作计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目或审计时间，内部审计机构应及时提出调整建议，报单位主要负责人或权力机构批准。（二）审计准备1.组成审计组根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案审计组应在实施审计前，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好接受审计的各项准备工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施1.审查与取证审计人员应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应客观、相关、充分、合法，并经被审计单位和有关人员签字认可。2.编制审计工作底稿审计人员应在审计过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计项目的实施过程、审计发现的问题及相关证据、审计人员的分析判断和处理建议等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并经审计人员签字确认。3.审计沟通与反馈审计组在审计过程中，应与被审计单位保持良好的沟通，及时反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。对于审计发现的问题，审计组应与被审计单位进行充分沟通，核实情况，分析原因，提出整改建议。（四）审计终结1.撰写审计报告审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论准确、建议可行，并经审计组组长审核签字。2.征求意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，进行必要的修改和完善。3.出具审计报告审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告，报内部审计机构负责人审核后，提交单位主要负责人或权力机构审批。经批准后的审计报告应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。4.后续跟踪内部审计机构应建立审计整改跟踪机制，对审计报告中提出的审计建议和整改要求进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施。被审计单位应在规定的时间内，将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行检查和评估，对整改不到位的单位，应提出进一步的整改意见，并追究相关人员的责任。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全质量控制制度内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、方法和程序，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和内部审计准则的要求。2.质量控制要素内部审计质量控制应包括审计计划、审计实施、审计报告、审计档案管理等环节，对内部审计工作的全过程进行质量控制。（二）质量控制措施1.审计计划控制内部审计机构应加强对审计计划的制定、调整和执行情况的控制，确保审计计划的科学性、合理性和可行性。审计计划应充分考虑单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合风险评估结果，合理安排审计项目和审计资源。2.审计实施控制审计人员应严格按照审计方案的要求实施审计，确保审计工作的质量和效率。审计组组长应加强对审计实施过程的监督和指导，及时解决审计过程中出现的问题。内部审计机构应定期对审计工作进行检查和评估，发现问题及时纠正。3.审计报告控制审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经审计组组长、内部审计机构负责人审核签字，并报单位主要负责人或权力机构审批。内部审计机构应加强对审计报告的审核和把关，确保审计报告的质量。4.审计档案管理控制内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行及时、完整、规范的归档管理。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。审计档案应妥善保管，便于查阅和利用。五、内部审计结果运用（一）结果反馈与通报1.反馈机制内部审计机构应及时向被审计单位反馈审计结果，通报审计发现的问题及整改要求。被审计单位应认真落实整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.通报制度内部审计机构应建立审计结果通报制度，定期对审计结果进行通报，使单位全体人员了解内部审计工作情况，增强风险意识和内部控制意识。审计结果通报应包括审计项目概况、审计发现的主要问题、整改情况等内容。（二）结果与绩效考核挂钩1.挂钩原则单位应将内部审计结果与绩效考核挂钩，将审计发现的问题及整改情况作为考核被审计单位及其负责人绩效的重要依据。2.具体措施对于审计发现的问题，应根据问题的性质和严重程度，对被审计单位及其负责人进行相应的扣分或处罚。对于整改落实到位、成效显著的被审计单位及其负责人，应给予相应的加分或奖励。（三）结果与干部任用、奖惩挂钩1.任用参考内部审计结果应作为单位干部任用、奖惩的重要参考依据。