审计局内部控制制度汇编

PAGE审计局内部控制制度汇编一、总则（一）目的本制度汇编旨在加强审计局内部控制，规范审计工作流程，提高审计质量，防范审计风险，确保审计工作依法、公正、高效开展，保障审计局各项工作的顺利进行，维护国家利益和公共利益。（二）依据本制度汇编依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家有关法律法规、审计准则和相关行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员在各项审计业务及相关管理活动中的行为规范。（四）基本原则1.合法性原则：内部控制制度的建立和执行应符合国家法律法规的要求，确保审计工作合法合规。2.全面性原则：涵盖审计工作的各个环节，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等，不留死角。3.制衡性原则：在机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用。4.适应性原则：根据审计工作的发展变化和外部环境的要求，及时调整和完善内部控制制度，保持其有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的成本实现最佳的控制效果。二、审计业务流程控制（一）审计计划制定1.年度审计计划每年年初，根据国家审计工作重点、上级审计机关的工作部署以及本地区经济社会发展情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。审计计划的制定应广泛征求各部门意见，进行充分的论证和评估，确保计划的科学性和可行性。2.项目审计方案根据年度审计计划确定的具体审计项目，制定详细的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、人员分工、时间安排等内容。审计方案应根据审计项目的特点和要求，合理确定审计重点和审计步骤，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.审计准备成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组应熟悉审计项目的相关资料，包括被审计单位的基本情况、财务报表、内部控制制度等，制定审计工作底稿编制计划。向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排等事项。2.审计取证审计人员应按照审计方案确定的审计方法和程序，收集审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论。审计人员应如实记录审计过程和获取的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计工作的全过程。3.审计工作记录审计人员应及时记录审计工作中的重要事项和发现的问题，包括审计程序的执行情况、审计证据的获取情况、审计发现的疑点和线索等。审计工作记录应采用统一的格式和编号，便于查阅和管理。审计组组长应定期检查审计工作记录，确保记录的完整性和准确性。（三）审计报告1.审计报告初稿审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告初稿应客观、公正地反映审计工作的结果，对审计发现的问题应进行详细描述，并提出明确的审计评价意见和建议。2.审计报告征求意见将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组应认真研究被审计单位提出的意见，对审计报告初稿进行修改和完善。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳；如存在分歧，审计组应进一步核实情况，必要时可进行补充审计。3.审计报告审定审计组将修改后的审计报告连同被审计单位的反馈意见一并报送审计局审理机构。审理机构对审计报告进行全面审理，重点审查审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计评价意见的客观性和公正性、审计建议的合理性和可行性等。审理机构提出审理意见，审计组根据审理意见对审计报告进行进一步修改和完善，报审计局领导审定。4.审计报告出具经审计局领导审定后的审计报告，由审计局按照规定的程序和格式出具正式审计报告。正式审计报告应加盖审计局公章，并送达被审计单位和相关部门。（四）审计后续跟踪1.跟踪检查审计局对审计决定的执行情况和审计建议的采纳情况进行跟踪检查。跟踪检查可采取书面检查、实地检查等方式，了解被审计单位对审计决定的执行情况和对审计建议的落实情况。跟踪检查过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，督促其整改落实。2.整改报告被审计单位应在规定的时间内将审计整改情况书面报告审计局。整改报告应包括整改措施、整改成效、未整改问题及原因等内容。审计局对被审计单位的整改报告进行审核，对整改不到位的问题，应责令其继续整改。三、人员岗位及职责分工控制（一）岗位设置1.审计业务岗位审计项目负责人：负责审计项目的整体规划、组织实施和协调管理，对审计项目的质量和结果负责。主审：协助审计项目负责人开展审计工作，负责审计方案的制定、审计证据的收集和分析、审计工作底稿的编制等工作，对审计项目的部分关键环节和结果负责。审计人员：按照审计方案和分工，具体实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿，对所负责的审计工作内容负责。2.综合管理岗位办公室：负责审计局的日常行政管理工作，包括文件收发、档案管理、会议组织、后勤保障等。法规科：负责审计法规的宣传、培训和咨询工作，对审计项目进行合法性审查，审理审计报告，负责审计复议和应诉工作。计划统计科：负责制定年度审计计划，统计审计工作数据，对审计项目进行绩效评估和分析。（二）职责分工1.审计业务岗位职责分工审计项目负责人应合理安排审计人员的工作任务，明确各人员的职责和分工，确保审计工作有序进行。主审应协助审计项目负责人做好审计方案的制定和实施工作，对审计证据的充分性和适当性进行审核，对审计工作底稿进行复核。审计人员应按照审计方案和分工，认真履行职责，如实收集审计证据，编制审计工作底稿，及时向主审和审计项目负责人汇报工作进展情况和发现的问题。2.综合管理岗位职责分工办公室应做好审计局的日常行政管理工作，为审计业务工作提供有力的支持和保障。法规科应加强对审计法规的研究和宣传，确保审计工作依法依规进行，对审计项目进行严格的合法性审查，提高审计质量。计划统计科应科学制定年度审计计划，加强对审计工作数据的统计和分析，为审计决策提供依据，推动审计工作的科学发展。（三）岗位轮换与回避1.岗位轮换审计局应建立岗位轮换制度，定期对审计人员进行岗位轮换。岗位轮换的期限和范围应根据审计工作的实际情况和人员结构合理确定。通过岗位轮换，促进审计人员全面熟悉审计业务，提高综合素质和业务能力。2.回避制度审计人员在执行审计任务时，如遇与被审计单位或审计事项有利害关系的情况，应主动申请回避。利害关系包括本人或其近亲属与被审计单位存在经济利益关系、与被审计单位的负责人或主要管理人员有亲属关系等。审计局应严格执行回避制度，确保审计工作的公正性和客观性。四、职业道德与行为规范控制（一）职业道德规范1.诚信：审计人员应诚实守信，保持良好的职业操守，如实反映审计工作情况，不得隐瞒或歪曲事实。2.客观公正：审计人员应客观公正地开展审计工作，不受任何利益关系的影响，以事实为依据，以法律法规和审计准则为准绳，做出公正的审计评价和结论。3.专业胜任能力：审计人员应具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，不断提高自身的业务水平和综合素质，胜任本职工作。4.保密：审计人员应严格遵守保密制度，对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。（二）行为规范1.工作纪律审计人员应遵守审计局的工作纪律，按时上下班，不得迟到早退。严格执行请销假制度，因事请假应提前办理请假手续。工作期间应认真履行职责，不得擅自离岗、串岗或从事与工作无关的事情。2.廉洁自律审计人员应廉洁奉公，自觉遵守廉洁自律的各项规定，不得接受被审计单位的礼品、礼金、宴请等。严禁利用审计职权谋取私利，不得参与被审计单位的经济活动或为其谋取不正当利益。3.团队协作审计人员应树立团队意识，加强协作配合，共同完成审计工作任务。在工作中应相互支持、相互帮助，及时沟通信息，共同解决遇到的问题。五、监督与评价（一）内部监督1.日常监督审计局各部门负责人应加强对本部门人员的日常管理和监督，及时发现和纠正工作中的问题。审计项目负责人应定期检查审计人员的工作进展情况和工作质量，对发现的问题及时提出整改意见。2.专项监督审计局应定期开展专项监督检查，对内部控制制度的执行情况、审计业务质量、人员岗位履职情况等进行全面检查。专项监督检查可采取内部审计、交叉检查、问卷调查等方式进行，对发现的问题应及时进行整改，并跟踪整改效果。（二）外部监督1.接受上级审计机关监督审计局应积极接受上级审计机关的监督检查，认真落实上级审计机关提出的意见和建议。及时向上级审计机关汇报工作进展情况和存在的问题，争取上级审计机关的指导和支持。2.接受社会监督审计局应主动接受社会公众的监督，及时公开审计工作信息，保障公众的知情权和监督权。对社会公众提出的意见和建议，应认真研究处理，并及时反馈处理结果。（三）内部控制评价1.评价指标建立内部控制评价指标体系，包括内部控制制度的健全性、合理性、有效性等方面的指标。内部控制制度的健全性指标主要评价内部控制制度是否涵盖审计工作的各个环节，是否存在制度漏洞。内部控制制度的合理性指标主要评价内部控制制度的设计是否符合审计工作的实际需要，是否具有可操作性。内部控制制度的有效性指标主要评价内部控制制度在实际执行过程中是否能够发挥作用，是否能够有效防范审计风险。2.评价方法内部控制评价可采用自我评价、内部审计评价、外部评价等多种方法。自我评价由审计局各部门自行组织开展，对本部门内部控制制度的执行情况进行自我评估。内部审计评价由审计局内部审计机构负责实施，对全局内部控制制度的整体运行情况进行审计评价。外部评价可聘请外部专业机构或专家对审计局内部控制制度进行评价，提出改进建议。3.评价结果应用根