医院内部财务审计制度

PAGE医院内部财务审计制度一、总则（一）目的为加强医院内部财务管理和监督，规范财务审计工作，保障医院财务活动合法合规、真实准确、安全有效，提高资金使用效益，促进医院健康发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院内部各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部财务审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.合法性原则：审计工作应严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，确保审计行为合法合规。4.全面性原则：审计范围应涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资金筹集、使用、分配，资产购置、管理、处置等各个环节。5.重要性原则：根据医院财务活动的重要程度和风险状况，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计工作效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，在医院管理层的领导下开展工作。内部审计机构应与财务、纪检监察等部门相互独立，形成有效的监督制衡机制。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和财务工作重点，制定内部财务审计年度计划，明确审计项目、内容、时间安排和人员分工等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院财务收支、经济活动和内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、公正、准确，内容包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和建议等。4.跟踪审计整改：对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门和单位落实整改措施，确保审计意见和建议得到有效执行。5.开展专项审计：根据医院管理需要，开展专项审计工作，如预算执行情况审计、专项资金审计、经济责任审计、内部控制审计等，为医院决策提供依据。6.参与制度建设：参与医院财务管理制度的制定和修订，对制度的合理性、有效性进行审查，提出改进意见和建议，促进医院内部控制制度的完善。7.培训与交流：组织开展内部财务审计培训工作，提高审计人员业务素质和工作能力。加强与外部审计机构的交流与合作，学习借鉴先进的审计经验和方法。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：独立开展审计工作，不受任何部门、单位和个人的干涉，确保审计结果客观公正。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.廉洁自律：自觉遵守廉洁自律的各项规定，不得接受被审计部门和单位的贿赂、礼品或其他利益，维护审计人员的良好形象。5.客观公正：以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，客观公正地评价审计事项，不得偏袒任何一方。6.专业胜任：具备扎实的专业知识和技能，不断学习和更新业务知识，提高审计工作质量和效率。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计审查医院年度预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和医院发展规划。检查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达、执行和调整等环节，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的有效性。审查预算资金的使用是否合规，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出等问题。2.收入审计检查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。审查收入确认的原则和方法是否符合相关会计准则和制度规定，有无提前或推迟确认收入、隐匿收入等问题。检查收费票据的使用和管理情况，是否存在违规收费、票据丢失、开具虚假票据等问题。3.支出审计审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。检查支出审批程序是否健全有效，有无未经审批擅自支出、超预算支出、虚列支出等问题。审查支出的核算是否准确，是否符合相关会计准则和制度规定，有无将应资本化的支出费用化、将应计入本期的支出计入下期等问题。检查成本核算情况，是否按照规定的成本核算对象、成本项目和成本计算方法进行成本核算，成本数据是否真实可靠，成本控制措施是否有效。（二）资产管理审计1.流动资产审计审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，库存现金是否日清月结，银行存款账户是否合规，有无坐支现金、挪用公款、出租出借银行账户等问题。检查应收账款、预付账款、其他应收款等债权的真实性、合法性和完整性，是否及时清理结算，有无长期挂账、坏账损失等问题。审查存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效，存货的计价是否准确，账实是否相符，有无积压浪费、毁损丢失等问题。2.固定资产审计审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，固定资产的计价是否准确，入账是否及时，折旧计提是否符合规定。检查固定资产的实物管理情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符，有无闲置、报废固定资产未及时清理等问题。审查固定资产处置的审批程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，有无低价处置、隐匿收入等问题。3.无形资产审计审查无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，无形资产的计价是否准确，入账是否及时，摊销方法是否符合规定。检查无形资产的管理情况，是否定期进行评估，有无因技术进步等原因导致无形资产减值的情况，无形资产处置是否合规。（三）专项资金审计1.专项资金的筹集与使用审查专项资金的筹集渠道是否合法合规，资金是否及时足额到位。检查专项资金的使用是否符合规定的用途和范围，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。审查专项资金的支出是否真实、合法、有效，有无虚列支出、套取资金等问题。2.专项资金的管理与核算检查专项资金的管理制度是否健全，是否实行专款专用、单独核算。审查专项资金的会计核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算，会计报表是否真实反映专项资金的收支情况。检查专项资金的绩效目标完成情况，评价专项资金的使用效益。（四）经济责任审计1.审计对象：医院内部各科室负责人、部门负责人、下属单位负责人等在任职期间对其所在部门或单位的财务收支、经济活动应负的经济责任进行审计。2.审计内容审查被审计人员任职期间所在部门或单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。检查被审计人员在任职期间内部控制制度的建立、健全和执行情况，评价其管理水平和风险防范能力。审查被审计人员在任职期间履行经济决策程序的情况，有无重大决策失误或违规决策行为。检查被审计人员在任职期间个人遵守财经纪律和廉洁自律情况，有无违反财经法规和廉洁自律规定的行为。评价被审计人员在任职期间的工作业绩和经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（五）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计审查医院内部控制制度是否涵盖财务收支、经济活动、资产管理、风险管理等各个方面，是否存在内部控制空白或漏洞。根据医院业务特点和管理要求，检查各项内部控制制度是否相互衔接、相互制约，形成有效的内部控制体系。2.内部控制制度的有效性审计测试内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实，是否能够有效防范风险。通过对财务数据、业务记录、实物资产等进行检查和分析，评价内部控制制度的执行效果，发现内部控制存在的问题和缺陷。3.内部控制审计报告对内部控制审计情况进行总结和评价，撰写内部控制审计报告，提出改进内部控制的意见和建议。针对内部控制存在的问题和缺陷，督促相关部门和单位制定整改措施，完善内部控制制度，提高内部控制水平。四、审计程序与方法（一）审计准备1.制定审计方案：根据审计项目的目标、范围和要求，制定详细的审计方案，明确审计步骤、方法、时间安排和人员分工等。2.收集审计资料：收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务报表、会计凭证、合同协议等资料，为审计工作提供依据。3.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门和单位发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等，要求被审计部门和单位做好准备工作。（二）审计实施1.进驻被审计部门和单位：审计人员按照审计通知书要求进驻被审计部门和单位，召开审计进点会，向被审计部门和单位介绍审计工作安排，听取被审计部门和单位的情况介绍。2.实施审计检查：审计人员运用审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等审计方法，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动和内部控制等进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.进行审计调查：针对审计发现的问题，审计人员通过询问、访谈、问卷调查等方式进行审计调查，了解问题产生的原因、背景和相关情况，获取更多的审计证据。4.形成审计工作记录：审计人员在审计过程中应及时记录审计工作情况，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集情况、审计发现的问题及疑点等，形成完整的审计工作记录。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计人员在完成审计实施工作后，对审计工作底稿和审计证据进行综合分析和整理，并撰写审计报告初稿，客观、公正地反映审计事项的真实情况，提出审计意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿完成后，征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内提出书面意见，审计人员对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见予以采纳，不合理的意见应说明理由。3.出具正式审计报告：审计人员根据征求意见的情况，对审计报告初稿进行修改完善，报经内部审计机构负责人审核后，出具正式审计报告。正式审计报告应加盖医院内部审计机构公章，并送达被审计部门和单位。（四）审计整改1.下达审计整改通知书：内部审计机构向被审计部门和单位下达审计整改通知书，明确整改要求、整改期限和整改责任人等。2.跟踪整改情况：审计人员对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改责任人落实整改措施，确保审计意见和建议得到有效执行。3.检查整改结果：在整改期限结束后，审计人员对被审计部门和单位的整改结果进行检查验收，对整改不到位的问题，要求继续整改，直至达到整改要求。4.建立整改档案：内部审计机构对审计整改情况进行记录和整理，建立整改档案，将审计整改通知书、整改报告、整改结果等资料归档保存，作为审计工作的重要组成部分。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位的反馈意见、整改报告等。（二）档案整理审计人员对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的时间顺序、资料性质等进行编号、装订，确保资料齐全、完整、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，实