中石化内部会计制度

PAGE中石化内部会计制度一、总则（一）制定目的本内部会计制度旨在规范中国石化集团公司（以下简称“中石化”）及其所属各单位的会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家其他有关法律法规，并结合中石化的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于中石化总部及所属的全资子公司、控股子公司、分公司等各类企事业单位（以下统称“所属单位”）。（四）会计核算基础1.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.会计核算应当遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度、季度、半年度均称为会计中期。（六）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.中石化总部及所属单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2.会计机构应当建立健全内部稽核制度，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的规范有序进行。（二）会计人员配备1.各单位应当配备具备会计从业资格的会计人员，并根据工作需要合理设置会计岗位，包括但不限于会计主管、出纳、账务处理、报表编制、成本核算、资金管理等岗位。2.会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和中石化的财务制度，遵守职业道德，保守企业机密。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信。会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律。会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、清正廉洁。4.客观公正。会计人员应当端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则。会计人员应当熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能。会计人员应当增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理。会计人员应当在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务。会计人员应当树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（四）会计人员继续教育1.会计人员应当按照国家有关规定参加会计人员继续教育，不断更新知识，提高业务素质和职业道德水平。2.中石化总部及所属单位应当为会计人员参加继续教育提供必要的支持和保障，确保会计人员按时完成规定的继续教育学分。（五）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、会计核算（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证及有关资料编制，具备以下基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.会计凭证应当及时传递，不得积压。会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（二）会计账簿1.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账、明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。4.各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。（三）财务报告1.财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。2.财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及其附注。3.中石化总部及所属单位应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。4.财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报告真实、完整。5.中石化总部及所属单位应当按照规定的时间和方式及时对外报送财务报告，并对财务报告的真实性、完整性负责。（四）会计电算化1.中石化鼓励所属单位积极推进会计电算化工作，提高会计工作效率和质量。2.采用会计电算化的单位，应当建立健全会计电算化管理制度，包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和软件管理制度、会计电算化档案管理制度等。3.会计电算化系统应当符合国家统一的会计制度规定，确保会计数据的安全、准确和完整。会计电算化系统的数据备份应当定期进行，并妥善保管。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。各单位应当建立健全货币资金管理制度，严格执行现金管理暂行条例和银行结算制度，确保货币资金的安全。库存现金应当做到日清月结，账款相符。银行存款应当定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。各单位应当加强应收及预付款项的管理，定期与债务人核对账目，及时催收款项，对确实无法收回的应收及预付款项，应当按照规定计提坏账准备，并按照审批程序进行核销。3.存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。各单位应当建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理，确保存货的安全和完整。存货应当按照实际成本计价，发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更。各单位应当定期对存货进行盘点，盘点结果与账面记录应当核对一致。盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。（二）非流动资产1.固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。各单位应当建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类方法、计价原则、折旧方法等。固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量，后续计量应当按照规定计提折旧。固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果与账面记录应当核对一致，盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。2.无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。各单位应当建立健全无形资产管理制度，加强无形资产的取得、验收、登记、保管、使用、处置等环节的管理，确保无形资产的安全和有效利用。无形资产应当按照取得时的成本进行初始计量，后续计量应当按照规定进行摊销。各单位应当定期对无形资产进行评估，及时发现和处理无形资产的减值情况。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。各单位应当建立健全短期借款管理制度，合理安排借款规模和借款期限，确保借款的合理使用和按时偿还。短期借款应当按照实际发生额入账，利息支出应当按照借款合同约定的利率计算，并在财务费用中列支。2.应付及预收款项应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。各单位应当加强应付及预收款项的管理，定期与债权人核对账目，及时支付款项，对确实无法支付的应付及预收款项，应当按照规定进行处理。应付职工薪酬应当按照国家有关规定进行计提和发放，确保职工的合法权益。应交税费应当按照国家税收法律法规的规定及时足额缴纳。（二）非流动负债1.长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。各单位应当建立健全长期借款管理制度，合理确定借款规模和借款期限，优化借款结构，降低借款成本。长期借款应当按照实际发生额入账，利息支出应当按照借款合同约定的利率计算，并在财务费用中列支。长期借款应当按照规定进行核算和管理，定期进行还本付息。2.应付债券应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券。各单位发行债券应当按照国家有关规定履行审批手续，债券发行应当按照实际收到的金额入账，债券利息应当按照债券面值和票面利率计算，并在财务费用中列支。应付债券应当按照规定进行核算和管理，定期进行还本付息。六、所有者权益核算（一）实收资本1.实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。2.各单位应当按照国家有关规定和企业章程的要求，及时足额筹集实收资本。实收资本应当按照实际收到的金额入账，投资者投入的资本应当符合法律法规和企业章程的规定。（二）资本公积1.资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积应当按照规定进行核算和管理，资本公积的形成和使用应当符合法律法规和企业章程的规定。（三）盈余公积1.盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。2.各单位应当按照国家有关规定和企业章程的要求，提取盈余公积。盈余公积应当按照规定进行核算和管理，盈余公积的使用应当符合法律法规和企业章程的规定。（四）未分配利润1.未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.未分配利润应当按照规定进行核算和管理，未分配利润的分配应当符合法律法规和企业章程的规定。七、成本费用核算（一）成本核算原则1.各单位应当按照权责发生制原则和配比原则进行成本核算，正确划分各种费用界限，确保成本核算的准确性。2.成本核算应当采用适当的方法，如品种法、分批法、分步法等，结合企业的生产经营特点和管理要求进行。（二）成本核算对象1.成本核算对象应当根据企业的生产经营特点和管理要求确定，可以是产品品种、批次、步骤等。2.各单位应当明确成本核算对象，并按照规定的成本核算方法进行成本核算，确保成本核算的一致性和准确性。（三）成本项目1.成本项目应当根据企业的生产经营特点和管理要求确定，一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.各单位应当按照规定的成本项目进行成本核算，准确归集和分配各项成本费用，确保成本核算的完整性和准确性。（四）费用核算1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用应当按照经济用途和核算要求进行分类核算，包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。3.各单位应当加强费用管理，严格控制费用支出，建立健全费用报销制度，确保费用支出的合理性和合规性。八、财务监督（一）内部审计1.中石化总部及所属单位应当建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计机构应当配备具备专业知识和技能的审计人员，定期对企业的财务状况、经营成果、内部控制执行情况等进行审计，及时发现问题并提出改进建议。（二）财务检查1.中石化总部及所属单位应当定期组织财务检查，对企业的财务制度执行情况、会计核算情况、资金管理情况等进行检查，确保企业的财务工作规范有序。2.财务检查应当制定检查计划，明确检查内容、检查方法、检查时间等，检查结果应当形成书面报告，并及时反馈给被检查单位。被检查单位应当针对检查中发