小型企业内部会计制度

PAGE小型企业内部会计制度一、总则（一）制定目的本内部会计制度旨在规范小型企业的会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于本小型企业及其所属各部门、各分支机构。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，并结合本企业实际情况制定。（四）会计核算基础本企业采用权责发生制进行会计核算。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（六）记账本位币本企业以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本企业设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。（二）会计人员配备根据企业规模和业务需要，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、出纳、会计核算、财务报表编制等岗位人员。各岗位人员应具备相应的专业知识和技能，并保持相对稳定。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导本企业的会计工作，制定会计工作计划和财务管理制度。审核重要财务收支和会计凭证，参与重大经济决策。协调会计机构内部各岗位工作，定期检查会计工作质量。组织编制财务报表，进行财务分析，为企业管理层提供决策支持。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定保管库存现金和各种有价证券。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管有关印章、空白收据和空白支票，确保其安全。3.会计核算人员职责按照国家统一的会计制度和本企业会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿。负责成本费用核算、债权债务核算、财产物资核算等工作，确保会计信息准确、完整。定期核对账目，进行财产清查，及时发现和处理账实不符问题。4.财务报表编制人员职责按照规定的格式和要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。对财务报表数据进行审核和分析，确保报表内容真实、准确、完整。及时向企业管理层和相关部门报送财务报表，并对报表数据进行解释和说明。（四）会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则根据国家统一的会计制度和本企业实际情况，设置会计科目。会计科目设置应遵循合法性、相关性和实用性原则。（二）具体会计科目设置1.资产类科目库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款原材料库存商品固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用2.负债类科目短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款3.所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类科目生产成本制造费用5.损益类科目主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，对经济业务进行分类核算。账户应具备账户名称、日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等基本要素。四、会计凭证（一）凭证种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。（二）原始凭证取得与审核1.原始凭证应从合法的单位或个人取得，并具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.对取得的原始凭证应进行严格审核，审核内容包括：凭证真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证的依据。（三）记账凭证编制与审核1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。2.记账凭证编制完成后，应进行审核。审核内容包括：记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容是否与记账凭证内容一致；记账凭证的会计分录是否正确，摘要是否清楚，金额计算是否准确；记账凭证的各项内容是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章。审核无误的记账凭证才能据以登记账簿。五、会计账簿（一）账簿种类本企业设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记全部经济业务，提供总括核算资料；明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料；日记账是按照经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账；其他辅助性账簿是为满足企业管理需要而设置的备查账簿，如固定资产备查账、应收应付账款备查账等。（二）账簿启用与登记1.新会计年度开始时，应启用新的会计账簿，并在账簿扉页上填写“账簿启用表”，注明单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账。（三）账簿核对与结账1.定期进行账簿核对，包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符；账账核对是将不同账簿之间的记录进行核对，包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、明细账之间的核对等，确保账账相符；账实核对是将账簿记录与实物资产、货币资金、往来款项等实际情况进行核对，确保账实相符。2.在会计期末，应进行结账工作。结账前，应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账账相符、账实相符。结账时，应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本年累计”等字样。年度终了，应将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，同时在合计数下划通栏双红线，表示全年封账。六、财务报表（一）报表种类与格式本企业定期编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。财务报表格式应符合国家统一的会计制度规定。1.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，格式为账户式，分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，资产总计等于负债和所有者权益总计。2.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果况的报表，格式为多步式，通过计算主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润等指标，反映企业经营成果的形成过程。3.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，格式为报告式，按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。4.所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，格式为矩阵式，列示所有者权益变动的原因和结果。（二）报表编制要求1.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.编制财务报表时，应按照规定的会计处理方法进行核算，不得随意变更会计政策和会计估计。3.财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应相互衔接。（三）报表报送与审批1.财务报表编制完成后，应及时报送企业管理层、股东及其他相关部门。报送时间应符合国家有关规定和企业内部要求。2.企业管理层应对财务报表进行审核，对报表数据的真实性、准确性和完整性负责。审核通过后，财务报表应加盖企业公章，并由企业负责人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。七、会计档案管理（一）档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据以及其他会计资料。（二）档案整理与装订会计档案应定期进行整理和装订。会计凭证应按照编号顺序，连同所附原始凭证一起装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数和附件张数等；会计账簿应在年度终了后，将活页账页装订成册，并加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、月份等；财务报表应按照时间顺序整理成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、报表种类等。（三）档案保管会计档案应指定专人负责保管，保管地点应安全、防火、防潮、防虫、防盗。会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。各类会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。（四）档案查阅与销毁1.本企业内部人员查阅会计档案，应经会计机构负责人或会计主管人员批准；外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经企业负责人批准。查阅会计档案时，应登记查阅日期、查阅人员姓名、查阅内容等。2.保管期满的会计档案，应由会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。会计档案销毁清册应经企业负责人签署意见后，报经上级主管部