审计机关内部制度

PAGE审计机关内部制度一、总则（一）目的本制度旨在规范审计机关内部管理，确保审计工作依法依规、高效有序开展，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥审计监督职能，保障国家财政资金安全，维护经济秩序，促进廉政建设。（二）适用范围本制度适用于审计机关内部各部门及其工作人员在履行审计职责过程中的各项活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他相关法律法规、审计行业标准制定。（四）基本原则1.依法审计原则：严格依照法律法规规定的审计职责、权限、程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员在执行审计任务时，应保持独立性，客观公正地进行审计评价和处理。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地做出审计结论，确保审计结果客观公正。4.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计项目的全过程进行质量监控，确保审计工作质量达到规定标准。5.保密原则：审计人员应严格遵守保密制度，对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、审计计划管理（一）年度审计项目计划的编制1.编制依据国家经济社会发展方针政策和宏观调控要求。法律法规规定。本级政府和上级审计机关的工作部署。审计机关职责范围和重点工作。对经济社会运行情况的监测和分析。2.编制程序收集信息：各业务部门根据职责范围和工作重点，收集与审计项目相关的政策法规、行业动态、以往审计成果等信息，进行分析研究，提出审计项目建议。初步筛选：计划管理部门对各业务部门提出的审计项目建议进行汇总整理，结合审计资源状况，进行初步筛选，确定备选项目。可行性研究：对备选项目进行可行性研究，包括项目的必要性、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备、审计成本效益等方面，形成可行性研究报告。综合平衡：计划管理部门根据可行性研究报告，对备选项目进行综合平衡，统筹考虑审计资源、审计重点、审计时间等因素，提出年度审计项目计划草案。征求意见：年度审计项目计划草案征求各业务部门、相关单位和内部审计机构的意见，必要时向社会公众征求意见。审定批准：年度审计项目计划草案经审计机关领导班子审定后，报本级政府批准，并报上级审计机关备案。（二）审计项目计划的调整1.调整情形本级政府临时交办的审计任务。上级审计机关统一组织的审计项目。法律法规规定的审计事项发生重大变化。审计工作中发现新的重大问题需要进行专项审计。其他特殊情况需要调整审计项目计划。2.调整程序业务部门提出调整申请，说明调整原因、调整内容及对审计工作的影响。计划管理部门对调整申请进行审核，提出审核意见。审计机关领导班子对调整申请进行审定，批准调整事项。计划管理部门将调整后的审计项目计划及时通知相关部门和单位。（三）审计项目计划的执行与监督1.执行要求各业务部门应按照年度审计项目计划组织实施审计项目，确保审计工作按时完成。审计人员应严格按照审计程序和审计方案开展审计工作，确保审计质量。审计项目实施过程中，如遇特殊情况需要变更审计方案，应报经审计机关领导批准。2.监督检查计划管理部门负责对审计项目计划的执行情况进行监督检查，定期通报审计项目进展情况。审计机关内部设立审计项目质量检查机构，对审计项目质量进行不定期检查，发现问题及时督促整改。审计机关领导班子对审计项目计划的执行情况进行定期检查和不定期抽查，对执行不力的部门和个人进行问责。三、审计项目管理（一）审计项目立项1.立项申请：业务部门根据年度审计项目计划或临时交办任务，填写审计项目立项申请表，详细说明立项依据、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.立项审批：计划管理部门对业务部门提交的立项申请表进行审核，报审计机关领导批准后立项。（二）审计项目准备1.成立审计组：根据审计项目的规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和质量控制。2.编制审计方案：审计组组长组织审计人员编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应具有针对性、可操作性和指导性。3.送达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应加盖审计机关公章。（三）审计项目实施1.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计取证应做到客观、真实、充分、有效。审计人员取得的审计证据，应当由提供证据的单位和个人签名或者盖章；不能取得签名或者盖章的，应当注明原因。2.审计记录：审计人员应及时、准确、完整地记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计结论等内容。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组组长审核。3.审计报告：审计组在实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、文字精炼。审计组组长对审计报告的真实性和完整性负责。审计报告经审计机关内部审理后，报审计机关领导审批。（四）审计项目审理1.审理机构：审计机关设立专门的审理机构，负责对审计项目进行审理。审理机构应配备具有较高业务水平和审理经验的人员。2.审理内容：审理机构对审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计结果类文书进行审理，重点审理审计项目的审计程序是否合规、审计证据是否充分、审计评价是否恰当、审计定性是否准确、处理处罚是否适当等内容。3.审理程序：审理机构收到审计组提交的审计结果类文书后，应在规定的时间内进行审理。审理过程中，审理机构可以要求审计组补充审计证据、说明有关情况或对审计报告进行修改。审理结束后，审理机构应出具审理意见书，提出审理意见。（五）审计项目处理1.审计决定书：审计机关根据审计结果，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，责令被审计单位限期整改。审计决定书应包括审计的依据、内容、处理处罚决定、整改要求等内容。审计决定书应送达被审计单位，并抄送有关部门。2.审计移送处理书：审计机关对审计发现的涉嫌违法犯罪问题，依法移送有关部门处理。审计移送处理书应包括审计的依据、内容、移送事项、移送理由等内容。审计移送处理书应送达被移送单位，并抄送有关部门。3.整改跟踪：审计机关负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告审计机关。审计机关对整改情况进行审查，对整改不到位的单位，依法采取进一步措施。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：审计机关应建立健全审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、程序和责任等，确保审计工作质量符合规定标准。2.设立质量控制机构：审计机关内部设立质量控制机构，负责对审计项目质量进行全过程监控。质量控制机构应配备具有较高业务水平和质量控制经验的人员。3.制定质量控制标准：审计机关应制定审计项目质量控制标准，包括审计方案质量标准、审计证据质量标准、审计工作底稿质量标准、审计报告质量标准等，明确各项质量标准的具体要求。（二）审计项目质量检查1.检查方式：审计机关内部质量控制机构定期对审计项目质量进行检查，检查方式包括现场检查、非现场检查、交叉检查等。2.检查内容：审计项目质量检查的内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等。3.检查结果处理：质量控制机构对审计项目质量检查结果进行分析总结，对发现的问题提出整改意见，督促相关部门和人员进行整改。对违反质量控制制度的行为，依法追究相关人员的责任。（三）审计人员质量考核1.考核内容：审计人员质量考核的内容包括审计业务能力、审计工作质量、职业道德水平等方面。2.考核方式：审计人员质量考核采取定期考核与不定期考核相结合的方式进行。定期考核每年进行一次，不定期考核根据工作需要随时进行。3.考核结果应用：审计人员质量考核结果作为审计人员晋升、奖惩、续聘等的重要依据。对考核结果优秀的审计人员，给予表彰奖励；对考核结果不合格的审计人员，进行批评教育、诫勉谈话或调整工作岗位。五、审计人员管理（一）人员配备与岗位设置1.人员配备原则：审计机关根据审计工作需要，按照德才兼备、以德为先的原则，选拔任用审计人员。审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德水平。2.岗位设置要求：审计机关根据审计业务流程和工作需要，合理设置审计岗位，明确各岗位的职责和权限。审计岗位应分为审计项目负责人、审计主审、审计人员等不同层次，实行岗位责任制。（二）人员培训与职业发展1.培训计划制定：审计机关应制定年度人员培训计划，根据审计人员的业务需求和职业发展规划，确定培训内容、培训方式、培训时间等。2.培训内容与方式：培训内容包括政治理论、法律法规、审计业务知识、职业道德等方面。培训方式包括内部培训、外部培训、在线学习、实践锻炼等。3.职业发展规划：审计机关应建立审计人员职业发展规划制度，为审计人员提供明确的职业发展方向和晋升渠道。审计人员应根据自身情况制定个人职业发展规划，不断提升自身素质和业务能力。（三）人员考核与奖惩1.考核制度：审计机关应建立健全人员考核制度，对审计人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核。考核结果作为审计人员晋升、奖惩、续聘等的重要依据。2.奖励措施：对在审计工作中表现突出、成绩显著的审计人员，给予表彰奖励。奖励方式包括荣誉称号、奖金、晋升等。3.惩罚措施：对违反审计纪律、职业道德或工作失误的审计人员，给予批评教育、诫勉谈话、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处罚。六、审计档案管理（一）档案收集与整理1.收集范围：审计档案收集的范围包括审计项目从立项到结束全过程形成的各类文件、资料、记录等，如审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等。2.整理要求：审计档案整理应遵循真实性、完整性、系统性、规范性的原则，按照审计项目立卷，一个审计项目立一卷或数卷。卷内文件材料应按照审计程序的先后顺序排列，依次为审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等。（二）档案保管与利用1.保管期限：审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案是指特别重大的审计项目档案；长期保管的档案是指重要审计项目档案，保管期限为10年至50年；短期保管的档案是指一般审计项目档案，保管期限为5年以下。2.保管要求：审计机