卫生系统内部审计制度

PAGE卫生系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生系统内部管理和监督，规范内部审计工作，维护卫生系统经济秩序，提高资金使用效益，保障卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生系统内各级各类医疗卫生机构、相关职能部门及其所属单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等。2.卫生行业相关政策、法规和制度，如《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医疗卫生机构财务制度》、《医疗卫生机构会计制度》等。3.本系统内部制定的各项规章制度、财务预算、经济合同等。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.卫生系统应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.内部审计机构的设置应根据卫生系统的规模、业务范围和管理要求等因素合理确定，确保审计工作的有效开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、法律等方面的知识。内部审计机构负责人应具有较高的政策水平和组织协调能力，并具备审计、会计等相关专业中级以上职称。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位和部门的经营管理活动，不得与被审计单位和部门存在利益关系。3.卫生系统应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对卫生系统内各单位和部门的财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督。对卫生系统内各单位和部门的预算执行情况、决算进行审计监督。对卫生系统内各单位和部门的专项资金、科研经费等的使用和管理情况进行审计监督。对卫生系统内各单位和部门的固定资产、流动资产等的管理和使用情况进行审计监督。对卫生系统内各单位和部门的经济合同、协议等的签订、执行情况进行审计监督。对卫生系统内各单位和部门的内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价。对卫生系统内各单位和部门的重大投资项目、重大经济决策等进行审计监督和评价。对卫生系统内各单位和部门的领导干部进行任期经济责任审计。对卫生系统内各单位和部门的其他审计事项进行监督和评价。2.权限要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并进行查阅、复制。检查被审计单位和部门的财务收支、经济活动及其内部控制的执行情况，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经本单位主要负责人或权力机构批准，作出临时制止决定。对违反财经法规和内部控制制度的被审计单位和部门，提出纠正意见和改进建议，并督促整改。对审计发现的重大问题，向本单位主要负责人或权力机构提出专题报告。对被审计单位和部门违反财经法规的行为，提出处理意见和建议，报本单位主要负责人或权力机构批准后实施。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本系统的年度工作计划、领导交办事项和审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应报本单位主要负责人或权力机构批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，制定具体的审计项目实施方案。审计项目实施方案应明确审计目标、审计步骤、审计方法、审计人员分工、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.审计项目实施前，审计人员应熟悉审计项目的相关资料，包括被审计单位和部门的基本情况、财务状况、经营情况、内部控制制度等，了解审计项目的背景和要求。2.审计人员应根据审计项目实施方案的要求，编制审计工作底稿，明确审计事项、审计步骤、审计证据、审计结论等内容。3.审计人员应根据审计项目的需要，可以向被审计单位和部门发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计单位和部门。特殊审计项目除外。（三）审计实施1.审计人员应按照审计项目实施方案的要求，实施审计工作。审计实施过程中，审计人员应取得充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿及财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计。3.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计单位和部门沟通，要求其作出解释和说明。审计人员应根据审计情况，编制审计工作记录，记录审计过程中发现的问题、证据、处理情况等内容。（四）审计报告1.审计项目实施结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计工作记录，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位和部门的意见。被审计单位和部门应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。逾期未反馈的，视为无异议。内部审计机构应认真研究被审计单位和部门的意见，并对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人或权力机构审批。审计报告经批准后，送达被审计单位和部门，并抄送有关部门。（五）审计处理与整改1.被审计单位和部门应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位和部门，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.对审计发现的违反财经法规的行为，内部审计机构应按照有关规定提出处理意见和建议，报本单位主要负责人或权力机构批准后实施。对涉嫌违法犯罪的行为，应及时移送司法机关处理。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务收支的核算是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。审查财务收支的预算执行情况和决算情况。2.审计方法审查会计凭证是否真实、合法、完整，会计账簿是否准确、规范，财务报表是否真实、公允。检查财务收支的审批手续是否齐全，是否符合规定的程序。对财务收支进行抽样审计，核实其真实性和合法性。分析财务收支的结构和趋势，评估其合理性和效益性。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。审查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况、预算调整的合规性等。审查预算执行的内部控制制度是否健全、有效。审查预算执行的效益性，评估预算资金的使用效果。2.审计方法审查预算编制的依据是否充分，方法是否科学，内容是否完整。对比预算执行情况与预算指标，分析差异原因，检查预算执行的合规性。检查预算执行过程中的内部控制制度，如预算审批、资金拨付、会计核算等环节的控制情况。通过对预算执行结果的分析，评估预算资金的使用效益，如社会效益、经济效益等。（三）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、审批和使用是否符合国家有关规定。审查专项资金的预算编制和执行情况，包括专项资金的到位情况、使用情况、结余情况等。审查专项资金的内部控制制度是否健全、有效。审查专项资金的使用效益，评估专项资金是否达到预期目标。2.审计方法审查专项资金的设立文件、审批手续等，核实其合法性。检查专项资金的预算编制是否合理，执行过程中是否存在截留、挪用、浪费等问题。对专项资金的使用情况进行详细审查，包括资金的支出凭证、用途、审批等，核实其真实性和合规性。通过对专项资金使用效益的调查和分析，评估专项资金的使用效果，如对项目建设、业务发展、社会效益等方面的影响。（四）固定资产审计1.审计内容审查固定资产的购置、建造、验收、入账等环节是否合规。审查固定资产的核算是否准确，折旧计提是否符合规定。审查固定资产的使用、保管、维护等情况，评估其使用效益。审查固定资产的处置是否合规，处置收入是否及时足额入账。2.审计方法检查固定资产的购置合同、发票、验收报告等，核实其购置的真实性和合规性。核对固定资产的账目与实物，检查是否账实相符，固定资产的折旧计提是否正确。实地查看固定资产的使用和保管情况，了解其使用效率和维护状况。审查固定资产的处置审批文件、处置协议等，核实处置的合规性和处置收入的入账情况。（五）经济合同审计1.审计内容审查经济合同的签订是否符合规定的程序和要求：包括合同的立项、审批、谈判、签订等环节是否合规。审查经济合同的内容是否合法、完整：合同条款是否明确双方的权利和义务，是否符合法律法规和政策的规定。审查经济合同的执行情况：包括合同的履行情况、款项支付情况、违约责任等。审查经济合同的内部控制制度是否健全、有效：如合同的审批制度、签订制度、执行制度等。2.审计方法查阅经济合同的相关文件，如立项审批文件、谈判记录、合同文本等，核实合同签订的程序和要求是否合规。审查经济合同的条款，分析其合法性和完整性，检查是否存在潜在的风险和问题。跟踪经济合同的执行情况，检查款项支付是否符合合同约定，是否存在违约行为。检查经济合同的内部控制制度，评估其有效性，如合同审批流程是否规范，合同执行过程中的监督和检查是否到位等。（六）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制制度是否覆盖所有业务环节和部门，是否符合国家有关法律法规和行业标准的要求。审查内部控制制度的执行情况，包括内部控制制度的落实情况、执行效果等。评估内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否能够有效防范风险、提高工作效率和效益等。提出改进内部控制制度的建议，促进内部控制制度的不断完善。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计和规定。通过询问、观察、检查等方式，了解内部控制制度的执行情况。对内部控制制度进行测试，评估其有效性，如通过穿行测试、控制测试等方法。分析内部控制制度存在的问题和缺陷，提出改进建议，撰写内部控制审计报告。（七）领导干部任期经济责任审计1.审计内容审查领导干部任期内所在单位和部门的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。审查领导干部任期内所在单位和部门的内部控制制度的建立、健全和执行情况。审查领导干部任期内所在单位和部门的重大投资项目决策、资金使用、资产处置等情况。审查领导干部任期内所在单位和部门的预算执行情况、决算情况以及财务收支的合规性。评价领导干部任期内履行经济责任的情况，包括领导干部在经济决策、财务管理、内部控制等方面的责任履行情况。2.审计方法按照财务收支审计、预算执行审计、专项资金审计等相关审计内容和方法，对领导干部任期内所在单位和部门进行审计。查阅领导干部任期内的相关文件、会议记录、决策资料等，了解其经济决策过程和责任履行情况。通过调查、访谈等方式，收集有关领导干部任期内经济责任履行情况的证据和信息。综合分析审计结果，对领导干部任期内履行经济责任的情况进行客观评价，撰写领导干部任期经济责任审计报告。五、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的文件、资料、底稿等进行整理，按照审计项目立卷归档。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位和部门的反馈意见、审计处理决定等资料。（二）档案保管1.审计档案应指定专人负责保管，确保档案的安全和完整。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，一般审计项目档案保管期限为10年，重要审计