新医院内部财务审计制度

PAGE新医院内部财务审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部财务审计工作，加强财务管理和监督，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医院各项财务活动合法、合规、真实、准确，保障医院健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）制定依据依据《中华人民共和国审计法》《事业单位财务规则》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定，结合医院实际情况制定本制度。（四）基本原则1.独立性原则：内部财务审计机构和人员应独立于被审计部门和经济活动，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以法律法规和规章制度为准绳，公正、公平地开展审计工作，如实反映审计结果。3.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，收入、支出、资产、负债、净资产管理等各个方面。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，关注重大财务事项和关键环节。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时反馈并督促整改，确保财务活动的合规性和有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院管理层的领导下，独立开展内部财务审计工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和财务工作重点，制定内部财务审计年度计划，明确审计项目、范围、时间安排等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院财务收支、经济活动等进行审查和监督，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，并经审计机构负责人审核后报医院管理层。4.督促整改落实：跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估，确保问题得到有效解决。5.参与制度建设：参与医院财务管理制度的制定和完善，从审计角度提出意见和建议，促进内部控制制度的健全和有效执行。6.开展专项审计：根据医院管理需要，开展专项财务审计工作，如预算执行情况审计、专项资金审计、经济责任审计等，为医院决策提供依据。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：在审计过程中，不受外界干扰和利益诱惑，保持独立、客观、公正的立场。3.保守秘密：对审计工作中知悉的医院商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。4.具备专业素养：不断学习和更新专业知识，提高审计业务能力和综合素质，确保审计工作质量。三、审计范围与内容（一）预算管理审计1.预算编制审计：审查预算编制的依据是否充分、合理，方法是否科学、规范，内容是否完整、准确，是否符合医院发展战略和年度工作计划。2.预算执行审计：检查预算执行情况，包括预算指标分解、执行进度、调整变更等，分析预算执行差异原因，评价预算执行的有效性。3.预算调整审计：审查预算调整的必要性、合理性和合规性，是否按照规定程序进行审批。4.决算审计：对年度财务决算进行审计，核实决算数据的真实性、准确性和完整性，审查决算编制是否符合规定要求，决算结果是否反映医院年度财务收支实际情况。（二）收入管理审计1.收费项目审计：检查收费项目是否合规，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等问题。2.收入核算审计：审查收入确认是否及时、准确，核算方法是否符合规定，有无截留、隐匿、转移收入等情况。3.票据管理审计：检查收费票据的领购、使用、保管、核销等环节是否规范，有无票据丢失、违规开具等问题。4.医保结算审计：审查医保费用结算的准确性和合规性，是否按照医保政策规定进行结算，有无骗取医保基金等行为。（三）支出管理审计1.支出审批审计：检查各项支出是否按照规定的审批程序进行，审批手续是否齐全，审批权限是否合规。2.支出范围审计：审查支出是否符合国家有关法律法规和医院财务制度规定的范围，有无超范围支出、违规列支等问题。3.支出标准审计：检查支出是否按照规定的标准执行，如人员经费、公用经费、业务经费等，有无超标支出情况。4.支出核算审计：审查支出核算是否准确、及时，会计科目使用是否正确，有无虚列支出、挤占挪用等问题。5.专项资金审计：对医院专项资金的使用情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，项目实施是否符合规定要求，资金效益是否达到预期目标。（四）资产管理审计1.货币资金审计：审查现金、银行存款等货币资金的收支、保管情况，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存、银行账户管理混乱等问题。2.固定资产审计：检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，资产账实是否相符，有无资产闲置、浪费、流失等情况。3.库存物资审计：审查库存物资的采购、验收、保管、领用、盘点等环节是否规范，物资账实是否相符，有无积压、变质、损坏等问题。4.无形资产审计：检查无形资产的确认、计量、摊销等是否符合规定，有无无形资产流失情况。（五）负债管理审计1.借款审计：审查医院借款的必要性、合理性和合规性，借款用途是否真实，借款规模是否适度，还款来源是否可靠。2.应付账款审计：检查应付账款的核算是否准确，债务是否真实，有无长期挂账、虚假债务等问题。3.其他负债审计：对医院其他负债项目进行审计，如应付职工薪酬、应交税费等，审查其核算和管理是否规范。（六）财务内部控制审计1.内部控制制度审计：审查医院财务内部控制制度是否健全、完善，各项控制措施是否有效执行，是否存在内部控制缺陷。2.风险评估审计：评估医院财务风险状况，审查风险识别、评估和应对措施是否得当，是否有效防范财务风险。3.信息系统审计：对医院财务信息系统进行审计，检查系统的安全性、可靠性、完整性，数据传输、处理、存储等环节是否合规，信息系统内部控制是否有效。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、管理层要求或其他相关因素，确定内部财务审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长组织编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排等，经审计机构负责人审核后报医院管理层批准。4.下达审计通知书：审计机构在实施审计前，向被审计部门或科室下达审计通知书，告知审计目的、范围、时间、要求等事项。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计人员通过查阅会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，以及向相关人员询问、调查等方式，收集与审计事项有关的各种资料。2.审查分析资料：审计人员运用专业知识和技能，对收集到的资料进行审查、分析和研究，核实财务数据的真实性、准确性，发现问题线索。3.实地观察与调查：根据需要，审计人员到被审计部门或科室的工作现场进行实地观察，了解业务流程和实际操作情况，并对相关人员进行调查询问，获取第一手资料。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中发现的问题、证据、分析过程等进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组组长组织审计人员对审计工作底稿进行综合分析和研究，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求意见：审计机构将审计报告初稿送达被审计部门或科室征求意见，被审计部门或科室应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组应认真研究被审计部门或科室的意见，对审计报告初稿进行修改完善。3.审核审定：审计报告初稿经审计组组长审核后，报审计机构负责人审定。审计机构负责人对审计报告的内容、格式、质量等进行全面审核，确保审计报告客观、公正、准确。4.出具正式审计报告：审计报告经审定后，由审计机构出具正式审计报告，并送达医院管理层和被审计部门或科室。审计报告应加盖审计机构印章。（四）审计后续跟踪阶段1.督促整改落实：医院管理层将审计报告批转被审计部门或科室，要求其针对审计发现的问题制定整改措施，限期整改。审计机构负责跟踪督促整改落实情况，定期向医院管理层汇报整改进展。2.检查整改效果：在规定的整改期限结束后，审计机构对被审计部门或科室的整改情况进行检查和评估，核实整改措施是否落实到位，问题是否得到有效解决。3.撰写后续跟踪报告：审计机构根据整改检查情况，撰写后续跟踪报告，报医院管理层。后续跟踪报告应包括整改情况概述、整改效果评价、存在问题及建议等内容。（五）审计方法1.审阅法：通过查阅会计凭证、账簿、报表、文件等资料，审查财务数据的真实性、准确性和合规性。2.核对法：将相关资料进行相互核对，检查数据是否一致，有无矛盾或不符之处。3.分析法：对财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析、结构分析等，发现异常情况和问题线索。4.盘点法：对货币资金、固定资产、库存物资等进行实地盘点，核实账实是否相符。5.调查法：通过向相关人员询问、函证、问卷调查等方式，了解情况，获取审计证据。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度审计机构定期向医院管理层汇报内部财务审计工作情况，对审计发现的重大问题和典型案例进行通报，引起各部门、科室的重视，促进全体员工增强财经法规意识。（二）纳入绩效考核体系将审计结果与被审计部门或科室的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门或科室，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金分配等。（三）作为干部任用和奖惩的参考依据在干部选拔任用、评先评优