政府预算内部控制制度

PAGE政府预算内部控制制度一、总则（一）制定目的为了加强政府预算管理，规范预算编制、执行、监督等各项活动，提高财政资金使用效益，防范财政风险，确保政府预算目标的实现，依据国家相关法律法规和行业标准，特制定本内部控制制度。（二）适用范围本制度适用于政府各部门及所属单位在预算管理过程中的各项活动，包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、决算与绩效评价等环节。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保预算管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖预算管理的全过程，对所有涉及预算的业务和事项进行全面控制。3.制衡性原则：在预算管理各环节合理设置关键岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据国家政策法规、经济环境和单位实际情况，适时调整和完善内部控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的成本实现最佳的控制效果。（四）主要依据1.《中华人民共和国预算法》及其实施条例。2.《财政总预算会计制度》。3.《行政单位会计制度》。4.《事业单位会计制度》。5.其他相关法律法规和行业标准。二、预算编制控制（一）职责分工1.财政部门：负责制定预算编制政策和指南，组织、指导和审核各部门预算草案的编制工作。2.各部门：负责本部门预算草案的具体编制工作，明确内部各业务机构在预算编制中的职责分工，确保预算编制的准确性和完整性。3.单位内部相关业务机构：根据本部门预算编制要求，结合自身业务特点和工作计划，提出本机构的预算建议数，对预算数据的真实性和合理性负责。（二）编制流程1.准备阶段财政部门发布年度预算编制通知，明确预算编制的总体要求、时间安排、编制口径等事项。各部门组织内部培训，传达预算编制政策和要求，收集相关基础数据和资料。2.一上阶段各部门按照财政部门要求，结合本部门事业发展规划和年度工作计划，提出本部门年度预算建议数，报送财政部门。财政部门对各部门报送的预算建议数进行初步审核，提出审核意见反馈给各部门。3.一下阶段财政部门根据宏观经济形势、财政收支状况等因素，结合各部门预算建议数和审核意见，下达各部门预算控制数。各部门根据预算控制数，对本部门预算建议数进行调整和完善，再次报送财政部门。4.二上阶段各部门将调整后的预算草案报送财政部门，包括预算报表、编制说明、项目申报文本等。财政部门对各部门报送的预算草案进行全面审核，审核内容包括预算编制的合法性、完整性、准确性、合理性等。5.二下阶段财政部门将审核后的预算草案报政府审批，经政府批准后，下达各部门年度预算。各部门根据财政部门下达的年度预算，在本部门内部进行分解和细化，落实到具体业务机构和项目。（三）编制要求1.真实性：预算编制应基于真实的业务活动和财务收支情况，数据准确可靠，严禁虚报、瞒报。2.完整性：涵盖本部门所有收入和支出项目，不得漏报或隐瞒重要收支事项。3.准确性：按照规定的编制口径和方法进行预算编制，确保各项收支数据计算准确。4.合理性：充分考虑本部门事业发展规划和实际需求，合理安排预算资金，提高资金使用效益。三、预算审批控制（一）审批流程1.部门内部审批：各部门预算草案编制完成后，应按照本部门内部审批程序进行审核，由部门负责人签署意见后报送财政部门。2.财政部门审核：财政部门对各部门报送的预算草案进行全面审核，审核通过后报政府审批。3.政府审批：政府对财政部门报送的预算草案进行审批，经批准后下达各部门执行。（二）审批要点1.合法性：审核预算编制是否符合国家法律法规和财经纪律要求。2.完整性：检查预算草案是否涵盖所有应纳入预算管理的收支项目。3.准确性：核实各项收支数据是否准确无误，计算是否符合规定。4.合理性：评估预算安排是否与本部门事业发展规划相适应，资金分配是否合理。四、预算执行控制（一）职责分工1.财政部门：负责组织和监督预算执行工作，按照预算进度及时下达预算指标，审核各部门预算执行情况报告。2.各部门：负责本部门预算执行工作，严格按照预算安排组织实施各项业务活动，确保预算执行的合规性和有效性。3.单位内部相关业务机构：具体负责本机构预算执行工作，按照预算批复和相关规定使用资金，及时反馈预算执行情况。（二）执行流程1.指标下达：财政部门根据年度预算，将预算指标及时下达给各部门，明确资金使用范围、金额、支付方式等要求。2.资金支付：各部门按照预算指标和相关规定，办理资金支付手续。属于财政直接支付的项目，由财政部门通过国库单一账户体系直接支付给收款人；属于财政授权支付的项目，由各部门自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。3.执行监控：财政部门和各部门应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。4.执行调整：在预算执行过程中，如因特殊原因需要调整预算执行方式或金额的，应按照规定的程序办理预算调整手续。（三）执行要求1.严格执行：各部门应严格按照批准的预算组织实施各项业务活动，不得擅自调整或变更预算。2.规范支付：按照国库集中支付制度的要求，规范资金支付流程，确保资金支付安全、准确、及时。3.加强监控：建立健全预算执行监控机制，及时掌握预算执行动态，发现问题及时处理。4.信息反馈：各部门应定期向财政部门报送预算执行情况报告，如实反映预算执行情况和存在的问题。五、预算调整控制（一）调整情形1.国家政策发生重大变化，导致预算编制基础不成立或需要对预算执行进行重大调整的。2.因不可抗力因素，如自然灾害、突发事件等，影响预算执行的。3.预算执行过程中，发现原预算编制存在重大失误，需要对预算进行调整的。4.其他确需调整预算的情形。（二）调整流程1.申请：各部门因上述原因需要调整预算的，应向财政部门提出预算调整申请，说明调整的原因、内容、金额等情况。2.审核：财政部门对各部门提出的预算调整申请进行审核，评估调整的必要性、合理性和可行性。3.审批：经财政部门审核通过后报政府审批，政府批准后下达预算调整批复。4.执行：各部门根据预算调整批复，及时调整本部门预算执行计划，并按照新的预算安排组织实施。（三）调整要求1.严格控制：预算调整应严格按照规定的程序进行，非必要情况不得随意调整预算。确需调整的，应充分论证调整的必要性和合理性。2.规范操作：预算调整申请和审批应严格按照规定的格式和内容进行，确保调整事项清晰、准确。3.信息公开：预算调整情况应及时向社会公开，接受公众监督。六、决算与绩效评价控制（一）决算管理1.职责分工财政部门负责组织和指导各部门年度决算工作，审核汇总各部门决算报表，编制政府年度决算草案。各部门负责本部门年度决算工作，按照财政部门要求编制本部门决算报表，确保决算数据真实、准确、完整。2.决算流程年终清理：各部门在年度终了后，应及时清理各项收支账目、往来款项等，核对年度预算执行情况。编制报表：各部门按照财政部门规定的格式和内容，编制本部门年度决算报表，包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。审核汇总：财政部门对各部门报送的决算报表进行审核，审核无误后进行汇总，编制政府年度决算草案。审批上报：政府年度决算草案报政府审批后，上报上级财政部门和同级人民代表大会常务委员会备案。3.决算要求真实准确：决算数据应真实反映年度预算执行情况，不得虚报、瞒报。完整规范：决算报表应涵盖所有预算收支项目，格式和内容应符合财政部门规定。及时报送：各部门应按照规定的时间要求报送决算报表，确保决算工作按时完成。（二）绩效评价管理1.职责分工财政部门负责制定绩效评价制度和指标体系，组织实施绩效评价工作，审核各部门绩效评价报告。各部门负责本部门绩效目标的设定、绩效评价工作的组织实施和绩效评价报告的编制。2.评价流程目标设定：各部门在编制预算时，应同时设定绩效目标，明确预算资金的预期产出和效果。组织实施：各部门按照绩效评价制度和指标体系，对本部门预算执行情况和绩效目标完成情况进行自评，并形成绩效评价报告。审核评价：财政部门对各部门报送的绩效评价报告进行审核，必要时可委托第三方机构进行评价。结果应用：财政部门根据绩效评价结果，调整和完善预算安排，将绩效评价结果与预算分配挂钩，提高财政资金使用效益。3.评价要求科学合理：绩效评价指标体系应科学合理，能够准确反映预算资金的产出和效果。客观公正：评价过程应客观公正，评价结果应真实可靠，不得弄虚作假。及时反馈：各部门应及时向财政部门反馈绩效评价结果，财政部门应及时将评价结果应用于预算管理工作中。七、监督检查与风险评估（一）监督检查1.内部监督各部门应建立健全内部监督机制，定期对本部门预算管理情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。各部门内部审计机构应加强对预算管理活动的审计监督，对发现的违规违纪问题依法依规进行处理。2.外部监督财政部门应加强对各部门预算管理情况的监督检查，定期开展专项检查和不定期抽查，及时发现和纠正预算管理中存在的问题。审计机关应依法对政府预算执行情况进行审计监督，对发现的问题提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实。人大常委会应加强对政府预算执行情况的监督，听取和审议政府预算执行情况报告，对预算执行中的重大问题进行监督检查。（二）风险评估1.风险识别：各部门应定期对预算管理过程中可能面临的风险进行识别，包括政策风险、市场风险、财务风险、内部控制风险等。2.风险评估：对识别出的风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。3.风险应对：针对不同等级的风险，制定相应的风险应对措施，如风险规避、风险降低、风险转移、风险接受等。八、信息与沟通（一）信息系统建设1.财政部门应建立健全政府预算管理信息系统，实现预算编制、执行、监督等环节的信息化管理，提高预算管理工作效率和透明度。2.各部门应加强本部门预算管理信息系统建设，与财政部门预算管理信息系统实现对接，确保预算信息的及时