政府单位内部审计制度

PAGE政府单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强政府单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高政府单位的财务管理水平和行政效能，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[政府单位名称]及其所属各部门、各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在单位主要负责人的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据国家法律法规、政策规定和本单位的规章制度，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规履行职责，其审计结论和建议应得到被审计部门和单位的重视和执行，确保内部审计工作的权威性。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.根据工作需要，可在所属部门和单位设置内部审计岗位或配备内部审计人员，接受内部审计机构的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、政策规定和本单位的规章制度。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门和单位的经营管理活动，不得与被审计部门和单位存在利益关系。3.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对本单位及所属部门、单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属部门、单位的预算执行情况、决算草案进行审计监督。对本单位及所属部门、单位的基本建设项目、修缮工程项目、信息系统建设项目等进行审计监督。对本单位及所属部门、单位的经济责任履行情况进行审计监督。对本单位及所属部门、单位的内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行审计评价。对本单位及所属部门、单位的风险管理情况进行审计评估。对本单位及所属部门、单位的重大决策、重要项目和大额资金使用等进行专项审计调查。对本单位及所属部门、单位的内部审计工作进行指导和监督。承办本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料及资产，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位的实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，编制审计项目实施方案。审计项目实施方案应明确审计步骤、审计方法、审计人员分工、审计时间安排等内容。（二）审计实施1.审计项目实施前，内部审计机构应向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员组成等内容。2.审计人员应按照审计项目实施方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取充分、适当的审计证据。3.审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿，记录审计发现的问题、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够相互印证。4.审计人员在审计过程中发现的问题，应及时与被审计部门和单位沟通，并要求其作出解释和说明。被审计部门和单位应积极配合审计工作，如实提供有关资料和情况。（三）审计报告1.审计项目实施结束后，审计人员应根据审计工作底稿编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。3.内部审计机构应认真研究被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，并将审计报告报送单位主要负责人审批。4.经单位主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计部门和单位，并抄送有关部门和单位。（四）审计处理1.被审计部门和单位应根据审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应按照国家有关法律法规和政策规定，提出处理意见和建议，报单位主要负责人批准后实施。4.对审计发现的重大问题，内部审计机构应及时向单位主要负责人和上级审计机关报告，并配合有关部门进行调查处理。四、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查财政财务收支的真实性、合法性和完整性。审查预算执行情况和决算草案。审查财政资金的使用效益。审查财务管理制度的建立健全和有效执行情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。检查现金、实物、有价证券等资产。向有关单位和个人调查取证。分析比较相关数据和指标。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部任职期间所在部门、单位的财政财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。审查被审计领导干部在履行经济责任过程中遵守法律法规和单位规章制度的情况。审查被审计领导干部在履行经济责任过程中决策程序的合法性和科学性。审查被审计领导干部在履行经济责任过程中个人遵守廉洁自律规定的情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。检查现金、实物、有价证券等资产。向有关单位和个人调查取证。分析比较相关数据和指标。开展专项审计调查。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的建立健全情况。审查内部控制制度的有效执行情况。评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性。2.审计方法查阅内部控制制度文件和相关资料。检查内部控制制度的执行情况。询问相关人员了解内部控制制度的执行情况。分析比较相关数据和指标。开展穿行测试和控制测试。（四）风险管理审计1.审计内容审查风险管理体系的建立健全情况。审查风险管理策略的制定和执行情况。评价风险管理的有效性。2.审计方法查阅风险管理体系文件和相关资料。检查风险管理策略的执行情况。询问相关人员了解风险管理的执行情况。分析比较相关数据和指标。开展风险评估和风险测试。五、审计结果运用（一）审计结果报告1.内部审计机构应定期向单位主要负责人和上级审计机关报告审计工作情况和审计结果。审计结果报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计结果报告应及时送达单位主要负责人和上级审计机关，并抄送有关部门和单位。（二）审计结果通报1.对审计发现的重大问题和典型案例，内部审计机构应及时进行通报，发挥审计的警示作用。2.审计结果通报应在单位内部公开，接受广大干部职工的监督。（三）审计结果整改1.被审计部门和单位应根据审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对整改不力的部门和单位，内部审计机构应