政府内部审计管理制度

PAGE政府内部审计管理制度一、总则（一）目的为了加强政府内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在政府治理中的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本政府实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本政府各部门、各直属机构及其所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构和人员（一）机构设置政府应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的内部审计人员。内部审计机构应在政府主要负责人或权力机构的领导下开展工作。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策。2.资格要求：内部审计人员应取得国家认可的内部审计专业资格证书，如国际注册内部审计师（CIA）、中国内部审计师（CIA）等。3.培训与继续教育：政府应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对本政府及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本政府及所属单位的建设项目、政府采购、国有资产等进行专项审计。对本政府及所属单位的主要负责人进行经济责任审计。对本政府及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对本政府及所属单位的风险管理进行评估，提出风险管理建议。协助本政府及所属单位开展内部审计工作，指导所属单位内部审计机构的业务工作。完成本政府及上级审计机关交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本政府及所属单位与审计事项有关的会议，参与研究制定有关政策、制度和规定。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本政府主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料，经本政府主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据本政府的工作重点和要求，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划，报本政府主要负责人或权力机构批准后实施。2.项目审计计划：内部审计机构应根据年度审计计划，制定具体的项目审计计划，明确审计项目的名称、目的、范围、内容、时间安排、审计人员等。（二）审计准备1.成立审计组：根据项目审计计划，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组的组成等。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.形成审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，分析审计证据，形成审计报告初稿。审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应根据审核意见，对审计报告征求意见稿进行修改，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报本政府主要负责人或权力机构审批。（四）审计终结1.出具审计意见书：本政府主要负责人或权力机构应根据审计报告定稿，出具审计意见书，对审计事项作出评价，提出审计意见和建议。2.作出审计决定：对审计发现的违法违规问题，本政府主要负责人或权力机构应根据审计意见书，作出审计决定，责令被审计单位限期整改，并对有关责任人员进行追究。3.后续跟踪：内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。四、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查财政财务收支的真实性、合法性和效益性。审查预算编制、执行和调整的情况。审查财务报表的编制和披露情况。审查资产、负债、净资产的真实性和完整性。审查收入、支出的合规性和合理性。2.审计方法检查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证。实地盘点现金、实物、有价证券等资产。查阅与财政财务收支有关的文件、资料。向有关单位和个人调查取证。（二）经济责任审计1.审计内容审查主要负责人在任职期间履行经济责任的情况。审查主要负责人在任职期间财政财务收支的真实性、合法性和效益性。审查主要负责人在任职期间内部控制制度的建立和执行情况。审查主要负责人在任职期间国有资产的管理和使用情况。审查主要负责人在任职期间重大经济决策的情况。2.审计方法查阅主要负责人任职期间的述职报告、工作总结等资料。检查主要负责人任职期间的会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。实地盘点主要负责人任职期间的资产、负债情况。查阅与主要负责人任职期间有关的文件、资料。向有关单位和个人调查取证。（三）建设项目审计1.审计内容审查建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性。审查建设项目的预算编制、执行和调整的情况。审查建设项目的招投标、合同签订、工程价款结算等情况。审查建设项目的工程质量、进度、安全等情况。审查建设项目的竣工决算、交付使用资产等情况。2.审计方法查阅建设项目的立项、可行性研究、初步设计等文件。检查建设项目的预算编制、执行和调整的资料。查阅建设项目的招投标文件、合同文本等资料。实地检查建设项目的工程质量、进度、安全等情况。审查建设项目的竣工决算、交付使用资产等资料。（四）政府采购审计1.审计内容审查政府采购项目的预算编制、执行和调整的情况。审查政府采购项目的招投标、合同签订、采购资金支付等情况。审查政府采购项目的采购方式、采购程序的合规性。审查政府采购项目的采购文件、采购合同等资料的完整性。2.审计方法查阅政府采购项目的预算编制、执行和调整的资料。检查政府采购项目的招投标文件、合同文本等资料。实地检查政府采购项目的采购情况。审查政府采购项目的采购文件、采购合同等资料。（五）国有资产审计1.审计内容审查国有资产的管理和使用情况。审查国有资产的保值增值情况。审查国有资产的处置情况。审查国有资产的收益情况。2.审计方法查阅国有资产的管理制度、财务报表等资料。实地盘点国有资产的数量、质量等情况。查阅国有资产的处置文件、收益记录等资料。向有关单位和个人调查取证。五、审计结果运用（一）审计报告的报送与公开1.报送：内部审计机构应将审计报告及时报送本政府主要负责人或权力机构，并抄送有关部门。2.公开：对涉及公众利益的审计事项，经本政府主要负责人或权力机构批准，内部审计机构应将审计报告向社会公开。（二）审计结果的整改落实1.整改责任：被审计单位应根据审计意见书和审计决定，制定整改措施，明确整改责任，限期整改。2.整改跟踪：内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效执行。3.整改结果报告：被审计单位应在整改期限届满后，向内部审计机构报送整改结果报告。内部审计机构应将整改结果报告报本政府主要负责人或权力机构。（