延安市内部审计管理制度

PAGE延安市内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强延安市内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，促进单位完善治理、实现目标，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于延安市行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法属于审计监督对象的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以法律法规、政策制度和相关标准为依据，对审计事项进行评价和判断，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、业务活动等各个方面，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则：内部审计应根据单位的实际情况，确定审计重点，关注重要事项和风险领域，合理配置审计资源，提高审计效率和效果。（四）职责分工1.审计委员会：设立审计委员会，由单位主要负责人担任主任，成员包括财务、纪检监察、内部审计等部门负责人。审计委员会负责审议内部审计工作计划、审计报告，监督内部审计工作质量，协调解决内部审计工作中的重大问题。2.内部审计机构：单位应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在审计委员会的领导下，负责组织实施内部审计工作，制定内部审计制度和操作规程，开展审计项目，出具审计报告，提出审计建议，并对审计发现的问题进行跟踪整改。3.被审计单位：被审计单位应积极配合内部审计工作，提供真实、完整的资料和信息，协助内部审计人员开展工作，并对审计发现的问题进行整改落实。二、审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的内部审计人员。内部审计机构的设置应符合国家有关规定，不得与财务、纪检监察等部门合并。2.内部审计机构应在单位主要负责人或审计委员会的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策制度和财务、审计等业务知识。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。内部审计人员实行定期轮岗制度，以保证审计工作的独立性和客观性。3.单位应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高内部审计人员的业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位的对外投资、资产处置、资金拆借等重大经济事项进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属单位的风险管理状况进行评估，并提出风险管理建议。对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或审计委员会交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案以及其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或审计委员会同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位主要负责人或审计委员会批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据单位的年度工作计划、领导交办事项以及审计工作重点，制定年度审计工作计划，报审计委员会批准后组织实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度审计工作计划进行调整，并报审计委员会备案。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，指定审计组长，并进行审计前培训。2.审计组应编制审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计人员分工等内容。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，说明审计目的、范围、内容和时间安排等事项。特殊审计业务可在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据，对审计事项进行审查和评价，并编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应认真履行职责，客观公正地记录审计过程和审计发现的问题，并及时与被审计单位沟通，核实有关情况。3.被审计单位应积极配合审计组的工作，提供真实、完整的资料和信息，并对审计组提出的问题作出解释和说明。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。2.审计报告应经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人应根据复核情况，对审计报告进行修改完善，并报审计委员会审批。3.审计委员会应在收到审计报告后的规定时间内进行审批，并将审批意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应根据审计委员会的审批意见，向被审计单位送达审计报告。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并向审计委员会报告。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，促进单位规范运作，提高管理水平。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、私设小金库等问题。审查财务核算是否符合国家有关财务会计制度的规定，会计凭证、会计账簿、财务会计报告是否真实、准确、完整。审查财务内部控制制度的健全性和有效性，包括财务审批制度、财务管理制度、资金管理制度等是否完善，是否得到有效执行。2.审计方法查阅财务会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、财务报表附注等，检查财务收支的记录和核算是否正确。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证，核实财务收支的真实性和合法性。对财务内部控制制度进行测试，检查制度的执行情况，发现制度缺陷和执行漏洞。进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性，检查资产的管理和使用情况。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制是否符合国家有关政策法规和单位实际情况，预算指标是否细化、明确。审查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额入库，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整是否经过规定的程序审批，调整理由是否充分。审查预算执行结果的真实性和效益性，包括预算执行是否达到预期目标，资金使用是否产生了应有的效益。2.审计方法查阅预算编制文件、预算批复文件、预算执行情况报告等资料，了解预算编制和执行情况。核对预算指标与实际执行情况，检查预算执行的差异情况，分析差异原因。审查预算调整的相关文件和审批手续，核实预算调整的合规性。对预算执行结果进行绩效评价，采用定量和定性相结合的方法，评价预算执行的效益性。（三）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的立项审批情况，包括项目是否符合国家有关产业政策和投资方向，项目可行性研究报告是否经过论证和审批。审查固定资产投资项目的资金来源和使用情况，包括资金是否足额到位，是否专款专用，有无挪用、挤占资金等问题。审查固定资产投资项目的建设成本和工程造价，包括工程预算是否合理，工程结算是否真实、准确，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。审查固定资产投资项目的建设工期和工程质量，包括项目是否按照计划工期完成，工程质量是否符合设计要求和相关标准。审查固定资产投资项目的竣工决算情况，包括竣工决算报表是否真实、完整，资产交付使用情况是否合规。2.审计方法查阅固定资产投资项目的立项审批文件、可行性研究报告、初步设计文件、施工图预算、工程合同、工程结算等资料，了解项目建设情况。核对项目资金的收支情况，检查资金使用的合规性和效益性。对工程造价进行审核，采用工程量清单计价规范、定额标准等，核实工程造价的真实性和准确性。实地查看项目建设进度和工程质量，检查项目是否按照设计要求和相关标准进行建设。审查竣工决算报表，核实资产交付使用情况，检查竣工决算的合规性。（四）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留挪用、私设小金库等问题。审查被审计领导干部任职期间所在单位资产、负债、净资产的真实性和完整性，包括资产是否安全完整，负债是否真实合法，净资产是否真实准确。审查被审计领导干部任职期间所在单位内部控制制度的健全性和有效性，包括财务审批制度、财务管理制度、资金管理制度等是否完善，是否得到有效执行。审查被审计领导干部任职期间所在单位重大经济决策的科学性、民主性和合规性，包括重大投资决策、重大资产处置决策、重大资金拆借决策等是否经过规定的程序审批，决策是否合理、有效。审查被审计领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律情况，包括有无违反财经纪律、贪污受贿、挪用公款等问题。2.审计方法查阅被审计领导干部任职期间所在单位的财务会计资料、审计报告、会议记录、文件档案等资料，了解单位财务收支和经济活动情况。核对被审计领导干部任职期间所在单位的资产、负债、净资产情况，检查资产的管理和使用情况，核实负债的真实性和合法性。对被审计领导干部任职期间所在单位的内部控制制度进行测试，检查制度的执行情况，发现制度缺陷和执行漏洞。调查被审计领导干部任职期间所在单位的重大经济决策情况，查阅相关决策文件和会议记录，核实决策程序的合规性和决策的合理性、有效性。通过查阅相关资料、调查询问、函证等方式，审查被审计领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律情况。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向单位领导班子和全体职工通报内部审计工作情况和审计结果，增强内部审计工作的透明度，促进单位内部管理水平的提高。（二）将审计结果作为干部考核、任免的重要依据单位组织人事部门应将内部审计机构出具的审计报告作为干部考核、任免的重要