市政府内部审计工作制度

PAGE市政府内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强市政府内部审计工作，规范内部审计行为，防范财政财务风险，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障市政府各项工作健康有序开展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家有关法律法规和政策规定，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于市政府各部门、各直属机构及其所属单位（以下统称“被审计单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在市政府主要负责人的直接领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应当以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒、歪曲事实。3.全面性原则：内部审计工作应涵盖市政府及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，实现审计监督的全覆盖。4.重要性原则：内部审计应当根据风险程度和重要性水平，确定审计重点，合理配置审计资源，提高审计工作效率和效果。（四）职责分工1.市政府审计部门负责制定和完善市政府内部审计工作制度，并组织实施。指导和监督各被审计单位的内部审计工作，对内部审计工作质量进行考核评价。组织开展对重大项目、重点资金等的专项审计和审计调查。对各被审计单位内部审计发现的重大问题进行跟踪检查，督促整改落实。负责内部审计人员的培训和业务指导，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。2.被审计单位设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责本单位的内部审计工作。按照本制度规定，制定本单位内部审计工作制度和年度审计计划，并报市政府审计部门备案。组织实施本单位的内部审计工作，及时发现和纠正存在的问题，规范内部管理，防范风险。配合市政府审计部门开展审计工作，如实提供有关资料和信息，不得拒绝、拖延或隐匿。对内部审计发现的问题进行整改，并将整改情况及时报告市政府审计部门。二、审计机构和人员（一）审计机构设置1.市政府各部门、各直属机构应当根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的内部审计人员。2.暂不具备设立独立内部审计机构条件的单位，应当指定内设机构负责内部审计工作，并配备专职内部审计人员。（二）人员配备1.内部审计人员应当具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策规定。2.内部审计人员应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.市政府审计部门应当定期组织内部审计人员参加业务培训和继续教育，提高内部审计人员的业务水平和综合素质。（三）审计权限1.内部审计机构有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.内部审计机构有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查被审计单位的财务、财产等状况。3.内部审计机构有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.内部审计机构有权审查被审计单位的内部控制制度的建立健全情况，并监督其有效执行。5.内部审计机构有权对被审计单位违反财经法规和内部管理制度的行为提出纠正意见和改进建议，并对有关责任人员提出追究责任的建议。6.内部审计机构有权对被审计单位的经济活动进行评价，并出具审计报告。（四）回避制度内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计范围和内容（一）审计范围1.财政财务收支审计：对被审计单位的财政预算执行情况、财务收支情况进行审计。2.经济责任审计：对被审计单位主要负责人的经济责任履行情况进行审计。3.内部控制审计：对被审计单位内部控制制度的建立健全情况和执行情况进行审计。4.专项审计和审计调查：对市政府及所属单位的特定项目、专项资金等进行专项审计和审计调查。（二）审计内容1.财政财务收支审计审查财政预算执行情况，包括预算收入的征收、划分、留解、退付情况，预算支出的执行情况等。审查财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入的来源、取得情况，各项支出的用途、合规性等。审查资产、负债和净资产的真实性、完整性和管理情况，包括货币资金、有价证券、固定资产、流动资产、无形资产等的管理情况，各项负债的形成、偿还情况，净资产的构成、增减变动情况等。审查财务报表的编制是否符合国家有关财务会计制度的规定，是否真实、完整地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。2.经济责任审计审查被审计单位主要负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制、经济决策等方面的情况。审查被审计单位主要负责人在任职期间遵守国家财经法规和廉政规定的情况，有无违反财经纪律和廉洁自律的行为。评价被审计单位主要负责人在任职期间的经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。3.内部控制审计审查被审计单位内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制体系的设计、内部控制制度的制定、内部控制流程的设置等。审查被审计单位内部控制制度的执行情况，包括内部控制制度的遵守情况、内部控制措施的执行效果等。评价被审计单位内部控制制度的有效性，发现内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议，促进被审计单位加强内部控制，防范风险。4.专项审计和审计调查根据市政府及所属单位的工作需要和实际情况，确定专项审计和审计调查项目。对专项审计和审计调查项目进行深入审计和调查，审查相关事项的真实性、合法性和效益性，揭示存在的问题，提出改进建议。撰写专项审计报告和审计调查报告，为市政府及所属单位决策提供参考依据。四、审计程序（一）审计计划1.市政府审计部门应当根据市政府的工作重点和要求，结合各被审计单位的实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计内容、审计时间等。2.各被审计单位应当根据市政府审计部门的年度内部审计工作计划，结合本单位的工作实际，制定本单位年度内部审计工作计划，并报市政府审计部门备案。3.年度内部审计工作计划应当根据实际情况进行调整和补充，确保审计工作的全面性和针对性。（二）审计准备1.内部审计机构根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并指定审计组长。审计组应当编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间等。2.审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应当提供的资料等内容。3.被审计单位应当按照审计通知书的要求，及时准备并提供有关资料，包括财务会计资料、业务资料、内部控制制度等。（三）审计实施1.审计组应当按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员在审计过程中应当做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计工作的过程和结果，包括审计事项的名称、审计过程、审计发现的问题及处理情况等。3.审计组在审计过程中发现的问题，应当及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。被审计单位应当积极配合审计工作，如实提供有关资料和情况。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理情况、审计评价意见等内容。2.审计组应当将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.审计组应当将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应当对审计报告进行审核，报市政府审计部门审定。4.市政府审计部门审定后的审计报告，应当送达被审计单位。被审计单位应当按照审计报告的要求进行整改，并将整改情况及时报告市政府审计部门。（五）审计档案管理1.内部审计机构应当建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行整理、归档和保管。2.审计档案应当包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的书面意见等资料。3.审计档案的保管期限应当按照国家有关规定执行。保管期满的审计档案，经内部审计机构负责人批准后，可以按照规定进行销毁。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度市政府审计部门应当定期对内部审计工作情况和审计结果进行通报，促进各被审计单位加强内部管理，提高财政资金使用效益。（二）将审计结果作为干部考核任用的重要依据组织人事部门应当将经济责任审计结果作为干部考核任用、奖惩的重要依据。对审计发现存在严重问题的干部，应当按照有关规定进行处理。将审计结果作为预算安排和资金分配的重要参考财政部门应当将内部审计结果作为预算安排和资金分配的重要参考，对审计发现存在问题的单位，在安排预算和资金时应当予以适当考虑。建立审计整改跟踪检查制度市政府审计部门应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。六、责任追究（一）对被审计单位的责任追究1.被审计单位违反财经法规和内部管理制度，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，由市政府审计部门责令改正，并可以通报批评。2.被审计单位违反财经法规和内部管理制度，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的，由市政府审计部门责令改正，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位违反财经法规和内部管理制度，有下列行为之一的，由市政府审计部门责令改正，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：虚列财政支出或者财政收入的；骗取财政资金的；违反规定使用财政资金的；其他违反财经法规和内部管理制度的行为。