审计局内部制度汇编

PAGE审计局内部制度汇编一、总则（一）目的本制度汇编旨在规范审计局内部管理，确保审计工作依法依规、高效有序开展，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥审计监督职能，为维护财经秩序、促进经济社会健康发展提供有力保障。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计情况，不偏不倚地作出审计结论。3.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计项目的全过程进行质量监控，保证审计工作质量。4.保密原则：严格遵守国家保密法律法规，对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，防止信息泄露。二、审计工作流程制度（一）审计计划制定1.年度审计计划编制根据国家审计工作方针政策、上级审计机关工作部署以及本地区经济社会发展实际情况，每年年初制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。审计计划编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分论证，确保计划科学合理、切实可行。2.审计项目立项对纳入年度审计计划的项目，由审计业务部门提出立项申请，填写立项申请表，详细说明项目背景、审计目标、审计范围、审计重点等内容。立项申请表经审计业务部门负责人审核后，报分管领导审批。分管领导应对立项申请进行全面审查，根据审计资源状况、项目重要性等因素决定是否批准立项。经批准立项的项目，由审计业务部门负责组织实施。（二）审计准备阶段1.审计组组建根据审计项目的性质、规模和复杂程度，合理配备审计人员，组成审计组。审计组应明确主审和其他成员的职责分工。审计组人员应具备与审计项目相适应的专业知识和业务能力，熟悉审计法律法规和审计程序。2.审前调查审计组在实施审计前，应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等。审前调查可以采取查阅资料、实地走访、问卷调查、询问有关人员等方式进行。通过审前调查，确定审计重点和审计方法，编制审计实施方案。3.审计实施方案编制审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计实施方案应具有针对性和可操作性，能够指导审计组顺利开展审计工作。审计实施方案经审计组组长审核后，报审计业务部门负责人批准。（三）审计实施阶段1.审计通知书送达审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。审计通知书可以直接送达被审计单位，也可以邮寄送达。被审计单位应在收到审计通知书后，积极配合审计组开展工作，提供必要的资料和协助。2.审计证据收集审计组在审计实施过程中，应按照审计实施方案确定的审计方法和步骤，收集审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查取证等方式收集审计证据。审计人员收集的审计证据应经过被审计单位和有关人员签字确认。3.审计工作底稿编制审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、涉及金额、相关证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的编制提供充分的依据。审计工作底稿经审计组组长审核后，交主审汇总整理。4.审计报告撰写审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、评价客观、建议可行。审计报告经审计组组长审核后，报审计业务部门负责人审核。5.审计报告征求意见审计业务部门负责人对审计报告审核后，将审计报告征求意见稿送达被审计单位和有关部门征求意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿后10日内，将书面意见反馈给审计业务部门。审计业务部门应认真研究被审计单位和有关部门提出的意见，对审计报告进行修改完善。如被审计单位和有关部门提出的意见合理，审计业务部门应予以采纳；如不合理，应向其说明理由。（四）审计终结阶段1.审计报告审定审计业务部门将修改后的审计报告报分管领导审定。分管领导应对审计报告进行全面审查，根据审计工作质量、审计发现问题的重要性等因素，决定是否批准审计报告。经批准的审计报告，由审计业务部门负责印发给被审计单位和有关部门。2.审计决定下达对审计发现的问题，审计局应依法依规作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定等内容。审计决定经分管领导批准后，由审计业务部门负责下达给被审计单位。被审计单位应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，按时上缴应缴款项，纠正违规行为。3.审计整改跟踪检查审计业务部门应建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取书面检查、实地检查等方式进行。被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告审计局。审计业务部门对整改情况进行审查后，如发现整改不到位的，应责令被审计单位继续整改，并将整改情况向分管领导汇报。4.审计资料归档审计项目结束后，审计组应及时将审计资料整理归档。审计资料应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等内容。审计资料归档应做到资料齐全、分类合理、装订整齐、保管安全。审计资料归档后，应按照档案管理规定进行保管，便于查阅和利用。三、审计质量控制制度（一）质量控制体系建立1.成立质量控制领导小组审计局成立质量控制领导小组，由局长担任组长，分管领导担任副组长，各审计业务部门负责人为成员。质量控制领导小组负责领导和组织全局的审计质量控制工作。2.制定质量控制制度和标准根据国家审计准则和相关法律法规，结合本局实际情况，制定审计质量控制制度和标准，明确审计工作各环节的质量控制要求和操作规范。质量控制制度和标准应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定、审计整改跟踪检查等全过程，确保审计工作质量。（二）审计项目质量检查1.内部质量检查审计业务部门应定期对本部门实施的审计项目进行内部质量检查。内部质量检查可以采取自查、互查等方式进行。内部质量检查应重点检查审计工作程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的完整性和规范性、审计报告的质量等内容。对检查中发现的问题，应及时进行整改，确保审计项目质量。2.外部质量检查审计局应积极配合上级审计机关的质量检查工作，接受上级审计机关对本局审计项目质量的监督检查。同时，审计局可以邀请外部专家对本局审计项目质量进行评估和指导，借鉴先进的审计经验和方法，不断提高本局审计工作质量。（三）质量责任追究1.明确质量责任主体审计项目各环节的工作人员对本环节的工作质量负责。审计组组长对审计项目的整体质量负责，审计业务部门负责人对本部门审计项目质量负责，分管领导对分管业务范围内的审计项目质量负责，局长对全局审计工作质量负责。2.质量责任追究措施对因工作失误、违反审计程序、审计质量不高等原因导致审计项目出现质量问题的，应按照有关规定追究相关人员的责任。质量责任追究措施包括批评教育、责令整改、扣发绩效奖金、取消评先评优资格、给予行政处分等。对因审计质量问题给国家和单位造成重大损失的，应依法追究相关人员的法律责任。四、审计人员职业道德规范（一）职业道德基本原则1.诚信原则：审计人员应诚实守信，客观公正地履行职责，不得隐瞒、歪曲事实，不得弄虚作假。2.独立性原则：审计人员应保持独立性，不受任何利益关系的影响，独立开展审计工作，确保审计结论的公正性和客观性。3.客观公正原则：审计人员应依据事实和证据，客观公正地评价被审计单位的财务状况和经营成果，不偏袒任何一方。4.专业胜任能力原则：审计人员应具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力，不断学习和更新知识，提高专业水平。5.保密原则：审计人员应严格遵守国家保密法律法规，对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。（二）职业道德具体要求1.遵守法律法规：审计人员应严格遵守国家法律法规和审计准则，依法依规开展审计工作，不得违反法律法规和审计准则的规定。2.保持职业谨慎：审计人员在审计工作中应保持职业谨慎，充分考虑审计风险，合理运用审计方法和程序，确保审计工作质量。3.廉洁自律：审计人员应廉洁自律，不得接受被审计单位的贿赂、礼品、宴请等，不得利用职务之便谋取私利。4.保守秘密：审计人员应严格保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。如因工作需要必须披露的，应经过适当的审批程序，并采取必要的保密措施。5.提高专业素质：审计人员应不断学习和更新专业知识，提高业务能力和综合素质，适应审计工作发展的需要。6.保持良好职业形象：审计人员应保持良好的职业形象，言行举止得体，遵守社会公德和职业道德规范。（三）职业道德监督与惩戒1.职业道德监督机制审计局建立职业道德监督机制，对审计人员的职业道德遵守情况进行监督检查。监督检查可以采取定期检查、不定期抽查、举报核查等方式进行。审计人员应定期向所在部门报告职业道德遵守情况，所在部门应及时对审计人员的报告进行审查，并将审查情况向上级领导汇报。2.职业道德惩戒措施对违反职业道德规范的审计人员，应视情节轻重给予相应的惩戒措施。惩戒措施包括批评教育、责令整改、扣发绩效奖金、取消评先评优资格、给予行政处分等。对违反职业道德规范给国家和单位造成重大损失的，应依法追究相关人员的法律责任。同时，审计局应将违反职业道德规范的情况记录在案，作为审计人员考核评价、晋升晋级的重要依据。五、审计档案管理制度（一）档案管理职责分工1.档案管理部门职责审计局设立专门的档案管理部门，负责全局审计档案的集中统一管理。档案管理部门应配备专职档案管理人员，负责档案的收集、整理、归档、保管、查阅等工作。2.审计业务部门职责审计业务部门负责本部门审计项目档案资料的收集、整理和移交工作。审计业务部门应指定专人负责档案资料的管理，确保档案资料的完整、准确和及时移交。（二）档案收集与整理1.档案收集范围审计档案应包括审计项目从计划到终结全过程形成的各种文件材料，如审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等。2.档案整理要求审计档案管理人员应按照档案管理的有关规定，对收集到的档案资料进行分类整理。分类应科学合理，便于查阅和利用。档案资料应按照顺序编号，编制目录，装订成册。装订应牢固整齐，不得缺页、漏页。（三）档案归档与保管1.档案归档审计项目结束后，审计业务部门应在规定的时间内将整理好的档案资料移交档案管理部门。档案管理部门应及时对移交的档案资料进行审核，如发现问题应及时通知审计业务部门进行整改。审核无误后，档案管理部门应将档案资料归档入库，并建立档案台账，记录档案的名称、编号、归档时间、保管期限等信息。2.档案保管档案管理部门应按照档案保管期限的要求，对审计档案进行妥善保管。档案保管应做到安全、保密、完整，防止档案损坏、丢失、泄密等情况发生。档案管理人员应定期对档案进行检查和清点，如发现问题应及时采取措施进行处理。同时，应根据档案保管期限的规定，对到期档案进行鉴定和销毁。（四）档案查阅与利用1.档案查阅审批因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等信息。档案查阅申请表经所在部门负责人审核后，报档案管理部门负责人批准。档案管理部门应根据批准的查阅申请表，为查阅人员提供必要的档案查阅服务。查阅人员应在指定的地点查阅档案，不得擅自将档案带出档案管理部门。2.档案利用规定查阅人员应