完善高校内部审计制度

PAGE完善高校内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强高校内部管理和监督，规范内部审计工作，保障学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门、各单位及其所属二级单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则内部审计人员应依据事实和证据进行审计评价和提出审计建议，确保审计结论真实、可靠。3.全面性原则内部审计应涵盖学校经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、采购、基建等各个方面，不留审计死角。4.重要性原则根据学校经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指学校内部审计机构和人员，对学校及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立监督、评价和鉴证的行为。二、审计机构和人员（一）审计机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备审计、会计、经济、管理、法律等相关专业知识和技能，具有良好的职业道德和业务能力。学校应根据审计工作需要，合理配备审计人员，并保持审计队伍的相对稳定。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和学校内部审计制度，依法履行审计职责。2.编制审计计划，实施审计程序，获取审计证据，撰写审计报告。3.对审计发现的问题进行分析和研究，提出改进建议和措施，并跟踪督促整改落实。4.参与学校内部控制制度的建设与完善，对内部控制的有效性进行评价。5.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。6.完成学校领导交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表等有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产。3.参加被审计单位有关会议，对审计事项有关问题进行调查和询问。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。8.对审计工作中的重大事项，有权向上级主管部门和审计机关反映。三、审计范围和内容（一）财务收支审计1.对学校及所属单位预算编制、执行和决算情况进行审计，检查预算的编制是否科学合理，执行是否严格有效，决算是否真实准确。2.对学校及所属单位各项收入的真实性、合法性进行审计，检查收入是否足额入账，有无截留、挪用、私设小金库等问题。3.对学校及所属单位各项支出的合规性、效益性进行审计，检查支出是否符合国家有关法律法规和学校财务制度规定，是否存在浪费、损失等问题。4.对学校及所属单位债权债务的真实性、合法性进行审计，检查债权债务的形成、管理和清理情况，有无长期挂账、呆账坏账等问题。（二）经济责任审计1.对学校各部门、各单位负责人在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面。2.审计内容主要包括：任期内财务收支的真实性、合法性和效益性；任期内资产的管理和使用情况；任期内债权债务的清理和处置情况；任期内内部控制制度的建立和执行情况；任期内重大经济决策的科学性和效益性等。（三）内部控制审计1.对学校内部控制制度的健全性、有效性进行审计，检查内部控制制度是否涵盖学校经济活动的各个环节，是否存在控制漏洞和风险。2.审计内容主要包括：内部控制环境的评价，包括治理结构、机构设置、权责分配、人力资源政策等；风险评估的评价，包括风险识别、风险分析、风险应对等；控制活动的评价，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等；信息与沟通的评价，包括信息系统的建设和运行、信息传递的及时性和准确性、内部沟通和外部沟通的有效性等；内部监督的评价，包括内部审计监督、纪检监察监督、财务监督等。（四）基建工程审计1.对学校基建工程项目的预算、决算进行审计，检查预算编制是否准确合理，决算是否真实合规，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。2.对基建工程项目的招投标、合同签订、工程施工、工程监理、竣工验收等环节进行审计，检查是否符合国家有关法律法规和学校基建工程管理制度规定，有无违规操作、谋取私利等问题。（五）物资采购审计1.对学校物资采购项目的预算、招标、合同签订、验收等环节进行审计，检查采购程序是否合规，采购价格是否合理，采购质量是否符合要求，有无违规采购、收受回扣等问题。2.对学校物资采购内部控制制度的健全性、有效性进行审计，检查是否存在控制漏洞和风险，是否能够有效防范采购风险。四、审计程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据学校年度工作计划和审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应报学校主要负责人批准后实施。（二）审计通知书送达审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。（三）审计实施1.审计人员应按照审计计划和审计通知书的要求，进驻被审计单位，开展审计工作。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。3.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告撰写1.审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起规定时间内，将书面意见反馈给内部审计机构。3.内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报学校主要负责人审批。（五）审计结果运用1.学校应建立审计结果运用机制，将审计结果作为学校决策、管理和监督的重要依据。2.对审计发现的问题，学校应责令被审计单位限期整改，并跟踪督促整改落实情况。对整改不力的单位和个人，应依法依规追究责任。3.学校应将审计结果在一定范围内进行通报，发挥审计监督的警示作用。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确审计工作流程、审计质量标准和审计质量责任。2.加强审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计人员应定期参加业务培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务能力。3.实施审计项目质量检查制度，对审计项目进行全过程质量检查。审计项目结束后，内部审计机构应组织对审计项目质量进行检查，发现问题及时整改。4.建立审计质量考核评价机制，对审计人员的审计质量进行考核评价。审计质量考核评价结果应与审计人员的绩效考核、职务晋升等挂钩。六、审计档案管理（一）档案管理职责内部审计机构应指定专人负责审计档案的管理工作，明确档案管理人员的职责。档案管理人员应具备档案管理专业知识和技能，熟悉审计业务工作。（二）档案收集与整理审计项目结束后，审计人员应及时将审计工作底稿、审计报告、被审计单位反馈意见等资料整理归档。档案管理人员应按照档案管理的要求，对审计档案进行分类