完善医院内部审计制度

PAGE完善医院内部审计制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进医院健康可持续发展，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，确保审计工作不受干扰，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收支管理等各个方面。4.重要性原则：关注重要事项和关键环节，对重大经济决策、大额资金使用、重点项目建设等进行重点审计。5.及时性原则：及时开展审计工作，发现问题及时反馈，督促整改，确保医院经济活动规范有序进行。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院规章制度。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，评价其合法性、合规性、真实性和效益性。对医院预算编制、执行、决算情况进行审计，提出改进建议，促进预算管理的科学性和有效性。对医院资产管理、负债管理、收支管理等进行审计，确保资产安全完整，防范财务风险。对医院基本建设项目、大型设备购置等重大经济事项进行审计，参与项目可行性研究、招投标、合同签订等环节，监督项目实施过程，对项目效益进行评价。对医院内部控制制度的建立健全和执行情况进行审计评价，提出完善内部控制的建议，促进医院管理水平提升。对医院所属各部门、各分支机构的经济活动进行审计监督，发现和纠正违规行为，规范经济秩序。承办医院领导交办的其他审计事项，配合外部审计机构开展相关工作。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算报告、会计报表及其他有关资料。检查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅、复制有关文件、资料、凭证和账簿等。对审计涉及的有关事项进行调查，向有关部门和人员询问、取证，要求提供证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院院长批准，有权予以制止，并及时报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违规行为的意见。对遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计部门和个人，向医院领导提出表彰和奖励的建议；对违反财经法规和医院规章制度的被审计部门和个人，提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，报医院院长批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计方案：根据年度审计计划，对具体审计项目制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。（二）审计实施1.审计通知：审计项目实施前，内部审计机构应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，并要求被审计部门提供有关资料。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关部门和人员调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应经被审计部门和有关人员签字确认。（三）审计报告1.审计报告初稿：审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿编写审计报告初稿，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。2.审计报告定稿：内部审计机构应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿，报医院院长审批。审计报告定稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议、审计结论等内容。3.审计结果通报：审计报告经医院院长审批后，内部审计机构应将审计结果通报给被审计部门，并抄送医院相关领导和部门。对审计发现的重大问题，应及时向医院领导报告，并视情况在医院内部进行通报。（四）审计整改1.整改通知：内部审计机构应根据审计报告，向被审计部门下达审计整改通知书，要求被审计部门针对审计发现的问题制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内报送整改情况报告。2.整改跟踪：内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的部门，应及时向医院领导报告，并提出进一步的处理建议。3.整改结果报告：被审计部门应在整改期限届满后，向内部审计机构报送整改结果报告。内部审计机构应对整改结果进行审查，对整改到位的问题予以确认，对未整改到位的问题，应继续督促整改。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关法律法规和医院发展规划。2.检查预算执行情况，是否严格按照预算安排使用资金，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进预算管理的建议。（二）收入审计1.审查医院各项收入的来源是否合法合规，是否符合国家收费政策和物价管理规定。2.检查收入的确认和计量是否准确，是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。3.分析收入结构和变化趋势，评价收入的稳定性和可持续性，提出增加收入、优化收入结构的建议。（三）支出审计1.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关法律法规和医院财务制度规定。2.检查支出的审批程序是否健全，是否存在审批不严、越权审批等问题。3.分析支出结构和变化趋势，评价支出的效益性，提出控制支出、提高资金使用效益的建议。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，是否存在现金坐支、白条抵库、公款私存等问题。2.检查银行存款账户的管理情况，是否存在多头开户、出租出借账户等问题。3.审查应收账款、预付账款、其他应收款等债权的真实性和可收回性，是否存在坏账损失。4.检查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，是否存在积压、浪费、盘亏等问题。（二）固定资产审计1.审查固定资产的购置、建造、调入、调出、报废等环节的内部控制制度是否健全有效，是否存在资产流失。2.检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否合理，是否存在少提、多提折旧等问题。3.审查固定资产的使用状况，是否存在闲置、浪费等问题，是否定期进行清查盘点，账实是否相符。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、开发、转让、摊销等环节的内部控制制度是否健全有效，是否存在无形资产流失。2.检查无形资产的入账价值是否准确，摊销期限是否合理，是否存在少摊、多摊无形资产等问题。3.审查无形资产的使用效益，是否存在无形资产闲置、浪费等问题。六、建设项目审计（一）项目前期审计1.审查项目可行性研究报告的编制是否符合国家有关规定和医院实际情况，是否进行了充分的市场调研和技术经济分析。2.检查项目立项审批程序是否合规，是否存在擅自立项、越权审批等问题。3.审查项目招投标文件的编制是否规范，招投标程序是否合法合规，是否存在围标、串标等问题。（二）项目实施过程审计1.审查项目合同的签订和执行情况：合同条款是否明确、合理，是否符合法律法规和医院利益，合同执行是否严格，有无违约行为。2.检查项目资金的使用情况：是否专款专用，有无挪用、挤占项目资金等问题，资金支付是否合规，有无超付、错付等问题。3.审查项目建设进度和质量：是否按照计划顺利推进，有无延误工期的情况，工程质量是否符合标准，是否存在质量问题。（三）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报告的编制是否真实、准确、完整，是否符合国家有关规定和医院财务制度。2.检查项目竣工决算的审计情况，是否按照规定进行了审计，审计结果是否合规。3.审查项目结余资金的处理情况，是否合理合规，有无隐匿、转移结余资金等问题。七、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖了财务收支、资产管理、建设项目等各个方面，是否符合国家有关法律法规和医院实际情况。2.评价内部控制制度的执行情况，是否有效运行，是否存在内部控制缺陷。3.分析内部控制缺陷产生的原因，提出改进内部