完善内部会计监督制度

PAGE完善内部会计监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司内部会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计工作及相关经济活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及其他相关法律法规和公司实际情况制定。二、会计监督的主体与对象（一）监督主体公司内部会计监督的主体是公司的会计机构和会计人员。会计机构和会计人员依照法律法规和公司内部规章制度的规定，对公司的经济活动进行会计监督。（二）监督对象公司内部会计监督的对象是公司的经济活动，包括但不限于财务收支、资产购置与处置、成本费用核算、债权债务结算等。三、会计机构和会计人员的职责（一）会计机构的职责1.负责制定和完善公司内部会计核算制度、财务管理制度等相关制度，确保会计工作有章可循。2.组织实施公司的会计核算工作，准确记录和反映公司的经济业务，编制财务报表。3.对公司的财务收支进行审核和监督，确保各项收支符合法律法规和公司规定。4.定期对公司的财务状况进行分析，为公司管理层提供决策支持。（二）会计人员的职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，如实记录和反映公司的经济业务。2.对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.对公司的财务收支进行监督，对违反法律法规和公司规定的收支有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见，请求处理。4.定期对公司的财产物资进行清查盘点，确保账实相符。5.保守公司的商业秘密，不得泄露公司的财务信息。四、内部会计监督的内容（一）对原始凭证的审核监督1.审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。3.对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。（二）对会计账簿的监督1.按照国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。（三）对财务收支的监督1.对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。2.对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。4.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。5.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。（四）对财产物资的监督1.建立财产清查制度，定期对公司的财产物资进行清查盘点，确保账实相符。财产清查制度应当明确财产清查的范围、期限、组织程序和方法等。2.对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照规定进行处理。3.加强对财产物资的日常管理，建立健全财产物资的收发、领退、保管等制度，确保财产物资的安全、完整。五、内部会计监督的方法（一）不相容职务分离控制合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。（二）授权批准控制明确各岗位办理业务的权限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。对于重大经济业务事项，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。（三）会计系统控制依据国家统一的会计制度，制定适合公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法。（四）预算控制加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。（五）财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。（六）风险控制树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（七）内部审计控制公司应当设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，对公司的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计机构应当定期向公司管理层提交内部审计报告，对发现的问题提出改进建议。六、内部会计监督的程序（一）监督检查的启动1.会计机构和会计人员在日常工作中发现经济活动存在问题时，应当及时进行监督检查。2.公司管理层根据管理需要，也可以启动内部会计监督检查工作。3.内部审计机构按照年度审计计划，对公司的财务收支、经济活动等进行定期或不定期的审计监督检查。（二）监督检查的实施1.监督检查人员应当制定详细的检查方案，明确检查的范围、内容、方法和步骤等。2.检查人员应当收集相关证据，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、合同协议、文件资料等。3.对检查中发现的问题，应当进行详细记录，并及时与被检查部门或人员进行沟通，要求其作出解释和说明。（三）监督检查结果的处理1.监督检查人员根据检查结果，撰写检查报告，提出处理意见和建议。2.对违反法律法规和公司规定的行为，应当按照规定进行处理，包括责令改正、给予警告、罚款、追究责任等。3.对检查中发现的内部控制制度存在的缺陷，应当提出改进建议，督促相关部门进行整改，完善内部控制制度。七、信息与沟通（一）信息收集与传递1.建立健全信息收集和传递制度，确保公司内部各部门之间、公司与外部相关单位之间的信息及时、准确传递。2.会计机构和会计人员应当及时收集、整理、分析和传递财务信息，为公司管理层提供决策支持。3.公司应当建立信息管理系统，实现财务信息与业务信息的集成和共享，提高信息传递的效率和准确性。（二）沟通机制1.建立定期的财务工作会议制度，会计机构和会计人员应当定期向公司管理层汇报财务工作情况，及时沟通财务信息。2.加强与内部审计机构、纪检监察部门等的沟通协调，共同做好公司内部会计监督工作。3.建立与外部审计机构、税务机关、财政部门等的沟通机制，及时了解国家有关法律法规和政策的变化，确保公司的会计工作符合相关要求。八、内部会计监督的考核与奖惩（一）考核1.建立内部会计监督考核制度，对会计机构和会计人员的内部会计监督工作进行考核评价。2.考核内容包括会计凭证审核、会计账簿登记、财务收支监督、财产物资清查等方面的工作质量和效果。3.考核结果应当作为会计机构和会计人员绩效评价、薪酬分配、职务晋升等的重要依据。（二）奖惩1.对在内部