卫生部内部审计制度

PAGE卫生部内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生部内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合卫生部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生部机关及直属事业单位（以下统称“本部门”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，在组织、人员、工作和经费等方面保持相对独立，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是，客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员依法开展的审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应积极配合，认真执行审计决定，落实审计建议。4.全面性原则内部审计应涵盖本部门财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，对重要事项和关键环节进行重点审计，确保审计工作的全面性和有效性。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例2.《中华人民共和国会计法》3.《行政单位财务规则》4.《事业单位财务规则》5.《卫生部财务制度》6.其他相关法律法规和行业标准二、内部审计机构和人员（一）机构设置卫生部设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在卫生部党组的领导下，依照国家法律法规和本制度规定，独立开展内部审计工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和卫生行业政策，能够熟练运用审计方法和技巧开展工作。（三）职责与权限1.职责对本部门及直属事业单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对本部门及直属事业单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审，提出改进建议。对本部门及直属事业单位基本建设项目、修缮工程项目、设备采购项目等进行全过程跟踪审计或竣工决算审计。对本部门及直属事业单位领导干部进行任期经济责任审计。对本部门及直属事业单位内部管理的其他事项进行审计监督。协助外部审计机构对本部门及直属事业单位进行审计工作。完成卫生部领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加被审计单位的有关会议，查阅有关文件、资料，检查有关财务账目、资产和其他有关资料，对被审计单位的电子数据进行检查、复制。对审计涉及的有关事项进行调查，并向有关单位和个人进行询问，取得证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经卫生部领导批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经卫生部领导批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和有关人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。对严格遵守财经法规、经济效益显著的被审计单位和有关人员，提出表彰和奖励的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据卫生部的工作重点和要求，结合本部门实际情况，于每年年底前制定下一年度审计计划，报卫生部领导批准后组织实施。年度审计计划应明确审计项目、审计内容及重点、审计时间安排等。2.项目审计计划对列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工及审计时间安排等。项目审计计划应报卫生部领导批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据项目审计计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利开展。2.编制审计方案审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标及范围、审计内容及重点、审计方法及步骤、审计人员分工及时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.发出审计通知书审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单及对被审计单位配合审计工作的要求等。被审计单位应在接到审计通知书后，做好各项准备工作，并积极配合审计组开展工作。（三）审计实施1.审查与评价内部控制制度审计组应通过询问、观察、检查、测试等方法，对被审计单位内部控制制度的健全性和有效性进行审查与评价，找出内部控制的薄弱环节，确定审计重点和范围。2.审查会计资料及其他有关资料审计组应审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料，检查其真实性、合法性和完整性，核实财务收支及经济活动的实际情况。3.进行调查取证审计组应根据审计工作需要，对审计涉及的有关事项进行调查取证，向有关单位和个人进行询问，取得证明材料。调查取证应做到客观、公正、合法，所取得的证明材料应真实、可靠。4.编制审计工作底稿审计组应在审计实施过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组长审核。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，分析审计结果，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。3.审计组应将审计报告征求意见稿报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应组织对审计报告征求意见稿进行审核，根据审核意见对审计报告进行修改完善，形成审计报告终稿。4.审计报告终稿经卫生部领导批准后，送达被审计单位。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。被审计单位应按照审计报告的要求，认真落实审计决定，积极采纳审计建议，并在规定时间内将审计整改情况书面报告卫生部。（五）审计决定及整改跟踪1.根据审计报告，内部审计机构应下达审计决定，明确被审计单位应整改的问题、整改要求及整改期限。审计决定应报卫生部领导批准后送达被审计单位。2.被审计单位应按照审计决定的要求，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告卫生部。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效落实。3.对审计发现的重大问题或屡查屡犯的问题，内部审计机构应进行专项跟踪检查，督促被审计单位彻底整改，并将整改情况及时报告卫生部领导。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，检查是否存在截留、挪用、坐支等问题。审查财务收支是否符合国家财经法规和卫生行业政策的规定，是否存在乱收费、乱罚款、乱摊派等问题。审查财务收支的核算是否准确、规范，会计凭证、会计账簿、会计报表是否真实、完整。审查财务内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和薄弱环节。2.审计方法核对法：核对会计凭证、会计账簿、会计报表之间的勾稽关系，检查财务数据的准确性。审阅法：审阅会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料，检查财务收支的合法性和合规性。分析法：分析财务数据的变动趋势和结构，检查财务收支的合理性和效益性。盘点法：对库存现金、有价证券、存货等进行实地盘点，检查账实是否相符。（二）经济活动审计1.审计内容审查经济合同的签订、履行情况，检查是否存在违反合同约定、损害本部门利益的问题。审查物资采购、设备购置、工程项目等经济活动的合规性和效益性，检查是否存在采购价格过高、工程质量不达标、浪费资金等问题。审查经济活动内部控制制度是否健全、有效，是否存在管理漏洞和风险隐患。审查经济活动的决策程序是否规范，是否存在决策失误、滥用职权等问题。2.审计方法查阅法：查阅经济合同、采购文件、工程资料等相关资料，检查经济活动的合规性和真实性。访谈法：与相关人员进行访谈，了解经济活动的实际情况和存在的问题。观察法：实地观察经济活动的开展情况，检查是否存在违规操作和浪费现象。对比分析法：将经济活动的实际执行情况与预算、计划、标准等进行对比分析，检查经济活动的效益性和合理性。（三）内部控制评审1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了本部门经济活动的各个环节，是否存在内部控制空白点。审查内部控制制度的有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高管理效率。审查内部控制制度的适应性，检查内部控制制度是否与本部门的业务特点和管理要求相适应，是否需要进行修订和完善。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向相关人员发放并回收，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和环节，检查内部控制的有效性。穿行测试法：选取若干经济业务进行穿行测试，检查内部控制制度的实际执行情况。评价指标法：建立内部控制评价指标体系，对内部控制制度进行量化评价，确定内部控制的健全性和有效性。（四）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作是否合规、有效，是否符合国家有关规定和本部门发展规划。审查基本建设项目的预算编制是否准确、合理，是否存在高估冒算、漏项等问题。审查基本建设项目的招投标程序是否规范，是否存在违规操作、围标串标等问题。审查基本建设项目的工程价款结算是否真实、合规，是否存在多计少计、虚增虚减等问题。审查基本建设项目的竣工决算是否准确、完整，是否存在超概算、超预算等问题。2.审计方法查阅法：查阅基本建设项目的立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、工程合同、工程结算资料、竣工决算报告等相关资料，检查项目建设的合规性和真实性。对比分析法：将基本建设项目的实际投资与预算、概算进行对比分析，检查项目投资的控制情况。现场勘查法：实地勘查基本建设项目的建设情况，检查工程质量、工程进度等是否符合要求。专家咨询法：对于专业性较强的问题，咨询相关专家，获取专业意见和建议。（五）修缮工程项目审计1.审计内容审查修缮工程项目的立项审批程序是否合规，是否符合本部门的实际需要和财务状况。审查修缮工程项目的预算编制是否准确、合理，是否存在高估冒算、漏项等问题。审查修缮工程项目的施工队伍选择是否合规，是否存在违规发包、转包等问题。审查修缮工程项目的工程价款结算是否真实、合规，是否存在多计少计、虚增虚减等问题。审查修缮工程项目的竣工决算是否准确、完整，是否存在超预算等问题。2.审计方法查阅法：查阅修缮工程项目的立项文件、预算文件、施工合同、工程结算资料、竣工决算报告等相关资料，检查项目修缮的合规性和真实性。对比分析法：将修缮工程项目的实际费用与预算进行对比分析，检查项目费用的控制情况。现场勘查法：实地勘查修缮工程项目的修缮情况，检查工程质量、修缮效果等是否符合要求。市场询价法：对于修缮工程项目中涉及的材料、设备等，进行市场询价，核实价格的合理性。（六）设备采购项目审计1.审计内容审查设备采购项目的立项审批程序是否合规，是否符合本部门的实际需要和财务状况。审查设备采购项目的预算编制是否准确、合理，是否存在高估冒算、漏项等问题。审查设备采购项目的采购方式选择是否合规，是否存在违规采购行为。审查设备采购项目的合同签订是否规范，是否明确了设备的规格、型号、数量、价格、质量标准、交货时间、付款方式等条款。审查设备采购项目的验收程序是否严格，是否对设备的质量、数量、规格等进行了全面验收。2.审计方法查阅法：查阅设备采购项目的立项文件、预算文件、采购文件、合同文件、验收报告等相关资料，检查项目采购的合规性和真实性。对比分析法：将设备采购项目的实际采购价格与预算进行对比分析，检查项目采购成本的控制情况。市场询价法：对于设备采购项目中涉及的设备，进行市场询价，核实价格的合理性。实地检查法：实地检查设备的安装、使用情况，检查设备的质量和性能是否符合要求。（七）领导干部任期经济责任审计1.审计内容审查领导干部任期内本部门财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，检查是否存在违反财经法规、造成损失浪费等问题。审查领导干部任期内本部门内部控制制度的健全性和有效性，检查是否存在管理漏洞和风险隐患。审查领导干部任期内本部门重大经济决策的科学性和合规性，检查是否存在决策失误、滥用职权等问题。审查领导干部任期内本部门国有资产的管理和使用情况，检查是否存在国有资产流失等问题。评价领导干部任期内履行经济责任的情况，为组织人事部门考核任用领导干部提供参考依据。2.审计方法查阅法：查阅领导干部任期内的