卫生部系统内部审计制度

PAGE卫生部系统内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强卫生部系统内部审计工作，规范审计行为，防范风险，保障卫生事业健康发展，提高资金使用效益，促进廉政建设，确保卫生部各项工作合法合规、高效运行。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家卫生健康委相关政策法规制定，同时结合卫生部系统实际情况，确保审计工作有法可依、有章可循。（三）适用范围本制度适用于卫生部机关各部门、直属事业单位、地方各级卫生行政部门及其所属医疗卫生机构（以下统称“卫生部系统各单位”）。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，具有一定的权威性，各单位和部门应积极配合，不得拒绝、阻碍审计工作，对审计决定必须执行。4.效益性原则：在审计监督过程中，注重审查和评价各单位资源利用的经济性、效率性和效果性，促进提高资源配置和使用效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生部设立独立的内部审计机构，负责组织、指导和监督卫生部系统内部审计工作。直属事业单位应根据本单位实际情况，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员；地方各级卫生行政部门及其所属医疗卫生机构应按照规定设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，确保审计工作的有效开展。（二）审计人员配备1.内部审计机构应配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业背景，熟悉卫生行业政策法规和财务制度。2.审计人员应保持相对稳定，定期进行培训和考核，不断提高业务素质和职业道德水平，以适应审计工作发展的需要。（三）审计人员职责与权限1.职责贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和方针政策，制定本单位内部审计工作制度和流程。对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，确保各项业务活动合法合规。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计，评价预算编制的科学性、执行的严肃性和决算的真实性。对本单位及所属单位的建设项目、设备采购、科研经费等重大经济事项进行审计，防范投资风险，提高资金使用效益。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进完善内部管理。对本单位及所属单位主要负责人进行经济责任审计，评价其任职期间履行经济责任情况。协助外部审计机构开展相关审计工作，配合有关部门查处本单位及所属单位的重大违法违纪问题。负责组织实施本单位及所属单位内部审计人员的培训和考核工作，加强审计队伍建设。完成本单位领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加被审计单位的有关会议，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券和电子数据等，对审计中发现的问题进行调查和取证。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。对严格遵守财经法规、经济效益显著的被审计单位和人员，提出表彰和奖励的建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，有无截留、挪用、私设“小金库”等问题；各项支出是否符合规定的开支范围和标准，有无虚报冒领、铺张浪费等情况。2.检查财务管理制度的执行情况，如财务审批程序是否规范、会计核算是否准确、财务报表是否真实等。（二）预算执行与决算审计1.预算执行审计审查预算编制的科学性和合理性，是否符合国家卫生健康政策和本单位事业发展规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的控制情况，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的严肃性。审查预算调整的必要性和合规性，是否按规定程序进行调整。2.决算审计对年度决算报表进行审计，检查决算数据的真实性、完整性和准确性，各项收支是否全部纳入决算。审查决算编制是否符合财务会计制度和相关规定，决算报表与会计账簿、凭证等数据是否一致。评价决算反映的财务状况和收支成果是否真实、客观，有无虚增或虚减收支等问题。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性，检查是否建立了涵盖财务管理、业务流程、风险管理等方面的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。2.评价内部控制制度的有效性，通过测试内部控制的执行情况，检查制度是否得到有效执行，能否防范和发现各类风险。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制体系，提高管理水平。（四）经济责任审计1.对卫生部系统各单位主要负责人任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财务收支管理、预算执行与决算、资产负债管理、重大经济决策等方面。2.评价主要负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违反决策程序、造成国有资产损失等问题。3.为组织人事部门考核任用干部提供参考依据，促进领导干部认真履行经济责任，加强廉政建设。（五）建设项目审计1.对新建、改建、扩建等建设项目进行全过程跟踪审计或竣工决算审计，包括项目前期准备、工程招投标、合同签订、工程施工、工程价款结算、竣工验收等环节。2.审查建设项目资金来源是否合法合规，资金使用是否合理有效，有无截留、挪用、浪费建设资金等问题。3.检查建设项目的工程质量、进度和效益，评价项目是否达到预期目标，是否存在超概算、损失浪费等情况。4.对建设项目的内部控制制度进行审计，提出加强项目管理、提高投资效益的建议。（六）设备采购审计1.审查设备采购计划的合理性，是否根据实际业务需要和预算安排制定采购计划。2.检查设备采购的招投标程序是否合规，有无违规操作、暗箱操作等问题。3.监督设备采购合同的签订和执行情况，合同条款是否明确、合理，双方是否严格履行合同约定。4.审查设备采购的验收环节，设备质量是否符合要求，数量是否准确，验收手续是否齐全。5.评价设备采购的效益性，是否采购到性价比高、满足业务需求的设备，有无因采购不当造成资源闲置或浪费等情况。（七）科研经费审计1.审查科研项目经费预算的编制是否科学合理，经费预算是否与科研任务相匹配，各项费用支出是否符合规定的开支范围。2.检查科研经费的使用情况，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占科研经费等问题，经费支出是否真实、合规、有效。3.监督科研项目经费的核算情况，会计核算是否准确，经费报销手续是否齐全，是否符合科研经费管理规定。4.评价科研项目经费的使用效益，是否达到预期的科研目标，科研成果的转化和应用情况如何。四、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由卫生部内部审计机构根据国家审计法规、卫生部工作重点和各单位实际情况制定，报卫生部领导批准后实施。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报经卫生部领导批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，指定审计组长，并配备适当的审计人员。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计重点、审计步骤和审计方法等。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊审计项目除外。3.被审计单位应按照审计通知书要求，做好各项准备工作，及时提供审计所需的文件、资料和数据等，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。2.审计人员应客观公正地记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和分析。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位及相关部门的意见，被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经审计组组长审核、内部审计机构负责人复核后，报卫生部领导审批。（五）审计处理1.卫生部领导根据审计报告作出审计决定，被审计单位应按照审计决定要求执行。审计决定应明确审计问题的整改要求、整改期限和责任部门等。2.被审计单位对审计决定如有异议，可以在收到审计决定之日起十五日内向卫生部申请复审。卫生部应在收到复审申请之日起三十日内进行复审，并作出复审决定。复审期间，原审计决定照常执行。3.内部审计机构应跟踪检查审计决定的执行情况，督促被审计单位落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。五、审计结果运用（一）与干部考核任用相结合将经济责任审计结果作为干部考核任用、奖惩的重要依据。对审计中发现存在严重违法违纪问题或履行经济责任不力的干部，按照有关规定进行处理；对审计评价较好、业绩突出的干部，在干部选拔任用中予以优先考虑。（二）与预算管理相结合根据预算执行审计结果，调整和完善预算编制方法和标准，加强预算管理的科学性和准确性。对预算执行中存在的问题，督促相关部门进行整改，提高预算执行的严肃性。（三）与内部控制建设相结合针对内部控制审计发现的问题，督促被审计单位完善内部控制制