辽宁省医院内部审计制度

PAGE辽宁省医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强辽宁省医院内部管理和监督，规范医院经济活动，防范财务风险，提高医院资金使用效益，保障医院健康可持续发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合我省医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于辽宁省行政区域内各级各类公立医院、民营医院以及其他非营利性医疗机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实，客观公正地对医院经济活动进行审查和评价，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，对重要事项进行重点审查，提高审计效率和效果。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.其他相关法律法规及行业标准二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.各医院应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。2.内部审计机构应根据医院规模和业务复杂程度，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理等方面的知识，熟悉国家法律法规和医院相关规章制度。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门或单位的经济活动，不得与被审计对象存在利益冲突。3.医院应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高其业务水平和综合素质，以适应不断变化的审计工作需求。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、预算执行、资产管理等进行审计监督，确保财务信息真实、准确、完整。对医院经济活动的内部控制制度进行评审，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。对医院建设项目、设备采购、物资采购等重大经济事项进行专项审计，防范经济风险。对医院下属单位或部门进行定期或不定期审计，加强对二级核算单位的管理和监督。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。对医院内部管理中存在的问题进行调查研究，提出改进措施和建议，为医院管理层决策提供参考依据。2.权限要求被审计部门或单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计对象不得拒绝、拖延或谎报。检查被审计部门或单位的财务收支、资产管理、经济活动等情况，包括查阅会计凭证、账簿、报表等资料，实地盘点资产，检查相关业务活动的执行情况等。对审计中发现的问题，向有关部门和人员进行调查询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经纪律、造成严重损失浪费的行为，经医院主要负责人批准，有权予以制止，并及时向上级主管部门报告。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对拒不执行审计意见的，可向医院管理层提出追究相关人员责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报医院管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报医院管理层审批。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院规章制度等资料，了解被审计部门或单位的基本情况、业务流程和内部控制制度。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门或单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅相关文件资料，实地盘点资产，调查询问有关人员等方式，对审计事项进行详细审查和取证。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结果。4.审计组应及时与被审计部门或单位沟通审计情况，听取其意见和建议。对审计中发现的问题，应要求被审计对象作出书面说明，并提供相关证据。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门或单位的意见，被审计对象应在规定时间内反馈书面意见。审计组应对被审计对象的意见进行认真研究和分析，如采纳其合理意见，应在审计报告中予以说明；如未采纳，应说明理由。3.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人应根据复核情况，对审计报告进行修改完善，并报医院管理层审批。4.经医院管理层批准后的审计报告，应及时送达被审计部门或单位，并抄送相关部门。被审计部门或单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告医院管理层。（五）后续跟踪1.内部审计机构应建立审计后续跟踪制度，对审计报告中提出的审计建议和整改要求的落实情况进行跟踪检查。2.后续跟踪的方式包括定期回访、实地检查、查阅整改资料等。通过后续跟踪，确保被审计部门或单位切实采取有效措施进行整改，达到审计目的。3.如发现被审计部门或单位未按要求进行整改或整改不力的，内部审计机构应及时向医院管理层报告，并提出进一步的处理建议。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医院财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、坐支等情况；各项支出是否符合规定的开支范围和标准，有无虚列支出、套取资金等问题。检查医院财务管理制度的执行情况，如财务审批制度、财务报销制度、资金管理制度等是否健全有效，是否存在违反制度规定的行为。对医院财务报表进行审计，检查报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求，数据是否真实、准确、完整，财务指标是否合理。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的真实性和准确性。检查财务审批手续是否齐全，报销凭证是否合规，有无审批人签字、盖章等。对医院收入和支出进行分析性复核，比较不同时期的收入、支出情况，分析其变动趋势是否合理，查找异常情况。实地盘点货币资金、库存物资等资产，核实资产的真实性和完整性，检查账实是否相符。（二）预算执行审计1.审计内容审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合医院发展规划和实际工作需要，预算指标是否细化、量化。检查医院预算执行情况，包括预算收入是否完成，预算支出是否控制在预算范围内，有无超预算支出或无预算支出的情况。分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进预算管理的建议。2.审计方法获取医院预算编制文件和相关资料，了解预算编制的依据和方法，评价预算编制的质量。将预算执行情况与预算指标进行对比分析，计算预算执行率、差异率等指标，查找预算执行中的问题。审查预算调整的程序和依据，检查预算调整是否合理、必要，是否按规定履行审批手续。对预算执行过程中的重大项目或重点支出进行专项审查，核实资金使用的合规性和效益性。（三）资产管理审计1.审计内容审查医院固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的管理制度是否健全，资产的购置、验收、保管、使用处置等环节是否规范。检查医院资产的账实相符情况，包括固定资产的实物盘点、流动资产的清查核实等，查找资产流失或闲置浪费的问题。对医院资产的使用效益进行评价，分析资产的利用效率和产出效果，提出优化资产配置的建议。2.审计方法查阅资产管理制度文件，了解资产的管理流程和要求。实地盘点固定资产，核对资产卡片和账簿记录，检查资产的数量、质量状况，是否存在账外资产。对流动资产进行清查，如库存物资的盘点、往来款项的核对等，核实资产的真实性和完整性。分析资产使用效益指标，如固定资产利用率、设备完好率、资产收益率等，评价资产的使用效果。（四）建设项目审计1.审计内容审查建设项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告、初步设计等文件是否齐全、有效。检查建设项目资金来源是否合法、合规，资金使用是否合理、有效，有无截留、挪用、浪费建设资金的情况。对建设项目的工程预算、结算进行审计，核实工程造价的真实性和准确性，审查工程变更、签证的合理性和合规性。监督建设项目的招投标、合同签订、工程监理等环节，检查是否存在违规操作行为，确保建设项目质量和进度。2.审计方法查阅建设项目相关文件资料，包括立项批复、可行性研究报告、初步设计、招投标文件、合同协议等，审查项目建设程序的合规性。审查建设项目资金账户，核对资金收支情况，检查资金使用的真实性和合法性。对工程预算、结算进行审核，可采用工程量清单计价规范进行计算，与施工单位报送的造价进行对比分析，查找差异原因。参与建设项目的招投标活动，监督开标、评标过程，检查合同签订的条款是否符合规定，是否明确双方的权利和义务。（五）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的健全性，包括各项业务流程是否有明确的控制环节和措施，是否涵盖医院经济活动的各个方面。评价医院内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险，保证医院经济活动的正常运行。查找内部控制制度存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议，促进医院内部控制制度的完善和优化。2.审计方法了解医院内部控制制度的设计情况，绘制业务流程图，识别关键控制点。通过询问、观察、检查等方式，测试内部控制制度的执行情况，收集相关证据。对内部控制制度进行评价，可采用评分法或其他评价方法，确定内部控制制度的健全性和有效性程度。根据审计结果，撰写内部控制审计报告，提出改进内部控制制度的建议和措施。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向医院管理层报告审计工作情况和审计结果，对审计发现的重大问题及时进行专题汇报。医院管理层应将审计结果在一定范围内进行通报，使全体员工了解医院经济活动的规范情况，增强风险意识和责任意识。（二）作为绩效考核的依据将审计结果与被审计部门或单位的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门或单位，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金分配和评先评优。通过绩效考核机制，促使各部门和单位重视内部审计工作，积极配合审计整改。（三）用于完善内部控制制