卫健系统内部审计制度

PAGE卫健系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫健系统内部审计工作，规范内部审计行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障卫健事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫健系统内各级各类医疗卫生机构、相关企事业单位及所属部门。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位和部门应积极配合并认真执行。4.时效性原则：内部审计工作应及时、高效地开展，对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（四）审计机构与人员1.机构设置：各级卫健系统应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.人员配备：内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律、计算机等相关专业知识和技能，熟悉卫健系统业务流程和相关法律法规。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。3.职责权限内部审计机构的职责包括：对本单位及所属部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督；对本单位及所属部门的重大投资项目、资产处置、资金使用等进行专项审计；对本单位及所属部门的内部控制制度的健全性、有效性进行评价；对本单位及所属部门的经济责任履行情况进行审计；对本单位及所属部门的其他审计事项进行监督检查等。内部审计人员的权限包括：要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息；检查被审计单位和部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况；对审计发现的问题进行调查取证，向有关单位和个人进行询问、函证；对被审计单位和部门违反财经法规和内部控制制度的行为提出制止和纠正意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的行为，提出移交有关部门处理的建议等。二、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查被审计单位和部门的财务收支是否真实、合法、完整，是否符合国家财经法规和卫健系统财务制度的规定。2.检查财务收支的核算是否准确，财务报表是否真实、完整地反映了财务状况和经营成果。3.审查各项收入的来源是否合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。4.审查各项支出的用途是否合规，是否符合预算安排，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题。（二）经济活动审计1.对被审计单位和部门的重大经济决策进行审计，审查决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策效果是否达到预期目标。2.对被审计单位和部门的经济合同进行审计，审查合同的签订、履行、变更、终止等环节是否合规，合同条款是否明确、合理，有无潜在风险。3.对被审计单位和部门的项目投资进行审计，审查项目投资的可行性研究、立项审批、资金筹集、项目实施、竣工验收等环节是否合规，投资效益是否达到预期目标。4.对被审计单位和部门的资产处置进行审计，审查资产处置的程序是否合规，资产处置价格是否合理，有无国有资产流失等问题。（三）内部控制审计1.对被审计单位和部门的内部控制制度进行健全性评价，审查内部控制制度是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理、风险管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.对被审计单位和部门的内部控制制度进行有效性评价，审查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范和控制风险，提高管理效率和效果。3.对被审计单位和部门的内部控制制度的执行情况进行监督检查，发现内部控制制度执行过程中存在的问题，及时提出改进建议，并跟踪整改落实情况。（四）经济责任审计1.对被审计单位和部门的主要负责人进行任期经济责任审计，审查其在任期内履行经济责任的情况，包括财务收支、经济活动、内部控制、资产管理等方面的情况。2.对被审计单位和部门的主要负责人进行离任经济责任审计，审查其在离任时履行经济责任的情况，包括财务收支、经济活动、内部控制、资产管理等方面的情况，以及有无遗留问题和潜在风险。3.经济责任审计应客观公正地评价被审计人员的经济责任履行情况，为组织人事部门提供决策依据，促进领导干部廉洁从政，提高管理水平。三、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间等。2.年度审计计划应报本单位主要负责人或权力机构批准后实施。3.内部审计机构应根据年度审计计划，合理安排审计人员，明确审计人员的职责和分工。（二）审计准备1.审计人员应根据审计项目的要求，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间等。2.审计人员应收集与审计项目有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，了解被审计单位和部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等。3.审计人员应向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计项目的名称、审计范围、审计时间、审计要求等，要求被审计单位和部门做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位和部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查财务收支的真实性、合法性、完整性；通过调查、询问、函证等方式，核实经济活动的实际情况；通过测试内部控制制度，评价内部控制制度的健全性、有效性。3.审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等，记录审计过程和审计发现的问题。4.审计人员应在审计过程中及时与被审计单位和部门沟通，听取被审计单位和部门的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位和部门的意见，被审计单位和部门应在规定的时间内反馈意见。审计人员应认真研究被审计单位和部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人或权力机构审批。4.经批准的审计报告应及时送达被审计单位和部门，并要求被审计单位和部门按照审计报告提出的整改意见进行整改落实。（五）审计整改1.被审计单位和部门应根据审计报告提出的整改意见，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等，并认真组织实施。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位和部门的整改落实情况，对整改不力的单位和部门，应提出批评意见，并督促其加快整改进度。3.被审计单位和部门应将整改情况书面报告内部审计机构，内部审计机构应将整改情况向本单位主要负责人或权力机构报告。四、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将内部审计结果纳入被审计单位和部门的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和部门，在绩效考核中予以扣分，并与单位和部门的评先评优、奖励分配等挂钩。（二）作为干部任用的参考将内部审计结果作为干部任用的重要参考依据，对审计发现存在严重经济问题、廉洁问题的干部，不得提拔任用。（三）促进制度完善根据内部审计发现的问题，及时总结经验教训，分析问题产生的原因，提出改进建议，促进卫健系统完善内部控制制度，加强财务管理，防范财务风险。五、审计档案管理（一）档案内容审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位和部门的反馈意见、整改报告等相关资料。（二）档案整理审计人员应在审计项目结束后，及时对审计档案进行整理，按照档案管理的要求，将审计档案资料分类装订成册，并编制档案目录。（三）档案保管审计档案应指定专人负责保管，按照档案保管期限的要求，妥善保管审计档