医院财会内部审计制度

PAGE医院财会内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务信息的真实性、准确性和完整性，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务制度，特制定本医院财会内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动以及相关内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉和影响，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大，确保审计结论客观、准确。3.全面性原则涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，收入、支出、资产、负债管理等各个方面，对医院经济活动进行全面审计监督。4.及时性原则及时对医院财务收支及经济活动进行审计，发现问题及时反馈并提出整改建议，使审计监督工作能够及时发挥作用，保障医院经济活动的正常运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、医疗卫生行业财务制度以及医院内部管理制度。2.按照本制度规定的审计范围、内容和程序，开展财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计等各项审计工作。3.对审计过程中发现的问题进行深入调查和分析，提出切实可行的审计建议和整改意见，并跟踪整改落实情况。4.负责审计资料的收集、整理、归档和保管工作，建立健全审计档案管理制度。5.参与医院财务管理制度的制定和完善，为医院财务管理提供专业支持和决策依据。6.定期对医院经济活动进行风险评估，及时发现潜在的财务风险，并提出防范措施和建议。（三）审计人员职业道德1.遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。2.保持职业谨慎，客观公正地履行职责，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。3.不断提高自身业务素质和职业道德水平，积极参加培训和学习，更新知识结构，适应审计工作发展的需要。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对医院各项收入的真实性、合法性和完整性进行审计，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。重点审查收入的确认是否符合相关规定，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。2.对医院各项支出的合规性、合理性进行审计，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。审查支出是否符合预算安排和财务制度规定，有无超预算支出、擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。3.审查医院财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等资料是否真实、完整、合规，财务核算是否符合国家统一的会计制度和医院财务制度的要求。（二）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，是否根据医院发展规划、年度工作计划以及财务状况等因素进行编制，预算指标是否细化、量化。2.对医院预算执行情况进行审计，检查预算执行进度是否与计划相符，有无预算执行不力、随意调整预算等问题。分析预算执行差异的原因，提出改进措施和建议。3.审查医院决算编制的真实性、完整性和合规性，是否按照规定的编制方法、程序和要求进行编制，决算数据与预算执行情况、财务收支情况是否一致。（三）经济责任审计1.对医院各部门、科室负责人及所属单位负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制等方面。2.审查被审计人员在任职期间是否遵守国家财经法规和医院财务制度，有无违反规定决策、管理不善导致国有资产流失等问题。3.评价被审计人员的经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（四）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖财务收支、预算管理、资产管理、采购管理、工程项目管理等各个经济活动领域，各项内部控制制度是否相互衔接、相互制约。2.对医院内部控制制度的有效性进行审计，检查内部控制制度是否得到有效执行，关键控制点是否发挥作用，有无因内部控制失效导致经济活动出现风险或问题。3.针对内部控制审计中发现的问题，提出完善内部控制制度的建议，促进医院加强内部管理，提高风险防范能力。（五）资产管理审计1.对医院流动资产的管理情况进行审计，包括货币资金、应收款项、存货等。审查货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款是否定期核对；应收款项的核算是否准确，坏账准备的计提是否合理；存货的采购、验收、保管、领用等环节是否规范，存货是否账实相符。2.对医院固定资产的管理情况进行审计，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等。审查固定资产的购置是否符合预算和审批程序，入账价值是否准确，折旧计提是否正确，处置是否合规，有无固定资产闲置、浪费或流失等问题。3.对医院无形资产的管理情况进行审计，包括无形资产的取得、计价、摊销、转让等。审查无形资产的确认是否符合规定，计价是否合理，摊销是否正确，转让是否合规，有无无形资产价值被低估或高估等问题。（六）工程项目审计1.对医院新建、改建、扩建工程项目的预算编制、招标采购、合同签订、工程价款结算、竣工决算等全过程进行审计。审查工程项目预算编制是否准确，招标采购程序是否合规，合同条款是否严谨，工程价款结算是否真实、合理，竣工决算是否及时、准确。2.检查工程项目建设过程中是否存在违规转包、分包，工程质量是否符合要求，有无因工程质量问题导致损失浪费等情况。3.评价工程项目的经济效益和社会效益，提出改进工程项目管理、提高投资效益的建议。（七）其他专项审计根据医院管理需要和实际情况，对特定的经济事项或项目进行专项审计，如专项资金使用情况审计、科研经费审计、医保基金使用审计等。专项审计应按照相关规定和要求，制定具体的审计方案，明确审计目标、范围、内容和程序，确保审计工作的针对性和有效性。四、审计程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院年度工作计划、财务状况、经营管理需要以及以往审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容。2.审计计划应报医院院长批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报院长审批。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。审计组应熟悉被审计部门或事项的基本情况，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务制度、业务资料等。2.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。3.向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门应提供的资料等事项。审计通知书应在实施审计前3至5个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对审计事项进行深入细致的审查和分析。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计人员的分析判断和处理建议等内容，确保审计工作底稿真实、完整、可靠。3.审计组在审计实施过程中应定期召开审计小组会议，交流审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难和问题。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可再次征求被审计部门的意见或进行补充审计。3.审计组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报医院院长审批。院长应在收到审计报告之日起15个工作日内作出审批意见。（五）审计结果处理1.医院院长根据审计报告的审批意见，作出审计结果处理决定。审计结果处理决定应明确审计发现问题的整改要求、责任部门、整改期限等内容。2.被审计部门应按照审计结果处理决定的要求，制定整改措施，落实整改责任，限期完成整改任务，并将整改情况书面报告医院内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的部门，应及时向医院院长报告，并提出进一步的处理建议。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况报告等。（二）档案整理审计人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类整理、编号装订。审计档案应做到资料完整、目录清晰、装订整齐。（三）档案保管医院内部审计机构应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照年度、项目分类存放，便于查阅和管理。（四）档案查阅医院内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后方可查阅。查阅审计档案应在指定地点进行，不得擅自将