医院内部会计制度

PAGE医院内部会计制度一、总则（一）制定目的本医院内部会计制度旨在规范医院会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高资金使用效益，促进医院健康发展，依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本医院各科室、部门及全体财务人员，涵盖医院各项经济活动的会计核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和相关财务制度，确保医院会计工作合法合规。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果。3.准确性原则会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数据计算、记录和报告应符合规定。4.及时性原则及时进行会计核算，按时编制财务报表，不得拖延或积压，确保财务信息的时效性。5.完整性原则全面涵盖医院所有经济活动，不得遗漏重要财务事项，保证财务资料的完整性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应设置独立的财务科，负责医院的会计核算、财务管理等工作。财务科应根据医院规模和业务需求，合理设置会计岗位，明确各岗位职责。（二）会计人员配备1.配备具备会计从业资格证书及相应专业知识和技能的会计人员，定期进行专业培训和继续教育，提高业务水平。2.会计人员应具备良好的职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守医院财务秘密。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责财务科日常管理工作，组织制定和执行医院内部会计制度。审核重要财务事项，监督财务收支，保证财务工作合规有序。组织编制财务预算、财务报表，分析财务状况，为医院决策提供依据。协调与其他部门的关系，参与医院经济活动的决策和管理。2.会计核算岗位职责负责审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，定期结账。准确核算各项收入、成本、费用，确保会计数据准确无误。协助编制财务报表，提供相关财务数据和资料。3.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。定期盘点现金，编制现金盘点表，保证账实相符。三、会计核算基础（一）会计期间本医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算，遵循权责发生制原则。（四）会计凭证1.原始凭证医院发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、日期、内容、金额、填制单位等要素。财务人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。2.记账凭证根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务摘要、会计科目、金额、借贷方向等内容。记账凭证应连续编号，每月终了，应将当月已登记入账的记账凭证按顺序号整理成册，妥善保管。（五）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，明细账应根据具体经济业务内容进行明细核算，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。3.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。四、收入管理（一）收入范围及确认原则1.医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。2.医疗收入在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。3.财政补助收入按照财政部门核定的预算和经费申报关系确认收入。4.科教项目收入在实际收到上级主管部门及其他单位拨入的项目经费时确认收入。5.其他收入在实际收到款项时确认收入。（二）收入核算1.医疗收入按照不同科室、项目设置明细科目进行核算。门诊收入在当日结账后，将挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入等分别计入相应科目。住院收入在患者出院结算时，将床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入、药品收入等分别计入相应科目。2.财政补助收入按照财政补助项目设置明细科目进行核算，并区分基本支出补助和项目支出补助。收到财政补助款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。3.科教项目收入按照科教项目名称设置明细科目进行核算。收到科教项目经费时，借记“银行存款”等科目，贷记“科教项目收入”科目。4.其他收入按照收入类别设置明细科目进行核算，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。（三）收入票据管理1.医院使用财政部门统一监制的收费票据，包括门诊收费票据、住院收费票据等。2.收费票据由财务科专人负责管理，建立票据领用、使用、缴销登记制度。3.收费人员应按照规定使用收费票据，如实填写收费项目、金额等内容，不得擅自涂改、转让、销毁票据。4.每日终了，收费人员应将当日使用的收费票据存根联交财务科核对，财务科定期将已使用的收费票据存根联上缴财政部门核销。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.医院成本费用包括医疗成本、管理费用、财政项目补助支出、科教项目支出等。2.医疗成本按照成本核算对象分为直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入该科室成本的费用；间接成本是指医院为组织和管理医疗活动而发生的、不能直接计入科室成本的费用，应按照一定标准分配计入各科室成本。（二）成本核算方法1.采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。2.确定成本核算对象，如科室、医疗项目、病种等。3.归集和分配成本费用，将直接成本直接计入相应成本核算对象，间接成本按照合理的分配标准分配计入各成本核算对象。（三）费用报销管理1.费用报销应遵循审批制度，严格按照规定的审批流程进行。2.报销人员应填写费用报销单，注明费用发生日期、内容、金额等，并附上合法有效的原始凭证。3.财务人员应认真审核报销凭证，对不符合规定的报销凭证不予报销。4.费用报销审批权限如下：金额在[X]元以下的费用报销，由科室负责人审批。金额在[X]元至[X]元之间的费用报销，由科室负责人审核后，报财务科科长审批。金额在[X]元以上的费用报销，由科室负责人、财务科科长审核后，报医院主管领导审批。（四）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，定期对医院成本费用进行分析和考核。2.加强预算管理，严格控制各项费用支出，确保预算执行的严肃性。3.优化医疗资源配置，提高医疗服务效率，降低医疗成本。4.开展成本效益分析，为医院决策提供依据，促进医院合理控制成本费用。六、资产与负债管理（一）资产分类及管理1.医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。货币资金应严格按照现金管理和银行结算制度进行管理，确保资金安全。应收及预付款项应及时清理，定期与对方核对账目，对确实无法收回的款项，按照规定程序核销。存货应建立采购、验收、保管、发出制度，定期盘点，保证账实相符。3.固定资产单位价值在[X]元以上（其中：专用设备单位价值在[X]元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产应按照类别、项目设置明细账，进行明细核算。建立固定资产购置、验收、保管、使用、维修、处置等管理制度，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产安全完整。4.无形资产医院无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本入账，在受益期内分期平均摊销。加强无形资产的保护和管理，防止无形资产流失。5.对外投资医院应严格按照国家有关规定进行对外投资，对外投资必须经过可行性论证和集体决策。对外投资应按照投资种类和项目设置明细账，进行明细核算。定期对对外投资进行清查盘点，确保对外投资的安全和收益。（二）负债分类及管理1.医院负债包括流动负债和非流动负债。2.流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。短期借款应按照借款合同约定及时偿还本息。应付及预收款项应及时清理，定期与对方核对账目，确保债务的真实性和准确性。应付职工薪酬应按照国家规定的工资、奖金、津贴、补贴等标准及时足额发放。应交税费应按照税法规定及时足额缴纳。3.非流动负债包括长期借款、长期应付款等。长期借款应按照借款合同约定合理安排还款计划，按时偿还本息。长期应付款应按照合同约定及时支付款项。4.加强负债管理，合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。定期对负债情况进行分析，及时采取措施防范和化解债务风险。七、财务报告与分析（一）财务报告种类及编制要求1.医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。2.资产负债表应反映医院在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。3.收入费用总表应反映医院在一定时期内的收入、费用及结余情况。4.现金流量表应反映医院在一定时期内现金及现金等价物流入和流出的情况。5.财政补助收支情况表应反映医院在一定时期内财政补助收入、支出及其结转结余情况。6.会计报表附注应包括重要会计政策和会计估计变更情况、重大事项说明等内容，对会计报表中需要说明的事项进行详细解释。7.财务情况说明书应主要说明医院的财务状况、经营成果、预算执行情况、成本控制情况、资金使用效益等情况，对医院财务活动进行全面分析和评价，并提出改进措施和建议。（二）财务报告报送与审批1.财务科应定期编制财务报告，经财务科科长审核后，报医院主管领导审批。2.财务报告应及时报送上级主管部门、财政部门等相关单位。（三）财务分析1.定期对医院财务状况进行分析，分析指标包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（如业务收支结余率、净资产收益率等）等。2.通过财务分析，了解医院财务状况和经营成果，发现存在的问题，为医院决策提供依据，促进医院加强财务管理，提高经济效益。八、预算管理（一）预算编制原则与方法1.预算编制应遵循合法性、完整性、真实性、科学性、稳妥性等原则。2.采用零基预算、滚动预算等方法进行预算编制。3.预算编制应根据医院发展战略和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，综合考虑影响预算收支的各种因素，合理确定预算收支规模。（二）预算编制程序1.每年第四季度，医院各科室、部门应根据医院发展规划和本科室、部门工作任务，提出下一年度预算建议数，报财务科。2.财务科对各科室、部门上报的预算建议数进行审核、汇总，结合医院整体情况，提出医院年度预算草案，报医院预算管理委员会审议。3.医院预算管理委员会对预算草案进行审议，提出修改意见，报医院院长办公会审定。4.医院院长办公会审定后的预算草案，报医院职工代表大会审议通过后，按照规定程序上报上级主管部门和财政部门。（三）预算执行与控制1.医院预算一经批复下达，各科室、部门必须严格执行，确保预算的严肃性。2.财务科应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.各科室、部门应加强预算管理，严格控制各项费用支出，确保预算执行进度与时间进度相匹配。4.因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经批准后进行调整。（四）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性、合理性原则。2.预算调整事项经医院预算管理委员会审议通过后，报医院院长办公会审定。3.预算调整情况应及时向上级主管部门和财政部门报告。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全医院内部控制制度，涵盖预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理、财务报告与分析等各个环节。2.明确各部门、各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。3.制定业务流程和操作规范，加强对关键环节的控制，防范财务风险。（二）内部审计监督1.设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对医院财务收