医内部审计制度

PAGE医内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范医院内部审计工作，加强医院内部控制，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，保障医院资产安全完整，促进医院健康可持续发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各科室、各分支机构以及全资或控股子公司等。（四）定义1.内部审计：是指医院内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策规定和医院内部管理制度，对医院及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观、公正的监督、评价和建议，以促进医院规范管理、提高效益的活动。2.审计机构：指医院设立的专门负责内部审计工作的部门。3.审计人员：指医院内部审计机构中从事审计工作的专业人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院应设立独立的内部审计机构，直接对医院主要负责人负责并报告工作。审计机构应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的有效开展。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和管理需求，制定内部审计年度工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。3.编制审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，编制审计报告，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改审计发现的问题。5.开展专项审计：根据医院管理需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计等。6.参与内部控制建设：协助医院完善内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议。7.培训与交流：参与医院内部审计人员的培训和交流活动，不断提高自身业务素质和工作能力。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：审计人员应遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不受任何部门、单位和个人的干涉，确保审计工作的独立性和权威性。3.保守秘密：审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.诚实守信：审计人员应诚实守信，如实反映审计情况，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。5.廉洁自律：审计人员应廉洁自律，遵守职业道德规范，不得利用职务之便谋取私利。三、审计工作程序（一）审计准备1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、领导交办事项以及群众举报等，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派具有相应专业知识和工作经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.制定审计方案：审计组应在实施审计前，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间等。审计方案应报经审计机构负责人批准后实施。4.发出审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间和要求等。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（二）审计实施1.收集审计资料：审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、电子数据等，并对其真实性、完整性进行审查。2.审查审计资料：审计组应运用审阅、核对、分析、盘点、函证、询问等方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。3.编制审计工作底稿：审计人员应将审计过程中发现的问题、采取的审计措施、获取的审计证据等详细记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应做到内容真实、记录完整、条理清晰、结论明确。4.实施审计调查：审计组可根据审计需要，对与审计事项有关的单位和个人进行调查，取得相关证明材料。审计调查应做好记录，并由被调查单位和个人签字或盖章。（三）审计终结1.整理审计资料：审计组应在审计实施结束后，及时整理审计资料，对审计工作底稿进行分类、汇总和分析，形成审计证据。2.撰写审计报告：审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应经审计组集体讨论后，由审计组长签字，并报审计机构负责人审核。3.征求意见：审计机构应将审计报告送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计机构。如在规定时间内未提出书面意见，视为无异议。4.出具审计意见书：审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，出具审计意见书。审计意见书应包括审计评价、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计意见书应经审计机构负责人批准后，送达被审计单位。5.做出审计决定：对审计发现的违反财经纪律和医院内部管理制度的问题，审计机构应根据有关法律法规和医院内部规定，做出审计决定。审计决定应包括处理处罚意见、整改要求和期限等内容。审计决定应经医院主要负责人批准后，送达被审计单位。6.跟踪审计整改：审计机构应建立审计整改跟踪检查制度，对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查。被审计单位应按照审计意见和建议，及时进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机构。审计机构应对整改情况进行检查和评价，对整改不力的单位和个人进行督促和问责。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支是否符合国家法律法规和医院内部财务管理制度的规定。检查财务收支的真实性、合法性和完整性，有无截留、挪用、坐支、私设小金库等问题。审查财务报表的编制是否符合会计准则和医院财务制度的规定，财务报表数据是否真实、准确、完整。检查财务收支的内部控制制度是否健全有效，有无漏洞和薄弱环节。2.审计方法审阅财务账目、凭证、报表等资料，检查财务收支的记录是否真实、准确、完整。核对财务账目与相关凭证、报表之间的勾稽关系，检查财务数据的一致性和准确性。盘点库存现金、银行存款、有价证券等资产，核实财务收支的真实性。函证应收账款、应付账款、银行存款等往来款项，核实财务收支的准确性。分析财务指标和财务数据，检查财务收支的合理性和效益性。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面。评价被审计领导干部在任职期间的经济决策是否科学、合理，有无重大经济决策失误。检查被审计领导干部在任职期间是否遵守国家法律法规和医院内部规章制度，有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。考核被审计领导干部在任职期间的工作业绩和经济效益，为组织人事部门提供参考依据。2.审计方法查阅被审计领导干部任职期间的财务账目、凭证、报表等资料，了解其经济责任履行情况。收集被审计领导干部任职期间的经济决策文件、会议记录、合同协议等资料，分析其经济决策的科学性和合理性。与被审计领导干部及其所在部门、单位的相关人员进行谈话，了解其经济责任履行情况和廉洁自律情况。实地查看被审计领导干部所在部门、单位的资产管理、内部控制等情况，核实其经济责任履行情况。运用适当的审计评价指标和方法，对被审计领导干部的经济责任履行情况进行评价。（三）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的立项审批程序是否合规，有无擅自立项、超规模建设等问题。检查工程项目的预算编制是否合理，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。监督工程项目的招投标程序是否规范，有无违规操作、串通投标等问题。审查工程项目的合同签订是否合法、合规，合同条款是否明确、完整，有无漏洞和风险。检查工程项目的施工过程是否规范，有无偷工减料、擅自变更设计、延误工期等问题。监督工程项目的竣工验收程序是否严格，有无验收走过场、交付使用手续不全等问题。审查工程项目的结算和决算是否准确，有无多计少算、重复计算、高估冒算等问题。2.审计方法查阅工程项目的立项审批文件、可行性研究报告、初步设计文件等资料，了解工程项目的立项审批程序和建设规模。审查工程项目的预算编制文件、工程量清单、招标控制价等资料，检查工程项目的预算编制是否合理。查阅工程项目的招投标文件、评标报告、中标通知书等资料，监督工程项目的招投标程序是否规范。审查工程项目的合同文本，检查合同签订是否合法、合规，合同条款是否明确、完整。实地查看工程项目的施工现场，检查工程项目的施工过程是否规范。查阅工程项目的竣工验收文件、工程结算和决算报告等资料，审查工程项目的结算和决算是否准确。对工程项目的相关人员进行询问和调查，核实工程项目的真实情况。（四）物资采购审计1.审计内容审查物资采购计划的编制是否合理，有无盲目采购、重复采购等问题。检查物资采购的审批程序是否合规，有无越权审批、违规采购等问题。监督物资采购的招投标程序是否规范，有无违规操作、串通投标等问题。审查物资采购的合同签订是否合法、合规，合同条款是否明确、完整，有无漏洞和风险。检查物资采购的验收程序是否严格，有无验收走过场、以次充好等问题。审查物资采购的付款程序是否合规，有无提前付款、逾期付款等问题。监督物资采购的内部控制制度是否健全有效，有无漏洞和薄弱环节。2.审计方法查阅物资采购计划文件、采购申请单等资料，了解物资采购计划的编制情况。审查物资采购的审批文件、审批流程等资料，检查物资采购的审批程序是否合规。查阅物资采购的招投标文件、评标报告、中标通知书等资料，监督物资采购的招投标程序是否规范。审查物资采购的合同文本，检查合同签订是否合法、合规，合同条款是否明确、完整。实地查看物资采购的验收现场，检查物资采购的验收程序是否严格。查阅物资采购的付款凭证、发票等资料，审查物资采购的付款程序是否合规。对物资采购的相关人员进行询问和调查，核实物资采购的真实情况。分析物资采购的相关数据和指标，检查物资采购的内部控制制度是否健全有效。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度审计机构应定期将审计结果向医院领导班子和相关部门进行通报，使医院管理层及时了解医院内部管理中存在的问题和风险，为决策提供参考依据。（二）纳入绩效考核体系将审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，与绩效奖金挂钩，促使各部门和个人重视审计工作，积极整改审计发现的问题。（三）作为干部任用参考将经济责任审计结果作为干