北京市内部审计管理制度

PAGE北京市内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强北京市各单位内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，促进单位完善治理、实现目标，依据国家有关法律法规和政策规定，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于北京市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，审计证据应充分、适当，审计结论应客观、准确。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计决定和建议应得到单位管理层的重视和支持，被审计单位应积极配合内部审计工作。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保单位经济活动合法合规、有效运行。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位目标的实现。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求：单位应当按照国家有关规定，结合本单位实际情况，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.隶属关系：内部审计机构的隶属关系应根据单位实际情况确定，原则上应保持相对独立，以确保其能够独立行使审计职权。内部审计机构不得置于财务部门的领导之下，也不宜与其他职能部门合并设置。3.规模与人员配备：内部审计机构的规模应根据单位的规模、业务复杂程度和审计工作量等因素合理确定。一般来说，单位应根据需要配备一定数量的专职内部审计人员，专职内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策规定，具有良好的职业道德和职业操守。（二）人员配备1.专业素质要求：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律、管理等方面的专业知识，熟悉单位的业务流程和内部控制制度。内部审计人员应具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力，能够熟练运用审计技术和方法开展审计工作。2.职业道德要求：内部审计人员应遵守国家有关法律法规和内部审计职业规范，诚实守信，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。内部审计人员不得参与可能影响其独立性的活动，不得利用职权谋取私利。3.后续教育：单位应支持和鼓励内部审计人员参加继续教育和培训，不断提高其专业素质和业务能力。内部审计人员应按照规定参加内部审计协会组织的培训和考核，保持专业胜任能力。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济活动的合法性、合规性进行审计监督，检查有无违反国家法律法规和政策规定的行为。对本单位及所属单位的重大投资项目、重要经济合同、大额资金使用等进行审计监督，防范风险。对本单位及所属单位的内部管理领导干部进行经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。对本单位及所属单位的审计发现的问题进行督促整改，跟踪检查整改落实情况。协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。完成本单位领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关文件、资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合本单位实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、范围和时间安排等。2.审计项目确定：内部审计机构应根据年度审计计划，确定具体的审计项目，并编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。3.计划调整：年度审计计划一经确定，应严格执行。如因特殊情况需要调整审计计划，应报经单位主要负责人批准。（二）审计实施1.审计通知：内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、被审计单位应提供的资料和配合要求等。2.审计调查：内部审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、适当。3.审计记录：内部审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计证据应附在审计工作底稿后，并注明来源和日期。4.审计沟通：内部审计人员在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的情况，听取被审计单位的意见和建议。审计沟通应贯穿审计工作的全过程，包括审计进点会、审计过程中的沟通、审计报告征求意见等环节。（三）审计报告1.审计报告撰写：内部审计人员应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议和审计附件等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。2.审计报告征求意见：内部审计机构应将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定的时间内将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的意见进行认真研究，合理采纳，并在审计报告中予以说明。3.审计报告审定与报送：内部审计机构应将审计报告报经单位主要负责人或权力机构审定。审定后的审计报告应及时报送单位管理层，并分送有关部门和人员。审计报告应作为单位内部管理的重要依据，被审计单位应按照审计报告提出的建议进行整改落实。（四）审计整改1.整改责任落实：被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改方案，明确整改责任人和整改期限，并组织实施整改。整改方案应报内部审计机构备案。2.整改跟踪检查：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。整改跟踪检查应定期进行，检查结果应及时向单位管理层报告。3.整改结果报告：被审计单位应在规定的时间内将整改结果书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改结果进行审查，如发现整改不到位的情况，应督促被审计单位继续整改。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：单位应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法等。质量控制制度应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节。2.制定质量控制标准：内部审计机构应制定内部审计质量控制标准，明确审计工作的程序、方法、证据收集与评价等方面应达到的要求。质量控制标准应符合国家有关法律法规和内部审计职业规范的要求。3.加强质量控制培训：单位应加强对内部审计人员的质量控制培训，提高内部审计人员的质量意识和业务能力。质量控制培训应定期进行，培训内容应包括质量控制制度、质量控制标准、审计案例分析等。（二）审计项目质量控制1.审计计划质量控制：内部审计机构应加强对审计计划的质量控制，确保审计计划的科学性、合理性和可行性。审计计划应根据单位的实际情况和审计目标制定，明确审计项目的重点和方向。2.审计实施质量控制：内部审计人员应严格按照审计方案和质量控制标准开展审计工作，确保审计证据充分、适当，审计结论客观、准确。审计实施过程中应加强对审计工作底稿的审核，确保审计工作底稿记录完整、准确。3.审计报告质量控制：内部审计机构应加强对审计报告的质量控制，确保审计报告内容完整、格式规范、语言准确、逻辑清晰。审计报告应经内部审计机构负责人审核后报单位主要负责人或权力机构审定。4.审计整改质量控制：内部审计机构应加强对审计整改的质量控制，确保审计整改工作落实到位。审计整改跟踪检查应及时、有效，对整改不到位的情况应督促被审计单位继续整改，并向单位管理层报告。（三）质量监督与考核1.质量监督检查：单位应定期对内部审计质量进行监督检查，检查内容包括质量控制制度执行情况、审计项目质量等。质量监督检查应采取定期检查与不定期抽查相结合的方式进行。2.质量考核评价：单位应建立内部审计质量考核评价机制，对内部审计机构和人员的审计质量进行考核评价。质量考核评价应根据质量控制制度和质量控制标准进行，考核评价结果应与内部审计机构和人员的绩效挂钩。3.问题整改与持续改进：对质量监督检查和质量考核评价中发现的问题，内部审计机构应及时进行整改，并采取有效措施加以改进。内部审计机构应定期对质量控制制度进行修订和完善，不断提高内部审计质量。五、内部审计结果运用（一）结果运用机制建立1.明确运用主体与职责：单位应建立内部审计结果运用机制，明确内部审计结果运用的主体和职责。内部审计结果运用的主体包括单位管理层、相关职能部门和被审计单位等。单位管理层应重视内部审计结果，将其作为决策和管理的重要依据；相关职能部门应根据内部审计结果，及时采取措施加强管理和监督；被审计单位应按照内部审计结果进行整改落实，不断完善内部控制制度。2.规范运用流程：内部审计机构应及时将审计报告送达相关部门和人员，并跟踪审计结果的运用情况。相关部门和人员应在收到审计报告后，按照规定的程序和要求，对审计结果进行研究和处理，并将处理结果反馈给内部审计机构。（二）与绩效管理结合1.纳入绩效考核指标：单位应将内部审计结果纳入绩效考核指标体系，对被审计单位和相关职能部门的绩效进行考核评价。内部审计结果应作为绩效考核的重要依据之一，对审计发现问题较多、整改不力的单位和部门，应在绩效考核中予以扣分。2.促进绩效提升：通过将内部审计结果与绩效管理相结合，促使被审计单位和相关职能部门重视内部审计工作，加强内部控制，提高管理水平和经济效益，从而促进单位整体绩效的提升。（三）与干部任用、奖惩挂钩1.干部任用参考：单位在干部任用过程中，应参考内部审