企业建立会计内部制度

PAGE企业建立会计内部制度一、总则（一）制定目的本会计内部制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财务制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司会计工作的各个方面，确保制度无遗漏。4.准确性原则：会计信息准确无误，数据计算、记录和报告符合规定。5.及时性原则：及时处理会计业务，按时编制财务报表。6.内部控制原则：建立健全内部控制机制，防范财务风险。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确各岗位的职责和权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备会计从业资格证书，具备相应的专业知识和技能。财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格，从事会计工作三年以上经历。2.职业道德：会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守公司商业秘密。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度。审核重要财务事项，监督财务收支，保证财务数据的准确性和合法性。协调与外部有关部门的关系，参与公司重大经济决策。2.会计核算岗位职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司决策提供财务信息支持。协助会计主管做好财务预算、成本核算等工作。3.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。（四）会计人员培训与考核1.定期组织会计人员参加业务培训，提高业务素质和专业技能。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为奖惩和晋升的依据。三、会计核算（一）会计核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.历史成本原则：企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。4.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）会计凭证1.原始凭证公司发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。原始凭证的取得必须符合法律法规的规定，不得伪造、变造原始凭证。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。记账凭证应连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（三）会计账簿1.账簿设置：公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账可以采用订本式账簿，也可以采用活页式账簿。2.账簿登记会计人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。3.对账与结账会计人员应定期进行对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额。年度终了，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额。（四）财务报表1.报表种类：公司编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。对外报送的财务报表，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报表所属年度或者月份、送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师（财务总监）的单位，还应当由总会计师（财务总监）签名并盖章。四、财务管理制度（一）货币资金管理制度1.现金管理公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。公司支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。公司应建立健全现金账目，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，账款相符。2.银行存款管理公司应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算。公司应定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，如发现不符，应及时查明原因，进行处理。公司应加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（二）应收账款管理制度1.客户信用评估：对新客户进行信用调查和评估，确定信用额度和信用期限。定期对老客户的信用状况进行跟踪和评估，根据客户信用变化情况调整信用额度和信用期限。2.应收账款催收：建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况。对应收账款进行分类管理，对逾期账款采取有效的催收措施，如发函催收、电话催收、上门催收等。对长期拖欠账款的客户，必要时通过法律途径解决。（三）存货管理制度1.存货采购：制定存货采购计划，根据市场需求和库存情况确定采购数量和采购时间。对存货采购进行严格的审批，确保采购过程的合法性和合规性。2.存货验收入库：存货到货后，应及时组织验收。验收人员应按照规定的验收程序和方法进行验收，确保存货的数量、质量、规格等符合要求。对验收合格的存货，应及时办理入库手续；对验收不合格的存货，应及时与供应商协商处理。3.存货保管：建立存货保管制度，对存货进行分类存放，确保存货的安全和完整。定期对存货进行清查盘点，及时发现和处理存货盘盈、盘亏、毁损等情况。4.存货发出：根据生产经营需要，按照规定的审批程序办理存货发出手续。存货发出应采用先进先出法、加权平均法等方法进行计价，确保发出存货成本的准确性。（四）固定资产管理制度1.固定资产购置：根据公司发展战略和生产经营需要，制定固定资产购置计划。对固定资产购置进行严格的审批，确保购置过程的合法性和合规性。2.固定资产验收：固定资产到货后，应及时组织验收。验收人员应按照规定的验收程序和方法进行验收，确保固定资产的数量、质量、规格等符合要求。对验收合格的固定资产，应及时办理入账手续；对验收不合格的固定资产，应及时与供应商协商处理。3.固定资产折旧：按照国家统一会计制度的规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。4.固定资产清查盘点：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。对清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行处理。（五）成本费用管理制度1.成本核算：建立成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。按照规定的成本核算方法进行成本核算，确保成本核算的准确性。2.费用控制：制定费用预算，对各项费用进行严格控制。建立费用审批制度，对费用支出进行严格审批；对超预算的费用支出，应进行专项审批。3.成本分析与考核：定期进行成本分析，查找成本管理中存在的问题，提出改进措施。建立成本考核制度，对各部门的成本管理工作进行考核，考核结果作为奖惩的依据。五、财务审批与内部控制（一）财务审批流程1.日常费用报销：报销人填写费用报销单，注明费用明细、金额等，附上原始凭证，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报公司领导审批。公司领导审批通过后，由出纳办理报销付款手续。2.重大资金支出：重大资金支出应提前提交资金使用计划，经公司领导审核同意后，按照规定的审批程序进行审批。审批通过后，由财务部门办理资金支付手续。（二）内部控制制度1.不相容职务分离：明确不相容职务，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、稽核检查与授权批准等，实行不相容职务分离控制。2.授权批准控制：建立授权批准制度，明确各部门、各岗位的审批权限和审批程序。未经授权，任何人不得擅自办理重大经济业务。3.会计系统控制：按照国家统一会计制度的规定，建立健全会计核算体系，确保会计信息真实、完整。加强会计监督，对财务收支进行严格审核，防止财务舞弊。4.财产保全控制：加强对财产物资的管理，定期进行清查盘点，确保财产物资的安全和完整。对重要财产物资，应采取必要的保全措施，如投保、设置防盗设施等。5.内部审计控制：设立内部审计机构，配备内部审计人员，定期对公司的财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计机构应独立于其他部门，直接对公司领导负责。六、财务监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计机构定期对公司的财务收支、经济活动等进行审计监督，检查会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料的真实性、完整性，检查财务