乡镇机关内部审计制度

PAGE乡镇机关内部审计制度一、总则（一）目的为了加强乡镇机关内部管理和监督，规范内部审计工作，维护财经秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本乡镇实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇机关各部门、所属单位以及使用财政资金的其他组织和项目。（三）基本原则1.依法审计原则。内部审计工作应当严格遵守国家法律法规和内部审计准则，依法独立开展审计监督活动。2.客观公正原则。内部审计人员应当实事求是，客观公正地反映审计事项，出具审计报告，不得隐瞒或歪曲事实。3.突出重点原则。内部审计工作应当围绕乡镇中心工作，突出对重点领域、重点项目、重点资金的审计监督，提高审计工作效率和效果。4.注重实效原则。内部审计工作应当注重发现问题，分析原因，提出切实可行的审计建议，促进乡镇机关加强管理，完善制度，提高效益。（四）审计机构和人员1.乡镇设立内部审计机构，配备专职内部审计人员。内部审计机构在乡镇主要领导的直接领导下开展工作，向乡镇主要领导负责并报告工作。2.内部审计人员应当具备审计、会计、财务等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和政策规定，具有良好的职业道德和敬业精神。内部审计人员应当定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和工作能力。二、审计职责和权限（一）审计职责1.对乡镇机关及所属单位的财政财务收支、预算执行、决算情况进行审计监督。2.对乡镇机关及所属单位的内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行审计监督。3.对乡镇机关及所属单位的经济活动、专项资金使用情况进行审计监督。4.对乡镇机关及所属单位的固定资产购置、使用、处置情况进行审计监督。5.对乡镇机关及所属单位的工程项目建设、修缮项目进行审计监督。6.对乡镇机关及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计。7.对乡镇机关及所属单位的其他有关经济事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经纪律、严重损失浪费行为，经乡镇主要领导批准，作出临时制止决定。5.对违反财经法规的被审计单位和个人，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的直接责任人员，提出移送有关部门处理的建议。6.对被审计单位在经济效益、内部控制等方面存在的问题，提出改进建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应当根据乡镇中心工作和年度工作计划，结合本乡镇实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应当报乡镇主要领导批准后实施。2.年度审计工作计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划，确定具体审计项目，并成立审计组。审计组应当指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.审计组应当熟悉被审计单位的基本情况，了解被审计单位的内部控制制度，制定审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排等内容。3.审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应当按照审计方案实施审计，取得充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应当如实反映审计过程和结果，记录审计人员实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论。2.审计人员应当通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。未取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。3.审计组在审计过程中发现问题，应当及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出书面说明。被审计单位应当积极配合审计组的工作，提供必要的资料和协助。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应当及时整理审计工作底稿，编制审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应当事实清楚，证据确凿，结论准确，建议可行。2.审计组应当将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、查证，并根据核实、查证的情况，对审计报告作必要的修改。3.审计组应当将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应当对审计报告进行审核，提出审核意见，报乡镇主要领导审批。4.经乡镇主要领导审批后的审计报告，应当及时送达被审计单位。被审计单位应当按照审计报告提出的审计建议，认真整改，并将整改情况及时书面报告乡镇主要领导。（五）审计档案管理1.审计组应当按照有关规定，及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、被审计单位的书面意见等资料归档保存。2.内部审计机构应当指定专人负责审计档案的管理，建立健全审计档案管理制度，确保审计档案的安全、完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。四、财政财务收支审计（一）预算执行审计1.对乡镇机关及所属单位预算执行情况进行审计，检查预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行的合规性和严肃性，预算调整的必要性和合法性。2.审查预算收入的真实性、完整性和及时性，是否存在截留、挪用、坐支预算收入等问题。3.审查预算支出的合规性、效益性，是否存在超预算支出、虚列支出、挤占挪用专项资金等问题。4.检查预算执行过程中的内部控制制度的建立健全和有效执行情况，是否存在内部控制漏洞和风险。（二）决算审计1.对乡镇机关及所属单位年度决算情况进行审计，检查决算编制的真实性、完整性和准确性，决算报表的合规性和合法性。2.审查决算收入的真实性、完整性和准确性，是否存在隐瞒、虚报决算收入等问题。3.审查决算支出的合规性、效益性，是否存在超决算支出、虚列支出、挤占挪用专项资金等问题。4.检查决算编制过程中的内部控制制度的建立健全和有效执行情况，是否存在内部控制漏洞和风险。（三）专项资金审计1.对乡镇机关及所属单位使用的专项资金进行审计，检查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，是否符合国家有关规定和政策要求。2.审查专项资金的预算编制的科学性、合理性和准确性，专项资金的拨付、使用和结存情况，是否存在截留、挪用、挤占专项资金等问题。3.检查专项资金使用的效益性，是否达到预期的使用效果，是否存在浪费和损失现象。4.审查专项资金管理过程中的内部控制制度的建立健全和有效执行情况，是否存在内部控制漏洞和风险。五、内部控制审计（一）内部控制制度的建立健全情况审计1.对乡镇机关及所属单位内部控制制度的建立健全情况进行审计，检查是否建立了涵盖财务、采购、资产管理、工程项目、合同管理等各个方面的内部控制制度。2.审查内部控制制度是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否符合本乡镇实际情况，是否具有可操作性和有效性。3.检查内部控制制度是否明确了各部门和岗位的职责权限，是否建立了有效的风险评估和控制机制，是否存在内部控制漏洞和风险。（二）内部控制制度的有效执行情况审计1.对乡镇机关及所属单位内部控制制度的有效执行情况进行审计，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否存在有章不循、违规操作等问题。2.审查内部控制制度的执行过程中是否存在监督检查机制，是否对内部控制制度的执行情况进行定期或不定期的检查和评估。3.检查内部控制制度的执行效果，是否有效防范了财务风险、经营风险和廉政风险，是否提高了工作效率和管理水平。六、经济责任审计（一）审计对象乡镇机关及所属单位的主要负责人在任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。（二）审计内容1.对被审计对象所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。2.对被审计对象所在单位内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行审计。3.对被审计对象所在单位资产、负债、净资产的真实性、完整性和保值增值情况进行审计。4.对被审计对象所在单位工程项目建设、修缮项目的管理和效益情况进行审计。5.对被审计对象所在单位专项资金的使用和管理情况进行审计。6.对被审计对象在任期内履行经济责任的其他有关情况进行审计。（三）审计评价1.审计组应当根据审计结果，对被审计对象所在单位财政财务收支、内部控制制度、资产负债、工程项目建设、专项资金使用等方面的情况进行客观评价。2.审计组应当对被审计对象在任期内履行经济责任的情况进行综合评价，包括经济决策、经济管理、经济监督等方面的情况。3.审计组应当在审计报告中对被审计对象所在单位和被审计对象在任期内履行经济责任的情况作出审计评价，提出审计意见和建议。七、固定资产审计（一）固定资产购置审计1.对乡镇机关及所属单位固定资产购置情况进行审计，检查固定资产购置计划的编制和审批情况，是否符合乡镇实际需要和财政预算安排。2.审查固定资产购置的采购方式、采购程序是否合规，是否存在违规采购、虚假采购等问题。3.检查固定资产购置的验收情况，是否按照合同约定进行验收，验收手续是否齐全，验收结果是否符合要求。（二）固定资产使用审计1.对乡镇机关及所属单位固定资产使用情况进行审计，检查固定资产的使用管理制度是否健全，是否明确了使用部门和人员的职责权限。2.审查固定资产的使用效率和效益情况，是否存在闲置、浪费等问题。3.检查固定资产的维护保养情况，是否按照规定进行维护保养，维护保养记录是否完整。（三）固定资产处置审计1.对乡镇机关及所属单位固定资产处置情况进行审计，检查固定资产处置的审批程序是否合规，是否按照规定进行评估和公示。2.审查固定资产处置的收入是否及时足额上缴财政，是否存在截留、挪用等问题。3.检查固定资产处置的账务处理情况，是否按照规定进行账务处理，账务记录是否完整。八、工程项目审计（一）工程项目预算审计1.对乡镇机关及所属单位工程项目预算情况进行审计，检查工程项目预算的编制是否科学、合理、准确，是否符合国家有关规定和政策要求。2.审查工程项目预算的审批程序是否合规，是否经过相关部门和领导的审批。3.检查工程项目预算的执行情况，是否存在超预算支出、虚列支出等问题。（二）工程项目招投标审计1.对乡镇机关及所属单位工程项目招投标情况进行审计，检查工程项目招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标、投标、开标、评标、定标等活动。2.审查工程项目招投标文件的合法性、完整性和准确性，是否存在虚假招标、围标串标等问题。3.检查工程项目招投标过程中的监督管理情况，是否存在监督不力、违规操作等问题。（三）工程项目合同审计1.对乡镇机关及所属单位工程项目合同情况进行审计，检查工程项目合同的签订是否合规，是否明确了双方的权利义务和违约责任。2.审查工程项目合同的履行情况，是否按照合同约定进行施工、验收、结算等活动。3.检查工程项