会计稽核及内部牵制制度

PAGE会计稽核及内部牵制制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计稽核及内部牵制工作，确保公司财务信息的准确性、完整性和合规性，防范财务风险，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属分支机构的会计核算、财务管理等相关活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范》等相关法律法规及行业标准制定。二、会计稽核制度（一）稽核机构与人员1.公司设立独立的会计稽核部门，配备专业的稽核人员。稽核人员应具备扎实的会计专业知识、丰富的财务工作经验以及良好的职业道德。2.稽核部门直接对公司财务负责人负责，独立行使稽核职能，不受其他部门或个人的干涉。（二）稽核职责1.对会计凭证、账簿、报表等会计资料进行审核，检查其真实性、准确性、完整性和合规性。2.审核各项财务收支的合法性、合理性和效益性，检查财务收支是否符合公司财务制度和相关法律法规的规定。3.监督财务印章、票据、有价证券等的保管和使用情况，确保其安全和规范。4.对公司内部控制制度的执行情况进行检查和评价，提出改进建议和措施。5.协助开展内部审计工作，提供相关财务资料和信息。6.对公司财务工作中的重大事项进行专项稽核，如重大投资项目、重大资金支出等。（三）稽核内容与方法1.会计凭证稽核审核凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额等要素是否齐全、准确。检查凭证的签章是否完备，附件是否齐全。核对记账凭证与原始凭证的内容是否一致，记账凭证是否根据审核无误的原始凭证编制。采用抽查法，每月随机抽取一定数量的会计凭证进行详细审核。2.账簿稽核检查账簿的设置是否符合会计制度的要求，账簿记录是否清晰、完整。核对总账与明细账、日记账之间的余额是否相符，账账相符率应达到100%。审查账簿的结账方法是否正确，结账是否及时。定期对账簿进行全面检查，每年至少进行一次。3.报表稽核审核财务报表的编制是否符合会计准则和公司财务制度的规定。检查报表数据的准确性、完整性和勾稽关系是否正确，报表之间的数据是否一致。分析财务报表的各项指标，评估公司财务状况和经营成果，与同行业数据进行比较，发现异常情况及时查明原因。每月对财务报表进行审核，重大财务报表需进行专项稽核。4.财务收支稽核审查各项收入是否及时足额入账，是否存在截留、隐瞒、转移收入等问题。检查费用支出是否符合公司预算和财务制度的规定，审批手续是否齐全。对大额资金支出、专项资金支出等进行重点稽核，检查其用途是否合理，是否存在挪用、浪费等情况。定期对财务收支进行全面稽核，每季度至少进行一次。（四）稽核工作流程1.制定稽核计划稽核部门根据公司财务工作的重点和实际情况，制定年度稽核计划，明确稽核的范围、内容、方法和时间安排。2.收集稽核资料稽核人员根据稽核计划，收集相关的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料。3.实施稽核工作稽核人员按照既定的稽核方法和程序，对收集的资料进行详细审核，记录稽核发现的问题。4.撰写稽核报告稽核人员对稽核结果进行整理和分析，撰写稽核报告，报告应包括稽核的基本情况、发现的问题、问题产生的原因、处理建议等内容。5.反馈与整改稽核报告经稽核部门负责人审核后，提交给公司财务负责人及相关部门。被稽核部门应针对稽核报告中提出的问题，制定整改措施，限期整改，并将整改情况及时反馈给稽核部门。6.跟踪复查稽核部门对被稽核部门的整改情况进行跟踪复查，确保问题得到彻底解决。三、内部牵制制度（一）岗位设置与职责分离1.公司按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确各岗位的职责权限。2.不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、业务经办与内部审计等。3.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（二）授权批准控制1.公司建立明确的授权批准制度，规定各级管理人员的审批权限和审批程序。2.重大财务事项必须经公司董事会或股东大会批准，具体审批权限和程序按照公司章程执行。3.一般财务事项由公司财务负责人或相关部门负责人审批，审批时应严格审查其真实性、合法性和合理性。4.所有财务收支必须经过授权批准，未经授权不得办理。（三）预算控制1.公司实行全面预算管理制度，加强对财务收支的预算控制。2.每年年初，各部门应根据公司战略目标和经营计划，编制本部门的年度预算草案，报公司财务部门汇总审核。3.公司财务部门对各部门的预算草案进行综合平衡，编制公司年度预算方案，报公司管理层审批后下达执行。4.各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。5.公司定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。（四）财产保护控制1.公司建立健全财产物资管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产物资的保护。2.货币资金的收付应严格按照规定的程序进行，确保资金安全。加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表。3.存货应进行定期盘点，确保账实相符。建立存货出入库管理制度，严格控制存货的收发存。4.固定资产应定期进行清查盘点，及时登记固定资产增减变动情况。加强对固定资产的日常维护和保养，确保其正常使用。5.对财产物资的保管人员应进行定期轮岗，防止舞弊行为的发生。（五）会计系统控制1.公司应按照国家统一的会计准则和会计制度，建立健全会计核算体系，确保会计信息的真实、准确、完整。2.加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，建立会计档案管理制度，定期对会计档案进行整理、归档和保管。3.运用信息技术手段，加强对财务数据的管理和监控，确保财务数据的安全和保密。4.定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。四、监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对会计稽核及内部牵制制度的执行情况进行监督检查，确保制度的有效实施。2.内部审计部门在监督检查过程中，发现问题应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决。3.公司各部门应积极配合内部审计部门的工作，如实提供相关资料和信息。（二）外部监督1.公司应接受财政、税务、审计等政府部门的监督检查，如实提供财务资料和信息，积极配合政府部门的工作。