供销社财务内部审计制度

PAGE供销社财务内部审计制度一、总则（一）目的为加强供销社财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保供销社资产安全、完整，提高财务管理水平和经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本财务内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各单位的财务活动和财务内部控制审计。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具有相应的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位的重视和执行。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的商业秘密和敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置供销社设立独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员，负责组织和实施供销社的财务内部审计工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据供销社年度工作计划和财务状况，制定年度财务内部审计计划，明确审计目标、范围、内容和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，采用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、财务报表、内部控制等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。4.跟踪审计整改：对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促其落实审计意见和建议，确保审计发现的问题得到有效整改。5.其他职责：完成供销社领导交办的其他与财务内部审计相关的工作任务。（三）审计人员素质要求1.专业知识：具备扎实的财务、审计、会计等专业知识，熟悉国家有关法律法规和财经政策。2.业务能力：具有较强的审计业务能力，能够熟练运用审计方法和技巧，发现问题并提出合理的审计建议。3.职业道德：遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。三、审计范围与内容（一）审计范围1.财务收支审计：对供销社本级及所属各单位的各项收入、支出的真实性、合法性、合规性进行审计。2.财务报表审计：对供销社本级及所属各单位的财务报表的真实性、完整性、准确性进行审计，检查财务报表是否符合国家会计准则和相关财务制度的规定。3.内部控制审计：对供销社本级及所属各单位的财务内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。4.专项资金审计：对供销社本级及所属各单位的专项资金的使用、管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否发挥了应有的效益。5.其他审计：根据供销社实际情况和管理需要，对其他与财务相关的事项进行审计，如经济责任审计、固定资产审计、存货审计等。（二）审计内容1.财务收支审计内容收入审计：检查各项收入是否真实、合法，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。支出审计：检查各项支出是否符合国家有关法律法规和财经政策的规定，是否按照预算执行，有无超预算支出、虚列支出、白条入账等问题。费用审计：检查各项费用的计提、摊销是否合理，是否符合相关财务制度的规定，有无多提、少提、漏提等问题。往来款项审计：检查应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来款项的真实性、合法性，是否及时清理结算，有无长期挂账、呆账、坏账等问题。2.财务报表审计内容资产负债表审计：检查资产负债表中各项资产、负债和所有者权益的真实性、完整性，是否符合国家会计准则和相关财务制度的规定。利润表审计：检查利润表中各项收入、成本、费用和利润的真实性、准确性，是否符合国家会计准则和相关财务制度的规定。现金流量表审计：检查现金流量表中各项现金流入、流出的真实性、合理性，是否符合国家会计准则和相关财务制度的规定。财务报表附注审计：检查财务报表附注中各项说明的真实性、准确性，是否符合国家会计准则和相关财务制度的规定。3.内部控制审计内容内部控制制度建设审计：检查供销社本级及所属各单位是否建立健全了财务内部控制制度，制度是否符合国家有关法律法规和财经政策的规定，是否涵盖了财务活动的各个环节。内部控制制度执行审计：检查供销社本级及所属各单位财务内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度规定操作，有无违规行为。内部控制评价审计：对供销社本级及所属各单位财务内部控制制度的有效性进行评价，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。4.专项资金审计内容专项资金预算审计：检查专项资金预算的编制是否合理，是否符合国家有关政策和项目要求，是否与供销社年度工作计划相衔接。专项资金使用审计：检查专项资金的使用是否符合规定的用途，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。专项资金效益审计：对专项资金的使用效益进行评价，检查专项资金是否达到了预期的目标，是否取得了较好的经济效益和社会效益。5.其他审计内容经济责任审计：对供销社本级及所属各单位负责人的经济责任履行情况进行审计，检查其在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等方面的情况，评价其经济责任履行情况。固定资产审计：对供销社本级及所属各单位的固定资产的购置、使用、处置等情况进行审计，检查固定资产的管理是否规范，是否存在闲置、浪费等问题。存货审计：对供销社本级及所属各单位的存货的采购、保管、销售等情况进行审计，检查存货的管理是否规范，是否存在积压、变质等问题。四、审计程序与方法（一）审计程序1.审计准备阶段制定审计计划：根据供销社年度工作计划和财务状况，制定年度财务内部审计计划，明确审计目标、范围、内容和时间安排。组成审计组：根据审计计划，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。下达审计通知书：在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。收集审计资料：要求被审计单位提供与审计相关的资料，如财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件规定等。2.审计实施阶段进驻被审计单位：审计组进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项，听取被审计单位的情况介绍。开展审计工作：审计组按照审计计划和审计方案，采用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、财务报表、内部控制等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。进行审计调查：根据审计需要，审计组可以对被审计单位的相关人员进行审计调查，了解情况，核实问题。编写审计工作底稿：审计组对审计过程中发现的问题进行详细记录，编写审计工作底稿，审计工作底稿应包括问题的事实、证据、分析和结论等内容。3.审计报告阶段整理审计资料：审计组对审计过程中收集的审计资料进行整理和分析，核实审计证据，形成审计报告初稿。征求意见：审计组将审计报告初稿征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。出具审计报告：审计组根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改和完善，出具正式审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。送达审计报告：审计组将审计报告送达被审计单位和供销社领导，并抄送相关部门。4.审计整改阶段被审计单位整改：被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，在规定的时间内完成整改工作，并将整改情况书面报告供销社。审计组跟踪检查：审计组对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效整改。总结审计工作：审计组对审计工作进行总结，分析审计中发现的问题和原因，提出改进措施和建议，为完善供销社财务管理和内部控制制度提供参考依据。（二）审计方法1.审查书面资料：通过审查被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件规定等书面资料，检查其财务收支、财务报表、内部控制等方面的情况。2.实地观察：通过实地观察被审计单位的经营场所、仓库、设备等，了解其实际情况，核实书面资料反映的问题。3.调查询问：通过对被审计单位的相关人员进行调查询问，了解其财务收支、财务报表、内部控制等方面的情况，核实书面资料反映的问题。4.分析性复核：通过对被审计单位财务数据的分析和比较，发现异常情况，核实书面资料反映的问题。5.计算机辅助审计：利用计算机审计软件对被审计单位的财务数据进行审计，提高审计工作效率和准确性。五、审计报告与处理（一）审计报告1.审计报告的内容：审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计概况应包括审计依据、审计范围、审计时间、审计人员等信息；审计发现的问题应详细描述问题的事实、证据和影响；审计结论应明确问题的性质和责任；审计建议应针对问题提出具体的改进措施和建议。2.审计报告的格式：审计报告应采用统一的格式，包括标题、文号、主送单位、正文、附件、落款等部分。审计报告的标题应明确审计的对象和内容；文号应按照供销社内部审计工作的编号规则编制；主送单位应填写被审计单位和供销社领导；正文应按照审计报告的内容要求编写；附件应包括审计工作底稿、审计证据等相关资料；落款应填写审计机构的名称和审计报告的日期。3.审计报告的送达：审计组应将审计报告送达被审计单位和供销社领导，并抄送相关部门。被审计单位应在收到审计报告后的规定时间内，将书面意见反馈给审计组。（二）审计处理1.审计意见和建议的落实：被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，在规定的时间内完成整改工作，并将整改情况书面报告供销社。2.审计决定的执行：对于审计发现的问题，供销社可以根据情况作出审计决定，要求被审计单位限期整改。被审计单位应严格执行审计决定，按时完成整改任务。3.审计结果的运用：供销社应将审计结果作为对被审计单位及其负责人考核评价、奖惩任免的重要依据，促进被审计单位加强财务管理，提高经济效益。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计决定、整改情况报告等与审计项目相关的资料。（二）审计档案的整理审计组应在审计项目结束后，及时对审计档案进行整理，按照档案管理的要求，将审计档案资料分类、编号、装订成册。（三）审计档案的保管审计档案应妥善保管，按照档案管理的规定，确定保管期限。审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种，其中永久保管的审计档案包括审计报告